上海公安学院《审计实训》2023-2024学年第二学期期末试卷

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《审计实训》2023-2024学年第二学期期末试卷题号一二三四总分得分一、单选题（本大题共30个小题，每小题1分，共30分．在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的．）1、在对一家企业的固定资产进行审计时，审计师发现部分固定资产的折旧计提方法不符合会计准则的要求。以下哪种情况最有可能导致这种问题的发生？（）A.财务人员对会计准则的理解有误B.企业为了降低成本，故意少计提折旧C.固定资产的使用年限发生了变化，但未及时调整折旧方法D.以上情况都有可能2、审计师在审查企业的应付账款时，发现部分应付账款的账龄较长，且企业未及时进行清理。对于这种情况，审计师需要考虑的因素包括：（）A.企业可能存在资金周转困难，无法支付欠款B.供应商可能存在问题，导致企业不愿意支付C.应付账款的核算可能存在错误，部分账款不应再支付D.以上所有因素3、在财务报表审计中，审计师需要对存货进行监盘。假设一家制造企业的存货种类繁多，存放地点分散，以下哪种监盘方法可能是最不可靠的？（）A.对重要的存货项目进行重点抽查，并记录抽查结果B.提前通知被审计单位存货监盘的时间和范围，要求其做好准备C.观察存货的存放环境和保管情况，检查存货的标识和标签D.利用专家的工作，对特殊类型的存货进行评估和监盘4、在对一家贸易公司进行审计时，发现其存货周转率较上一年度大幅下降。以下哪种情况最有可能是导致这一变化的原因？（）A.公司销售策略调整，减少了销售量B.公司采购了大量的高价存货，导致存货成本上升C.公司存货管理不善，存在积压和滞销现象D.以上情况都有可能5、在审计报告日后，注册会计师可能会发现需要修改审计报告的情况。以下关于审计报告日后事项的说法，哪一项是不正确的？（）A.审计报告日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项B.对于资产负债表日后调整事项，注册会计师应当调整财务报表，并在审计报告中增加强调事项段予以说明C.对于资产负债表日后非调整事项，注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段予以说明D.如果注册会计师在审计报告日后获取了新的审计证据，可能需要修改审计报告6、在审计企业的销售佣金时，发现其支付比例较高。可能的原因有销售业绩突出、佣金政策过于慷慨、销售人员舞弊或者市场竞争激烈等。以下哪种情况最有可能导致销售佣金过高？（）A.企业的产品在市场上畅销，销售人员业绩出色，获得高额佣金B.企业制定的销售佣金政策不合理，支付比例过高C.部分销售人员通过虚报销售业绩等手段骗取高额佣金D.行业竞争激烈，企业为了激励销售人员，提高了佣金比例7、在实质性程序中，审计人员需要获取充分、适当的审计证据。以下关于实质性程序的说法，哪一种是准确的？（）A.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，审计人员可以根据情况选择其中一种进行B.实质性分析程序主要适用于各类交易、账户余额和披露的认定C.细节测试的目的是测试内部控制的有效性D.实质性程序应当在控制测试之后进行8、审计人员在审查一家企业的固定资产时，发现其折旧计提方法在本年度发生了变更。可能的原因有会计准则要求的变更、为了调节利润而故意变更、资产使用情况发生变化或者管理层的决策失误。以下哪种解释最为合理？（）A.企业遵循了新的会计准则，相应地改变了折旧计提方法B.管理层为了使本年度利润看起来更高，擅自变更了折旧计提方法C.固定资产的使用强度和预计使用寿命发生了改变，所以调整了折旧方法D.管理层在决策时出现失误，导致折旧计提方法变更9、在内部控制审计中，以下关于内部控制缺陷的认定和分类，哪一项是错误的？（）A.内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指内部控制的设计存在漏洞或不合理之处，运行缺陷是指内部控制在实际运行中未能有效执行B.内部控制缺陷按照其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标；重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标；一般缺陷是指除重大缺陷和重要缺陷之外的其他控制缺陷C.注册会计师应当评价识别出的内部控制缺陷，并根据其严重程度和影响范围，确定其属于重大缺陷、重要缺陷还是一般缺陷。在评价缺陷时，应当考虑控制缺陷的潜在影响金额、补偿性控制的有效性等因素D.内部控制缺陷的认定和分类是主观的，注册会计师可以根据自己的经验和判断随意确定，不需要遵循一定的标准和程序10、在审计报告中，注册会计师需要表达对财务报表的审计意见。以下关于审计意见类型的说法，哪一项是错误的？（）A.无保留意见表示财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量B.保留意见表示财务报表整体是公允的，但存在对财务报表产生重大影响的错报，且这些错报未得到更正C.否定意见表示财务报表没有在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.无法表示意见表示注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，不能对财务报表发表任何意见，且这种情况是由于被审计单位的原因造成的11、在审计一家公司的营业外收入时，审计师发现一笔金额较大的政府补助。以下哪种审计程序最有助于确认该政府补助的合规性和会计处理的正确性？（）A.检查政府补助的相关文件和审批手续B.核对银行收款记录，确认资金到账情况C.分析公司对该政府补助的使用情况D.以上程序都有助于确认政府补助的相关情况12、审计师在对一家公司的财务报表进行初步分析时，发现资产负债率较高。以下哪种解释最有可能是合理的？（）A.公司过度依赖债务融资，财务风险较大B.公司的盈利能力较强，能够承担较高的债务C.公司所处的行业特点导致资产负债率普遍较高D.以上情况都有可能13、在审计被审计单位的货币资金内部控制时，以下关于银行存款余额调节表的审计要点，不正确的是（）A.审计人员应当审查银行存款余额调节表的编制是否正确，未达账项的真实性和合理性B.对于长期未达账项，审计人员应当查明原因，关注是否存在挪用资金等舞弊行为C.银行存款余额调节表应当由出纳人员编制，会计主管人员审核D.审计人员可以通过重新编制银行存款余额调节表来验证其准确性14、审计人员在审查被审计单位的预计负债时，发现其金额较大。以下哪种情况最有可能导致预计负债的确认？（）A.未决诉讼，且公司很可能败诉B.产品质量保证，预计未来可能发生的维修费用C.债务担保，被担保方财务状况恶化D.以上情况都有可能15、在审计被审计单位的财务费用时，以下关于利息支出的审计要点，不准确的是（）A.审计人员应当审查利息支出的计算是否正确，包括借款本金、利率和借款期限的确定B.对于资本化的利息支出，审计人员需要审查其资本化的条件是否满足，是否存在费用化和资本化划分不正确的情况C.利息支出应当在财务费用中列支，如果被审计单位将利息支出计入了其他科目，可能存在错报D.只要被审计单位能够提供借款合同和利息支付凭证，就可以确认利息支出的真实性16、在审计被审计单位的生产与存货循环时，以下关于存货计价方法的审计要点，不正确的是（）A.审计人员应当审查存货计价方法的选择是否符合会计准则的规定，是否在不同会计期间保持一致B.存货计价方法的变更应当在财务报表附注中进行披露，如果未披露，可能存在错报C.对于先进先出法、加权平均法和个别计价法等常见的存货计价方法，审计人员需要审查其计算过程是否正确D.存货计价方法的选择不会影响企业的利润和资产负债表项目17、在对被审计单位的财务报表进行审计时，审计人员需要考虑审计的时间安排。以下关于审计时间安排的说法中，哪一个是恰当的？（）A.审计时间安排越紧凑越好，这样可以提高审计效率B.审计时间安排只需要考虑审计人员的工作量，无需考虑被审计单位的业务特点和财务报表的复杂程度C.审计人员应当在审计计划阶段合理安排审计时间，充分考虑审计程序的执行时间、与被审计单位的沟通时间以及可能出现的意外情况，以确保按时完成审计工作D.审计时间可以根据被审计单位的要求随时调整，无需遵循审计计划18、在审计工作中，审计人员需要对被审计单位的货币资金进行审计。以下关于货币资金审计的说法，哪一项是不正确的？（）A.审计人员需要对库存现金进行盘点，盘点时必须有被审计单位的出纳和会计主管在场B.对于银行存款，审计人员需要获取银行对账单，并与银行日记账进行核对，同时检查是否存在未达账项C.函证银行存款是货币资金审计的重要程序，函证的范围通常包括零余额账户和在本期内注销的账户D.只要被审计单位的货币资金内部控制健全有效，审计人员就可以适当减少对货币资金的实质性程序19、某公司的财务报表中，存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法。这种变更可能会对以下哪些财务指标产生影响？（）A.存货余额和营业成本B.资产总额和净利润C.流动资产和流动比率D.以上都是20、审计人员在审查被审计单位的所得税费用时，发现其递延所得税资产和递延所得税负债的确认存在异常。以下哪种情况最有可能导致这种异常？（）A.公司的会计政策和税法规定存在差异，但已经进行了正确的调整B.公司预计未来能够产生足够的应纳税所得额来抵扣递延所得税资产C.公司对资产和负债的计税基础计算错误，导致递延所得税的确认不准确D.公司在计算所得税费用时，未考虑永久性差异的影响21、审计人员在对某公司的现金流量表进行审计时，发现经营活动现金流量净额为负数。以下哪种情况最有可能导致这一结果？（）A.公司扩大了生产规模，增加了原材料采购支出B.公司应收账款回收速度减慢，导致现金流入减少C.公司大量投资固定资产，导致现金流出增加D.以上情况都有可能22、审计抽样是审计中常用的一种技术方法，它可以提高审计效率，同时保证审计质量。以下关于审计抽样的相关描述，不正确的是（）A.审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险；非统计抽样则更多地依靠注册会计师的职业判断B.在进行审计抽样时，注册会计师应当确保样本具有代表性，能够反映总体的特征。样本规模的大小取决于可接受的抽样风险、可容忍误差和预计总体误差等因素C.抽样风险和非抽样风险都会影响审计的效果和效率。抽样风险是由于抽样的随机性导致的，非抽样风险则是由于人为错误或其他因素导致的D.只要运用了审计抽样，注册会计师就能够对总体得出准确无误的结论，无需考虑其他审计程序23、一家旅游企业在旺季和淡季的经营业绩差异较大，审计师在审计过程中发现其旺季的服务质量难以保障，淡季的营销推广效果不佳，成本控制在不同季节也存在问题。在这种情况下，审计师在评估企业的经营策略和风险管理时，重点应当审查：（）A.优化旺季的服务流程，提高服务质量，增强客户满意度B.改进淡季的营销手段，提高推广效果，增加客源C.建立有效的成本控制体系，平衡不同季节的成本支出D.以上三个方面都应作为重点审查内容，全面评估企业的经营策略和风险管理水平24、当审计一家拥有众多子公司的集团企业时，集团内部的关联交易是审计的重点之一。假设集团内一家子公司向另一家子公司销售了一批商品，价格明显高于市场同类商品价格。在这种情况下，审计人员需要深入审查关联交易的合理性。以下哪项证据最有助于审计人员判断该关联交易的真实性和合理性？（）A.集团内部制定的关联交易定价政策文件B.子公司之间签订的详细销售合同及相关审批记录C.独立第三方评估机构对该批商品的价值评估报告D.集团管理层对该关联交易的解释说明25、在审计报告日后，注册会计师获取了新的审计证据，以下哪种处理方式是正确的？（）A.如果新的审计证据不影响原审计结论，注册会计师无需采取任何措施B.只要新的审计证据与原审计结论不一致，注册会计师就应当修改审计报告C.注册会计师应当评估新的审计证据对审计结论的影响，如果影响重大且广泛，应当按照规定采取适当的措施，如修改审计报告、增加强调事项段或其他事项段等D.审计报告日后获取的新证据对审计报告没有任何影响，注册会计师可以忽略26、审计计划是审计工作的重要起点，它为整个审计过程提供了指导和框架。在制定审计计划时，需要考虑诸多因素。以下关于审计计划的描述，错误的是（）A.审计计划包括总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略确定审计的范围、时间安排和方向，具体审计计划则详细说明审计程序的性质、时间和范围B.在制定审计计划时，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境、监管环境以及被审计单位的性质、目标、战略和相关经营风险等C.审计计划应当具有灵活性，能够根据审计过程中获取的新信息和变化的情况进行适时调整，但调整审计计划无需经过审批程序D.重要性水平的确定是审计计划中的关键环节。重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师需要获取更多的审计证据27、某公司的财务报表显示，其应收账款余额在本年末大幅增加。在进行审计时，审计师发现公司在信用政策方面没有明显变化，但销售业绩在年末有显著提升。以下哪项是审计师最应关注的风险？（）A.应收账款可能存在高估，以虚增收入B.公司可能没有充分计提应收账款的坏账准备C.新客户的信用评估可能不充分，导致未来收款风险增加D.销售业务可能存在提前确认收入的情况28、审计证据是注册会计师得出审计结论、形成审计意见的基础。在收集审计证据的过程中，需要考虑证据的充分性和适当性。以下关于审计证据的说法，哪一项是不准确的？（）A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性C.从外部独立来源获取的审计证据一定比从被审计单位内部获取的审计证据更可靠D.注册会计师需要获取足够的审计证据来支持审计意见，但过多的审计证据可能会降低审计效率29、审计人员在审查企业的研发费用时，发现其金额在过去几年中持续增长。可能的原因包括加大研发投入以提升竞争力、将其他费用错误归类为研发费用、为满足高新技术企业认定标准而虚增研发费用或者研发项目的复杂性增加导致费用上升等。以下哪种情况最需要引起审计人员的关注？（）A.企业为了在市场竞争中保持优势，不断加大研发投入B.企业可能将一些与研发无关的费用计入了研发费用科目C.企业为了获得高新技术企业的税收优惠，故意虚增研发费用D.研发项目的难度和复杂度提高，需要更多的资金投入30、审计证据在审计工作中起着关键作用。以下关于审计证据的说法，准确的是（）A.审计证据只包括书面文件和会计记录，如发票、合同、账簿等，不包括口头证据和环境证据B.充分适当的审计证据能够支持审计人员得出的审计结论，但审计证据的数量越多，质量就一定越高C.审计人员在获取审计证据时，可以依赖被审计单位提供的信息，无需进行独立的核实和验证D.审计证据的相关性和可靠性是判断其质量的重要标准。相关性是指审计证据与审计目标和所涉及的认定之间存在逻辑联系；可靠性则取决于证据的来源、及时性和客观性等因素二、论述题（本大题共5个小题，共25分)1、（本题5分）探讨审计人员如何对被审计单位的财务报表日后事项进行审计，包括调整事项和非调整事项的判断和处理。结合案例说明财务报表日后事项审计的重要性。2、（本题5分）详细阐述内部审计在企业风险管理框架中的嵌入方式，分析如何使内部审计与风险管理流程有效融合。3、（本题5分）深入探讨审计人员的法律责任，分析注册会计师在审计过程中可能承担的民事责任、刑事责任和行政责任。结合相关法律法规，说明如