2025年会计职称考试《初级会计实务》错题剖析与强化复习题

2025年会计职称考试《初级会计实务》错题剖析与强化复习题单项选择题1.某企业为增值税一般纳税人，购入一批原材料并验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，另支付保险费1万元，装卸费0.5万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.20B.22.6C.21.5D.24.1答案：C分析：原材料入账成本=价款+保险费+装卸费=20+1+0.5=21.5（万元），增值税可抵扣不计入成本。2.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（）。A.其他业务收入B.营业外收入C.管理费用D.财务费用答案：B分析：无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入。3.下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（）。A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益答案：C分析：收到购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息，应借记“银行存款”，贷记“应收利息”，不影响当期损益。4.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2024年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B分析：加权平均单位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=37.2（元/件），发出材料成本=500×37.2=18600（元）。5.下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。A.生产车间固定资产日常修理B.生产车间固定资产更新改造支出C.经营租赁方式租入固定资产改良支出D.融资租赁方式租入固定资产改良支出答案：C分析：生产车间固定资产日常修理计入管理费用；更新改造支出符合资本化条件的计入固定资产成本；融资租赁方式租入固定资产改良支出计入固定资产成本；经营租赁方式租入固定资产改良支出计入长期待摊费用。6.企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值为15万元。该生产线更新改造后的成本为（）万元。A.60B.75C.135D.150答案：B分析：更新改造后成本=（120-60）+30-15=75（万元）。7.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案：B分析：出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本。8.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。A.资本公积B.其他应付款C.营业外收入D.其他业务收入答案：C分析：无法支付的应付账款应计入营业外收入。9.某企业为增值税一般纳税人，2024年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。A.1190B.1190.5C.1191.5D.1192答案：B分析：印花税不通过“应交税费”核算，记入“应交税费”科目借方金额=850+150+70+0.5+120=1190.5（万元）。10.某企业于2024年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2025年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。A.8000B.8160C.8320D.8480答案：D分析：2024年7月1日-2025年12月31日共1.5年，应付债券账面余额=8000+8000×4%×1.5=8480（万元）。11.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本溢价B.计提的盈余公积C.投资者投入的资本D.应付高管人员基本薪酬答案：D分析：应付高管人员基本薪酬属于负债。12.某公司2024年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（）万元。A.1565B.1595C.1640D.1795答案：C分析：年末所有者权益总额=1360+450-200+30=1640（万元），提取盈余公积和资本公积转增资本不影响所有者权益总额。13.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.收发差错造成存货盘盈D.确实无法支付的应付账款答案：C分析：收发差错造成存货盘盈冲减管理费用。14.某企业适用的所得税税率为25%。2024年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。不考虑其他因素，该企业2024年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（）万元。A.128B.112C.125D.120答案：B分析：所得税费用=当期所得税+递延所得税，当期所得税=480×25%=120（万元），递延所得税=-8（万元），所得税费用=120-8=112（万元）。15.下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是（）。A.销售材料取得的收入B.接受捐赠收到的现金C.出售专利权取得的净收益D.出售自用房产取得的净收益答案：A分析：销售材料取得收入计入其他业务收入，列入“营业收入”；接受捐赠计入营业外收入；出售专利权和自用房产净收益计入资产处置损益。多项选择题1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税B.一般纳税人购进原材料支付的增值税进项税额C.进口原材料支付的关税D.自制存货生产过程中发生的直接费用答案：ACD分析：一般纳税人购进原材料支付的增值税进项税额可抵扣，不计入存货成本。2.下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（）。A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益C.取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益答案：ABCD分析：以上表述均符合交易性金融资产的会计处理规定。3.下列各项中，企业应计提折旧的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.单独计价入账的土地C.以经营租赁方式租出的固定资产D.未使用的固定资产答案：CD分析：已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不计提折旧。4.下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。A.经营租入管理用设备的租赁费B.取得长期股权投资发生的相关税费C.购进原材料在运输途中发生的合理损耗D.按法定程序申请取得专利而发生的费用答案：BCD分析：经营租入管理用设备的租赁费计入管理费用。5.下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）。A.支付的工会经费B.支付的职工教育经费C.为职工支付的住房公积金D.为职工无偿提供的医疗保健服务答案：ABCD分析：以上各项均属于应付职工薪酬核算范围。6.下列各项中，应计入其他应付款的有（）。A.存入保证金B.应付销货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金D.到期无力支付的商业承兑汇票答案：AC分析：应付销货方代垫运杂费计入应付账款；到期无力支付的商业承兑汇票计入应付账款。7.下列各项中，会引起负债和所有者权益同时发生变动的有（）。A.以盈余公积补亏B.以现金回购本公司股票C.宣告发放现金股利D.转销确实无法支付的应付账款答案：CD分析：以盈余公积补亏属于所有者权益内部变动；以现金回购本公司股票影响资产和所有者权益；宣告发放现金股利，负债增加，所有者权益减少；转销确实无法支付的应付账款，负债减少，营业外收入增加，最终影响所有者权益。8.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.其他综合收益C.当年实现的净利润D.资本公积转增资本答案：ABCD分析：以上项目均在所有者权益变动表中单独列示。9.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税答案：CD分析：处置无形资产应交的营业税计入资产处置损益；销售商品应交的增值税不通过“营业税金及附加”核算。10.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.出售原材料损失B.计提无形资产减值准备C.公益性捐赠支出D.出售交易性金融资产损失答案：ABD分析：公益性捐赠支出计入营业外支出，不影响营业利润。判断题1.企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）答案：错误分析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款日记账的依据。2.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误分析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益。3.使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的下月起开始摊销。（）答案：错误分析：使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（达到预定用途）当月起开始摊销。4.企业在计算最低租赁付款额的现值时，不能取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。（）答案：正确分析：表述符合相关规定。5.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（）答案：错误分析：企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应借记“利润分配——应付现金股利”，贷记“应付股利”。6.企业溢价发行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣，溢价金额不足抵扣的调整留存收益。（）答案：正确分析：表述正确。7.企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减销售收入。（）答案：正确分析：销售折让发生时冲减当期销售收入。8.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：错误分析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到代销清单时确认销售商品收入。9.企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。（）答案：正确分析：符合劳务收入确认的相关规定。10.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。（）答案：正确分析：表述正确。不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2024年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方金额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：在途物资67.8贷：银行存款67.8D.借：材料采购67.8贷：银行存款67.8答案：A分析：采用实际成本核算，材料尚未入库应通过“在途物资”核算，增值税进项税额可抵扣。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.销售部门领用的材料计入销售费用B.行政管理部门领用的材料计入管理费用C.销售部门领用的材料成本为36万元D.行政管理部门领用的材料成本为6万元答案：ABD分析：销售部门领用材料计入销售费用，行政管理部门领用材料计入管理费用。销售部门领用6万千克，先发出期初5万千克（成本36万元），再发出1万千克（成本6万元），共42万元；行政管理部门领用1万千克，成本6万元。3.根据资料（3），下列各项中，甲公司委托加工物资相关会计处理结果正确的是（）。A.发出M材料时，借记“委托加工物资”科目24万元B.发出M材料时，借记“委托加工物资”科目26万元C.支付运费时，借记“委托加工物资”科目2万元D.支付运费时，借记“委托加工物资”科目2.18万元答案：AC分析：发出4万千克材料，成本为4×6=24（万元），支付运费2万元计入委托加工物资成本。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损的会计处理结果正确的是（）。A.批准前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6B.批准前：借：待处理财产损溢6.78贷：原材料6应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.78C.批准后：借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢6D.批准后：借：其他应收款2管理费用4贷：待处理财产损溢6答案：AC分析：自然灾害导致存货毁损，进项税额无需转出。批准前将毁损材料计入待处理财产损溢，批准后由保险公司赔偿部分计入其他应收款，其余计入营业外支出。5.根据资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.-2B.2C.3D.1答案：B分析：期末结存M材料数量=5+10-6-1-4-1=3（万千克），成本=3×6=18（万元），可变现净值为15万元，应计提存货跌价准备=18-15-1=2（万元）。（二）乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月发生的与职工薪酬有关的业务如下：（1）10日，以银行存款支付上月工资80万元。（2）15日，将外购的一批取暖器作为福利发放给公司职工，该批取暖器的购买价款为10万元，增值税税额为1.3万元。（3）20日，从应付职工张某的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.5万元。（4）25日，向职工发放自产产品作为福利，该批产品的成本为15万元，市场售价为20万元。（5）31日，根据本月“工资费用分配汇总表”，分配本月工资费用，其中生产工人工资50万元，车间管理人员工资10万元，行政管理人员工资20万元，销售人员工资10万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于支付上月工资的会计处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬80贷：银行存款80B.借：应付职工薪酬80贷：库存现金80C.借：应付职工薪酬80应交税费——应交个人所得税1贷：银行存款81D.借：应付职工薪酬80贷：其他应付款80答案：A分析：支付上月工资，减少应付职工薪酬和银行存款。2.根据资料（2），下列各项中，关于企业发放非货币性福利的会计处