2024年初级经济师考试《财政税收专业知识与实务》考前冲刺讲义

2024年初级经济师考试《财政税收专业知识与实务》考前冲刺讲义1.财政的概念与职能财政是国家为了满足社会公共需要，对一部分社会产品进行的集中性分配。财政的职能包括资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。资源配置职能是指通过财政收支活动，引导社会资金流向，弥补市场缺陷，最终实现全社会资源配置效率的最优状态。例如，对公共基础设施的投资，由于其投资大、周期长、收益低，市场机制往往难以有效提供，财政就需要发挥作用。收入分配职能是指政府运用财政手段调整国民收入初次分配结果的职能，旨在实现公平收入分配的目标。如通过税收调节高收入群体，通过社会保障支出保障低收入群体的基本生活。经济稳定职能是指政府运用财政政策工具，保证社会总供给与总需求的基本平衡，实现经济稳定增长的目标。例如在经济衰退时，政府可以增加支出、减少税收来刺激经济。2.财政支出理论财政支出按经济性质可分为购买性支出和转移性支出。购买性支出是政府为了履行其职能，从市场上购买商品和服务而发生的支出，如政府的行政管理支出、国防支出等。它直接影响社会生产和就业。转移性支出是政府将资金无偿地转移给企业或个人，如社会保障支出、财政补贴等，主要影响收入分配。财政支出规模通常用财政支出总额占国内生产总值（GDP）的比重来衡量。影响财政支出规模的因素包括经济发展因素、政治因素、经济体制制度因素和社会因素等。3.财政支出内容行政管理支出是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用。国防支出是用于国防建设和人民解放军方面的费用。文教科学卫生支出是指国家财政用于文化、教育、科学、卫生等事业单位的经费支出。社会保障支出是指政府通过财政向由于各种原因而导致暂时或永久性丧失劳动能力、失去工作机会或生活面临困难的社会成员提供基本生活保障的支出，包括社会保险、社会救助、社会福利等。4.税收基础知识税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。税制要素包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人；征税对象是征税的标的物，是区别不同税种的主要标志；税率是应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，是税收制度的中心环节。5.增值税增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。一般纳税人应纳税额的计算采用购进扣税法，公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。销项税额=销售额×税率，进项税额是纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。小规模纳税人实行简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。6.消费税消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油等。消费税的计税方法有从价定率、从量定额和复合计税三种。从价定率计税公式为：应纳税额=销售额×比例税率；从量定额计税公式为：应纳税额=销售数量×定额税率；复合计税公式为：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。7.企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。企业所得税的应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。应纳税额=应纳税所得额×税率。8.个人所得税个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。应税所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等。综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。9.其他税收房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。10.政府非税收入政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。政府非税收入包括行政事业性收费收入、政府性基金收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入等。11.国债国债是中央政府为筹集财政资金而发行的一种政府债券，是中央政府向投资者出具的、承诺在一定时期支付利息和到期偿还本金的债权债务凭证。国债的发行方式主要有公募法、承受法、出卖法、支付发行法和强制摊派法等。国债的偿还方式包括分期逐步偿还法、抽签轮次偿还法、到期一次偿还法、市场购销偿还法和以新替旧偿还法等。12.政府预算政府预算是经法定程序审核批准的具有法律效力和制度保证的政府年度财政收支计划，是政府筹集、分配和管理财政资金的重要工具。政府预算的原则包括完整性原则、统一性原则、真实性原则、年度性原则和公开性原则。政府预算的编制方法有基数法、零基预算法、绩效预算法等。13.财政平衡与财政政策财政平衡是指在一定时期内（通常为一个财政年度）财政收入与财政支出之间的等量对比关系。财政政策是政府为了实现一定的宏观经济目标，运用各种财政手段和措施，调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。财政政策的类型包括扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策。扩张性财政政策是指通过财政分配活动来增加和刺激社会的总需求，主要措施是增加财政支出、减少税收；紧缩性财政政策是指通过财政分配活动来减少和抑制总需求，主要措施是减少财政支出、增加税收。14.财政支出效益分析方法成本-效益分析法是将项目的受益收入与成本费用加以比较，用净收入和收入成本率来评价项目经济效益的一种方法，适用于成本和效益都能准确计量的项目。最低费用选择法是指对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用货币计算备选方案支出的社会效益，并以成本最低为择优的标准，适用于那些成本易于计算而效益不易计量的支出项目。公共劳务收费法是通过制定和调整“公共劳务”的价格或收费标准，来改进“公共劳务”的使用状况，使之达到提高财政支出效益的目的，适用于可以买卖的、适于采用定价收费方法管理的公共服务部门。15.财政补贴财政补贴是国家为了实现特定的政治经济目标，由财政安排专项基金向国有企业或劳动者个人提供的一种资助。财政补贴按补贴的项目和形式可分为价格补贴、企业亏损补贴、外贸补贴、房租补贴、职工生活补贴、财政贴息等；按补贴的环节可分为生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴。16.税收负担税收负担是指纳税人或负税人因税收而承受的经济负担。衡量税收负担的指标包括宏观税收负担指标和微观税收负担指标。宏观税收负担指标通常用税收收入总额占国内生产总值（GDP）的比重来表示；微观税收负担指标通常用企业所得税负担率、个人所得税负担率等表示。影响税收负担的因素包括经济发展水平、国家职能范围、财政收入结构、税制结构等。17.国际税收国际税收是指两个或两个以上国家政府，在对跨国纳税人行使各自征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。国际重复征税是指两个或两个以上国家对跨国纳税人的同一征税对象或税源进行分别课税所形成的交叉重叠征税。避免国际重复征税的方法主要有免税法、抵免法和扣除法等。18.国有资产管理国有资产是指在法律上由国家代表全体人民拥有所有权的各类资产。国有资产管理是指对国有资产的占有、使用、收益和处置进行的计划、组织、控制和监督等一系列活动。国有资产管理的内容包括国有资产产权界定、国有资产产权登记、国有资产评估、国有资产统计、国有资产清产核资等。19.政府非税收入管理政府非税收入管理要遵循依法依规、公开透明、分级分类管理、收支脱钩、统筹安排等原则。加强政府非税收入管理，有利于规范政府收入分配秩序，增强政府宏观调控能力，促进经济社会健康发展。要建立健全政府非税收入管理制度，加强征收管理，规范资金使用，强化监督检查，提高资金使用效益。20.财政体制财政体制是指国家通过规定各级政府管理财政收支的权限和各税种的归属，处理中央政府和地方政府及地方各级政府之间财政分配关系的制度。我国现行的财政体制是分税制财政体制，它将税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税，同时建立中央税收和地方税收体系，分设中央与地方两套税务机构分别征管。21.某企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明税额6万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。答案：该企业当月销项税额=100×13%=13（万元），应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=13-6=7（万元）。22.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年6月销售高档化妆品一批，取得不含税销售额50万元，该高档化妆品适用的消费税税率为15%。则该企业当月应缴纳消费税（）万元。答案：应缴纳消费税=50×15%=7.5（万元）。23.某企业2023年度实现会计利润300万元，其中包括国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2023年度应缴纳企业所得税（）万元。答案：国债利息收入免税，应调减应纳税所得额20万元；税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。应纳税所得额=300-20+10=290（万元），应缴纳企业所得税=290×25%=72.5（万元）。24.小张2024年每月工资收入为8000元，专项扣除每月1000元，专项附加扣除每月2000元，已知工资、薪金所得预扣预缴适用的预扣率为3%，速算扣除数为0。则小张1月份应预扣预缴个人所得税（）元。答案：应纳税所得额=8000-5000-1000-2000=0（元），所以1月份应预扣预缴个人所得税为0元。25.某企业拥有一处房产，房产原值为500万元，当地规定的房产税扣除比例为30%，该企业按房产余值计征房产税。则该企业每年应缴纳房产税（）万元。答案：应纳税额=房产原值×（1-扣除比例）×1.2%=500×（1-30%）×1.2%=4.2（万元）。26.某企业实际占用土地面积为20000平方米，当地城镇土地使用税年税额为每平方米5元。则该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）万元。答案：应纳税额=实际占用土地面积×单位税额=20000×5÷10000=10（万元）。27.某房地产开发企业转让一栋新建办公楼，取得转让收入10000万元，该办公楼开发成本为4000万元，开发费用为1000万元，与转让房地产有关的税金为550万元。已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%，则该企业应缴纳土地增值税（）万元。答案：首先计算扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额暂未提及，假设为0；房地产开发成本4000万元；房地产开发费用=4000×10%=400（万元）；与转让房地产有关的税金550万元；加计扣除=4000×20%=800（万元）。扣除项目金额合计=0+4000+400+550+800=5750（万元）。增值额=10000-5750=4250（万元）。增值率=4250÷5750×100%≈73.91%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。应缴纳土地增值税=4250×40%-5750×5%=1700-287.5=1412.5（万元）。28.政府预算按照编制的形式分类，可分为（）。A.单式预算和复式预算B.增量预算和零基预算C.中央预算和地方预算D.投入预算和绩效预算答案：A。单式预算和复式预算是按照编制形式对政府预算的分类；增量预算和零基预算是按预算编制方法分类；中央预算和地方预算是按预算级次分类；投入预算和绩效预算是按预算编制的政策导向分类。29.下列属于财政政策工具的有（）。A.税收B.国债C.政府投资D.财政补贴答案：ABCD。税收、国债、政府投资和财政补贴都是财政政策的工具，政府可以通过调整这些工具来实现宏观经济目标。30.下列关于财政支出效益分析方法的说法，正确的有（）。A.成本-效益分析法适用于成本和效益都能准确计量的项目B.最低费用选择法适用于那些成本易于计算而效益不易计量的支出项目C.公共劳务收费法适用于可以买卖的、适于采用定价收费方法管理的公共服务部门D.以上说法都正确答案：D。成本-效益分析法、最低费用选择法和公共劳务收费法分别适用于不同类型的财政支出项目，ABC选项描述均正确。31.下列属于政府非税收入的有（）。A.行政事业性收费收入B.政府性基金收入C.国有资源（资产）有偿使用收入D.以上都是答案：D。行政事业性收费收入、政府性基金收入、国有资源（资产）有偿使用收入等都属于政府非税收入的范畴。32.国债的发行方式有（）。A.公募法B.承受法C.出卖法D.以上都是答案：D。国债的发行方式包括公募法、承受法、出卖法、支付发行法和强制摊派法等，ABC选项都属于国债发行方式。33.某小规模纳税人2024年7月销售货物取得含税销售额30.9万元，该小规模纳税人适用的征收率为3%。则该小规模纳税人当月应缴纳增值税（）万元。答案：不含税销售额=30.9÷（1+3%）=30（万元），应缴纳增值税=30×3%=0.9（万元）。34.某企业2024年1-3月累计实现会计利润150万元，当年4月发生公益性捐赠支出20万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业4月份应预缴企业所得税（）万元。答案：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。1-3月累计利润150万元，假设4月无其他调整事项，4月捐赠20万元，先判断是否可全额扣除，150×12%=18（万元），20万元超过了扣除限额，应调增应纳税所得额20-18=2（万元）。应纳税所得额=150+2=152（万元），4月份应预缴企业所得税=152×25%=38（万元）。35.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.继续教育专项附加扣除学历（学位）继续教育每月400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.以上说法都正确答案：D。ABC选项对个人所得税专项附加扣除的描述均正确。36.某企业拥有一辆货车，整备质量为5吨，当地规定货车车船税年税额为每吨80元。则该企业每年应缴纳车船税（）元。答案：应缴纳车船税=5×80=400（元）。37.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.以上说法都正确答案：D。ABC选项对增值税纳税义务发生时间的描述均符合规定。38.某商场为增值税一般纳税人，2024年6月销售空调取得含税销售额56.5万元，同时提供安装服务取得含税收入11.3万元。已知销售货物适用的增值税税率为13%，安装服务适用的增值税税率为9%。则该商场当月应缴纳增值税（）万元。答案：销售空调不含税销售额=56.5÷（1+13%）=50（万元），销售空调销项税额=50×13%=6.5（万元）；安装服务不含税销售额=11.3÷（1+9%）≈10.37（万元），安装服务销项税额=10.37×9%≈0.93（万元）。当月应缴纳增值税=6.5+0.93=7.43（万元）。39.某企业2023年度亏损20万元，2024年度实现会计利润50万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2024年度应缴纳企业所得税（）万元。答案：先弥补以前年度亏损，2024年应纳税所得额=50-20=30（万元），应缴纳企业所得税=30×25%=7.5（万元）。40.下列属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.以上都是答案：D。原油、天然气、煤炭都属于资源税的征税范围。41.某企业2024年6月进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，该货物适用的增值税税率为13%。则该企业进口货物应缴纳增值税（）万元。答案：关税=100×10%=10（万元），组成计税价格=100+10=110（万元），应缴纳增值税=110×13%=14.3（万元）。42.某作家2024年5月取得稿酬收入3000元，该作家应缴纳个人所得税（）元。答案：稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。应纳税所得额=（3000-800）×70%=1540（元），应缴纳个人所得税=1540×20%=308（元）。43.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。A.生产应税消费品的，于销售时纳税B.委托加工应税消费品的，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款C.进口应税消费品的，于报关进口时纳税D.以上说法都正确答案：D。ABC选项对消费税纳税环节的描述均正确。44.某企业2024年7月转让一项商标权，取得转让收入50万元，该商标权的账面原值为80万元，已累计摊销30万元。该企业适用的增值税征收率为5%，则该企业转让商标权应缴纳增值税（）万元。答案：应缴纳增值税=50÷（1+5%）×5%≈2.38（万元）。45.某企业2024年上半年累计实现会计利润200万元，当年7月发生业务招待费支出10万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业7月份应预缴企业所得税（）万元。答案：企业发生的与生产经