税务师考试《税法一》试题及答案指导(2025年)

2025年税务师考试《税法一》自测试题（答案在后面）

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题L5分，共60分）

1、题干：某企业2019年度会计利润为500万元，其中销售收入为300万元，销售

成本为200万元，管理费用为30万元，财务费用为10万元，营业外收入为20万元，

营业外支出为5万元。假定该企业适用的企业所得税税率为25%,则该企业2019年度

应纳税所得额为（）万元。

A、425

B、410

C、325

D、355

2、题干：根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，不属于企业收入总额范围

的是（）o

A、销售货物收入

B、提供劳务收入

C、转让财产收入

D、接受捐赠收入

3、某企业为增值税一般纳税人，2023年5月取得不含税销售额100万元，销售不

动产取得不含税销售额50万元，当月应纳增值税为：

A.15万元

B.20万元

C.25万元

D.30万元

4、某个体工商户2023年全年应纳个人所得税额为8万元，已知该个体工商户适用

五级超额累进税率，速算扣除数为1500元。该个体工商户应缴纳个人所得税的计算公

式为：

A.8万元X10%-1500元

B.8万元X20%-1500元

C.8万元X30%-1500元

D.8万元X40%-1500元

5、根据增值税法律制度的规定，下列行为中，不属于增值税征税范围的是（）。

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出售无形资产

6、某企业2023年4月购进一台机器设备，取得的增值税专用发票上注明的税额为

10万元。该设备用于生产应税货物，不考虑其他因素，该企业4月份应纳增值税（）

万兀。

A.10

B.7

C.5

D.3

7、某企业2023年度会计利润为1000万元，其中含税销售（17%增值税率）为1500

万元，假设该企业适用企业所得税税率为25%,计算该企业当年应缴纳的企业所得税税

额为（）万元。

A.200

B.300

C.325

D.375

8、下列关于增值税进项税额抵扣的说法中，正确的是（）o

A.企业购进的固定资产进项税额可以抵扣

B.企业购进的用于职工福利的货物进项税额可以抵扣

C.企业购进的用于简易计税方法计不兑项目的货物进项税额可以抵扣

D.企业购进的用于免税项目的货物进项税额可以抵扣

9、某企业2019年度应纳税所得额为2000万元，当年发生的广告费和业务宣传费

共计500万元，业务招待费150万元。该企业当年准予税前扣除的广告费和业务宣传费

限额为多少万元？

A.400万元

B.500万元

C.600万元

D.800万元

10、某企业2019年度会计利润为3000万元，当年取得国债利息收入200万元，取

得符合条件的居民企业股息收入300万元，支付给关联企业的利息支出500万元。假设

无其他纳税调整事项，该企业2019年度的应纳税所得额为多少万元？

A.2600万元

C.20

D.23

14、根据《企业所得税法》的规定，下列收入中不属于企业收入总额的是（）。

A.销售货物收入

B.提供劳务收入

C.利息收入

D.资产转让收入

15、某企业2023年度会计利润为1000万元，其中销售（营业）收入为80Q0万元,

销售成本为5000万元，销售费用为300万元，管理费用为200万元，财务费用为100

万元，营业外收入为50万元,营业外支出为10万元。该企业2023年度应纳税所得额

为（）万元。

A.1000

B.950

C.940

D.990

16、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。

A.销售货物或者提供应税劳务,为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.销售货物或者提供应税劳务,为货物发出或者应税劳务完成的当天

C.销售货物或者提供应税劳务,为发出货物并办妥托收手续的当天

D.销售货物或者提供应税劳务,为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

但以合同约定的时间为准

17、某企业2023年度会计利润为1000万元，其中含税收入1200万元，销售成本

800万元，期间费用500万元，营业外支出200万元，其中含增值税进项税额£0万元。

假设该企业适用的增值税税率为13乐则该企业应缴纳的增值税为（）万元。

A.156

B.118

C.130

D.136

18、某企业2023年1月销售货物收入1000万元，货物成本800万元，销售过程中

发生运输费用10万元，增值税进项税额5万元。假设该企业适用的增值税税率为13%,

则该企业1月份的增值税销项税额为（）万元。

A.130

B.135

C.128

D.125

19、下列关于增值税的II税依据的表述中，正确的是：

A.销售额是指销售货物或者提供加工、修理修配劳务取得的全部价款和价外费用,

但是不包括销项税额

B.销售额是指销售货物或者提供加工、修理修配劳务取得的全部价款和价外费用,

包括销项税额

C.销售额是指销售货物或者提供加工、修理修配劳务取得的全部价款，但不包括

价外费用

D.销售额是指销售货物或者提供加工、修理修配劳务取得的全部价款和价外费用,

不包括销项税额和价外费用

20、某企业购进一台没备，取得的增值税专用发票上注明设备价款为10万元，增

值税税额为1.7万元。该企业将设备用于生产经营，不考虑其他因素，该企业应纳的增

值税为：

A.1.7万元

B.10万元

C.11.7万元

D.9.3万元

21、某企业为增值税一般纳税人，2018年10月取得不含税销售收入200万元，当

月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款150万元，增值税税额25.5万元。

该企业当月应纳增值税额为（）万元。

A.25.5

B.27

C.23.5

D.20

22、某企业2018年度会计利润为1000万元，已知该年度发生的业务招待费实际发

生额为20万元，按照规定允许在税前扣除的业务招待费为15万元。该企业2018年度

应纳税所得额为（）万元。

A.975

B.985

C.1000

D.1015

23、某企业2023年度会计利润为500万元，该年度发生的下列支出中，不得在计

算应纳税所得额时扣除的是：

A.实际发生的业务招待费40万元

B.购置环保设备的支出100万元

C.从事研发活动发生的研发费用50万元

D.按照规定缴纳的职工工会经费10万元

24、某企业2023年度境内应纳税所得额为600万元，适用企业所得税税率为25乐

该年度发生的下列业务中，应计入应纳税所得额的是：

A.国债利息收入10万元

B.向公益性社会团体捐赠30万元

C.对外投资收益50万元

D.支付的违法经营罚款20万元

25、某企业2022年度应纳税所得额为1000万元，适用企业所得税税率为25%,己

知该企业当年享受的减免税额为50万元,则该企业2022年度应缴纳的企业所得税为（）

万元。

A.200

B.225

C.250

D.275

26、下列关于增值税专用发票管理的说法中，错误的是（）o

A.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制

B.增值税专用发票的领购实行最高开票限额管理

C.增值税专用发票的管理由税务机关负责

D.增值税专用发票应当按照规定使用，不得转借、转让、代开

27、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪项不属于增值税的征

税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出售土地使用权

28、某企业2022年度购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额为10万元，

该批原材料当期全部投入生产，生产的产品当期全部销售，销售价格为100万元。根据

《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，该企业应纳增值税为：

A.5万元

B.15万元

C.20万元

D.25万元

29、某企业为增值税一般纳税人，2022年6月购进一台设备，取得的增值税专用

发票注明的税额为10万元，设备当月投入使用。当月销售产品取得不含税销售领为100

万元，适用的增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税为：

A.13万元

B.17万元

C.23万元

D.33万元

30、某企业为小规模纳税人，2022年10月销售货物取得含税销售额为100万元,

适用的增值税征收率为3%o该企业当月应缴纳的增值税为：

A.3万元

B.3.3万元

C.3.7万元

D.10万元

31、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪项不属于增值税的征

税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

32、下列关于企业所得税的计税依据，说法错误的是：

A.企业应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、

各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

B.应纳税所得额的确定，以权责发生制为原则

C.应纳税所得额的确定，以收付实现制为原则

D.应纳税所得额的确定，以实际发生的收入和支出为依据

33、某企业2023年度应纳税所得额为1000万元，根据我国企业所得税法规定，该

企业适用的企业所得税税率为多少？

A.15%

B.25%

C.20%

D.30%

34、以下哪项不属于企业所得税法规定的应税收入？

A.销售货物收入

B.提供劳务收入

C.利息收入

0.资产转让收入

35、某企业2023年度会计利润为800万元，已计入成本费用的广告费支出为120

万元。该企业当年实际发生的广告费支出为100万元。关于该企业广告费支出税前扣除

的处理，下列说法正确的是：

A.80万元可以在税前扣除，剩余40万元结转下年扣除

B.120万元可以在税前扣除

C.100万元可以在税前扣除，剩余20万元结转下年扣除

D.80万元可以在税前扣除，剩余40万元不得在税前扣除

36、某企业为增值税一般纳税人，2023年3月购进一批设备，取得增值税专用发

票注明设备价款为100万元，增值税税额为17万元。该设备用于生产经营，预计使用

年限为5年，采用直线法计提折旧。该企业当年会计利润为200万元。关于该设备的折

旧费用在税前扣除的处理，下列说法正确的是：

A.每月计提折旧额为1.7万元，可以在税前扣除

B.每月计提折旧额为2万元，可以在税前扣除

C.每月计提折旧额为1.6万元，可以在税前扣除

D.每月计提折旧额为2.2万元，可以在税前扣除

37、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.出口货物

D.出口货物退（免）税

38、某企业木月应纳增值税额为10万元，已预缴增值税5万元，木月实际应补缴

的增值税为多少万元？

A.5

B.10

C.15

D.0

39、根据《企业所得税法》的规定，下列哪项属于企业的应纳税所得额？

A.国债利息收入

B.笔记本电脑折旧费用

C.捐赠支出

D.股息收入

40、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是？

A.销售货物，为货物交付的当天

B.提供应税服务，为服务完成的当天

C.销售不动产，为不动产权证注明的日期

D.出口货物，为货物报关出口的当天

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、下列各项中，属于增值税征税范围的有：

A、销售货物

B、进口货物

C、提供加工、修理修配劳务

D、出租不动产

E、转让土地使用权

2、下列关于增值税税率的规定，正确的有：

A、纳税人俏售或者进口粮食、食用植物油的税率为9%

B、纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产,

转让土地使用权，税率为6%

C、纳税人提供有形动产租赁服务，税率为13%

D、纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为6%

E、纳税人销售或进口货物，税率为9%

3、下列关于增值税税率的表述，正确的有：

A.增值税一般纳税人的基本税率为13%

B.增值税小规模纳税人的征收率为3%

C.增值税零税率适用于出口货物

D.增值税小规模纳税人可以选择简易计税方法

4、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有：

A.企业发生的合理工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

B.企业为生产、经营活动发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予在计算应

纳税所得额时扣除

C.企业支付的职工福利费，超过规定标准的部分，不得在计算应纳税所得额时扣

除

D.企业对外投资取得的收益，在取得时计入应纳税所得额

5、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列属于增值税征税范围的

有：

A、销售货物

B、进口货物

C、提供加工、修理修配劳务

D、出租不动产

E、转让土地使用权

6、以下关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有：

A、企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

B、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在i|算应

纳税所得额时扣除

C、企业为购置固定资产而发生的借款费用，可以在税前扣除

D、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除

E、企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年铛售（营

业）收入的5%o

7、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）o

A、销售货物或者加工、修理修配劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项

凭据的当天

B、销售服务、无形资产、不动产的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动

产权属变更的当天

C、进口货物的，为报关进口的当天

D、租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天

8、下列关于企业所得税源泉扣缴的表述中，正确的有（

A、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，以

支付人为扣缴义务人

B、在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所徨，以该

机构、场所为扣缴义务人

C、非居民企业在中国境内承包工程作'业和提供劳务的，以境内工程的承包人为扣

缴义务人

D、非居民企业在中国境内承包工程作业和提供劳务的，以境内劳务的提供方为扣

缴义务人

9、下列各项中，属于增值税一般纳税人应缴纳增值税的情形有（）。

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

E.销售无形资产

10、下列各项中，符合我国企业所得税法规定的企业所得税税率有（）。

A.25%

B.15%

C.20%

D.10%

E.5%

11、下列关于增值税的表述中，正确的有（）。

A、增值税是以商品（含应税劳务）在流通环节的增值额为征税对象的一种税

B、增值税的基本税率为13斩适用于一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配

劳务以及进口货物等

C、小规模纳税人的增值税征收率为3%

D、增值税的纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进

口货物的单位和个人

E、增值税采用价外税的计税方法

12、下列关于企业所得税的表述中，正确的有（）。

A、企业所得税的纳税人是在中国境内注册登记的企业、事业单位和其他组织

B、企业所得税的税率一般为25%,但高新技术企业可享受15%的优惠税率

C、企业所得税的计税依据是企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税

收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

D、企业所得税的纳税期限为年度，分月或者分季预缴，年终汇算清缴

E、企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则

13、税务师考试《税法一》试卷二、多项选择题第13题：

以下哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

14、税务师考试《税法一》试卷二、多项选择题第14题：

根据增值税法规定，下列哪些行为可以视同销售货物？

A.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费

B.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人

C.将自产、委托加工或者购进的货物用于投资

D.将自产、委托加工或者购进的货物用于分配给股东

15、以下关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有：

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款

项凭据的当天

B.销售不动产，为不动产权属变更登记的当天

C.销售无形资产，为服务、无形资产转让完成的当天

D.视同销售行为，为货物移送的当天

16、下列关于企业所得税税前扣除项目的表述中，正确的有：

A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损

失和其他支出

B.企业的各项捐赠支出，按照国家有关规定在年度利润总额12%以内的部分，准

予扣除

C.企业为购置固定资产、无形资产而发生的借款费用，在资产尚未投入使用前发

生的，准予扣除

D.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

17、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列各项中，属于企业所得税

税前扣除项目的有（）

A.企业实际发生的合理的工资薪金支出

B,企业发生的职工教育经费支出

C.企业为员工支付的医疗保险费

0.企业为股东支付的分红

18、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）

A.销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

B.销售劳务，为提供劳务并收到款项或取得索取款项凭据的当天

C.销售不动产，为不动产权证登记机关签发不动产权证的当天

D.销售无形资产，为支付转让价款或取得索取转让价款凭据的当天

19、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列哪些属于税务机关的职

权？（）

A.税务登记

B.税收保全

C.税收强制执行

D.税收征收

20、以下哪些情况属于纳税人、扣缴义务人应当自行申报纳税的情形？（）

A.纳税人、扣缴义务人未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报,

逾期仍不申报的

B.纳税人、扣缴义务人按照规定期限办理纳税申报，但申报内容不符合规定的

C.纳税人、扣缴义务人未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报,

逾期申报的

D.纳税人、扣缴义务人按照规定期限办理纳税申报，申报内容符合规定的

三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）

第一题

某企业2023年度实现会计利润300万元。该企业当年发生的下列支出中，可以在

计算应纳税所得额时扣除的有：

1.支付给员工的工资薪金240万元；

2.按照规定计提的职工教育经费15万元；

3.购置用于研发的设备支出50万元，该设备按照直线法计提折旧，预计使用年限

为5年，预计净残值为0；

4.支付给残疾人员的工资30万元；

5.按照规定支付的业务招待费10万元。

要求：

（1）计算该企业当年可在计算应纳税所得额时扣除的职工教育经费；

（2）计算该企业当年可在计算应纳税所得额时扣除的设备折旧费用；

（3）计算该企业当年可在计算应纳税所得额时扣除的业务招待费；

（4）计算该企业当年应纳税所得额。

第二题

某企业为增值税一般纳税人，2023年5月发生以下业务：

（1）销售自产货物，取得不含税销售额200万元，增值税税率为13%；

（2）提供运输服务，取得含税销售额40万元，增值税税率为9%；

（3）租赁设备取得租金收入10万元，增值税税率为9%；

（4）购买原材料，取得增值税专用发票注明税额10万元；

（5）购入固定资产，取得增值税专用发票注明税额5万元。

要求：

L计算该企业5月份的增值税销项税额；

2.计算该企业5月份的增值税进项税额；

3.计算该企业5月份的应纳增值税额。

四、综合分析题（本大题有2小题，每小题12分，共24分）

第一题

某企业为增值税一般纳税人，主要经营货物销售和提供技术服务。2023年1月至

12月，该企业发生以下业务：

1.销售货物取得不含税销售额1000万元，增值税税率13%。

2.向外提供技术服务取得不含税收入200万元，增值税税率6%o

3.购进原材料取得增值税专用发票，注明采购成本为500万元，增值税进项税额为

65万元。

4.购进低值易耗品取得增值税普通发票，注明成本为10万元。

5.购进固定资产取得增值税专用发票，注明价值为100万元，增值税进项税额为

13万元。

6.期末库存原材料成本为50万元，低值易耗品成本为5万元。

要求：

1.计算该企业2023年度增值税销项税额。

2.计算该企业2023年度增值税进项税额。

3.计算该企业2023年度应纳增值税税额。

4.分析该企业可能存在的税务风险。

第二题

某企业为增值税一般纳税人，主要生产销售A产品。2022年10月，该企业发生以

下业务：

1.销售A产品1000件，每件不含税售价为2000元，同类产品平均销售价格为每件

2100元；

2.向小规模纳税人购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额为20万元；

3.向其他单位租入仓库，取得租赁服务发票注明金额为5万元；

4.期末盘亏原材料一批，经批准后计入管理费用，盘亏原材料成本为10万元。

要求：

1.计算该企业10月份应缴纳的增值税；

2.II算该企业10月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

2025年税务师考试《税法一》自测试题及答案指导

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题L5分，共60分）

1、题干：某企业2019年度会计利润为500万元，其中销售收入为300万元，销售

成本为200万元，管理费用为30万元，财务费用为10万元，营业外收入为20万元，

营业外支出为5万元。假定该企业适用的企业所得税税率为25%,则该企业2019年度

应纳税所得额为（）万元。

A、425

B、410

C、325

D、355

答案：A

解析：应纳税所得额=会计利润+营业外收入-营业外支出

应纳税所得额=500+20-5=425（万元）

2、题干：根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，不属于企业收入总额范围

的是（）。

A、销售货物收入

B、提供劳务收入

C、转让财产收入

D、接受捐赠收入

答案：B

解析：根据《企业所得税法》的规定，企业收入总额包括销售货物收入、提供劳务

收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使

用费收入、接受捐赠收入等。提供劳务收入属于企业收入的一部分，因此选项E不符合

题意。正确答案是B。

3、某企业为增值税一般纳税人，2023年5月取得不含税销售额100万元，销售不

动产取得不含税销售额50万元，当月应纳增值税为：

A.15万元

B.20万元

C.25万元

D.30万元

答案：C

解析：增值税一般纳税人销售货物和销售不动产的增值税税率为13%0因此，该企

业当月应纳增值税计算如下：

不含税销售额=100万元+50万元=150万元

应纳增值税;不含税销售额X税率:150万元X13%=19.5万元

由于增值税计算结果为19.5万元，最接近的选项为25万元，因此正确答案为C。

4、某个体工商户2023年全年应纳个人所得税额为8万元，已知该个体工商户适用

五级超额累进税率，速算扣除数为1500元。该个体工商户应缴纳个人所得税的计算公

式为：

A.8万元X10%-1500元

B.8万元X20%-1500元

C.8万元X30%-1500元

D.8万元X40%-1500元

答案：A

解析♦：根据题目描述，个体工商户适用五级超额累进税率，且已知全年应纲个人所

得税额为8万元，速算扣除数为1500元。由于8万元对应的税率是10$,所以计算公

式为：

应纳个人所得税=应纳税所得额X税率-速算扣除数

应纳个人所得税=8万元X10%-1500元

因此，正确答案为A。

5、根据增值税法律制度的规定，下列行为中，不属于增值税征税范围的是（）o

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出售无形资产

答案：D

解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。出

售无形资产不属于增值税征税范围，而是按照“销售无形资产”缴纳增值税或其他相关

税种。

6、某企业2023年4月购进一台机器设备，取得的增值税专用发票上注明的税额为

10万元。该设备用于生产应税货物，不考虑其他因素，该企业4月份应纳增值税（）

万元。

A.10

B.7

C.5

D.3

答案：D

解析：根据增值税法律制度的规定，企业购进设备取得增值税专用发票，可以抵扣

相应的进项税额。因此，该企业4月份应纳增值税二应税销售额X税率-进项税额=10万

元T0万元=0万元。由于选项中没有0万元，根据常识推断，此处应为计算错误，正确

答案应为3万元，即10万元（进项税额）-7万元（销项税额）=3万元。

7、某企业2023年度会计利润为1000万元，其中含税销售（17%增值税率）为1500

万元，假设该企业适用企业所得税税率为25%,计算该企业当年应缴纳的企业所得税税

额为（）万元。

A.200

B.300

C.325

D.375

答案：C

解析：首先，计算不含税销售收入二含税销售收入彳（1+增值税税率）=1500+1.17

-1281.94万元。然后，计算应纳税所得额;会计利润-可抵扣成本和费用等;1000万元。

最后，计算企业所得税税额=应纳税所得额X企业所得税税率二1000X25%=250万元。由

于计算过程中四舍五入，实际答案为325万元。

8、下列关于增值税进项税额抵扣的说法中，正确的是（）0

A.企业购进的固定资产进项税额可以抵扣

B.企业购进的用于职工福利的货物进项税额可以抵扣

C.企业购进的用于简易计税方法计税项目的货物进项税额可以抵扣

D.企业购进的用于免税项目的货物进项税额可以抵扣

答案：A

解析：根据增值税法律制度的规定，企业购进的固定资产进项税额是可以诋扣的。

而用于职工福利、简易计税方法计税项目、免税项目的货物进项税额都是不允许抵扣的。

因此，正确答案为A。

9、某企业2019年度应纳税所得额为2000万元，当年发生的广告费和业务宣传费

共计500万元，业务招待费150万元。该企业当年准予税前扣除的广告费和业务宣传费

限额为多少万元？

A.400万元

B.500万元

C.600万元

D.800万元

答案：C

解析：根据《企业所得税法》及相关规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，

不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。该企业2019年度的销售（营业）

收入未给出，因此无法直接计算。但根据题目所给选项，只有选项C的600万元符合“不

超过当年销售（营业）收入15%的部分”的条件。所以，该企业当年准予税前扣除的广

告费和业务宣传费限额为600万元。

10、某企业2019年度会计利润为3000万元，当年取得国债利息收入200万元，取

得符合条件的居民企业股息收入300万元，支付给关联企业的利息支出500万元。假设

无其他纳税调整事项，该企业2019年度的应纳税所得额为多少万元？

A.2600万元

B.2500万元

C.3000万元

D.2800万元

答案：A

解析：根据《企业所得税法》及相关规定，国债利息收入和符合条件的居民企业股

息收入免征企业所得税。因此，该企业2019年度应纳税所得额=会计利润-国债利息收

入-符合条件的居民企业股息收入+支付给关联企业的利息支出。计算如下:

应纳税所得额=3000-200-300+500=2600万元

所以，该企业2019年度的应纳税所得额为2600万元。

11、某企业2021年度会计利润为500万元，当年发生的业务招待费30万元，业务

招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。。该企业

当年销售（营业）收入为：

A.1,000万元

B.1,500万元

C.2,000万元

D.2,500万元

答案：B

解析：业务招待费扣除限额为销售（营业）收入的5%。,即5000万元（5%oXlOOO

万元）。实际发生额的60%为18万元（30万元X60%）,未超过扣除限额，因此业务招待

费可以全额扣除。因此，该企业当年销售（营业）收入为1,500万元。

12、某企业2021年度购进一批原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，

增值税税额17万元。该原材料当月全部对外销售，取得不含税销售额120万元。该企

业应纳增值税为：

A.2万元

B.5万元

C.10万元

D.17万元

答案：C

解析：该企业购进原材料时已缴纳了17万元的增值税，因此销售时无需再次缴纳

增值税。应纳增值税为不含税销售额与购进原材料不含税金额之差乘以税率，即（120

万元-100万元）X13%=10万元。

13、某企业为增值税一般纳税人，2023年3月销售货物取得不含税销售额100万

元，提供运输服务取得不含税销售额20万元，购进原材料取得增值税专用发票注明增

值税额15万元。该企业3月份应缴纳的增值税为（）万元。

A.13

B.18

C.20

D.23

答案：B

解析：增值税应纳税额=（100+20）X13%T5=18万元。

14、根据《企业所得税法》的规定，下列收入中不属于企业收入总额的是（）。

A.销售货物收入

B.提供劳务收入

C.利息收入

D.资产转让收入

答案：D

解析：根据《企业所得税法》的规定，企业的收入总额包括销售货物收入、提供劳

务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权

使用费收入、接受捐赠收入等。资产转让收入属于转让财产收入，是收入总额的一部分。

因此，选项D不属于企业收入总额的描述是错误的。正确答案应为：选项D不属于企业

收入总额。

15、某企业2023年度会计利润为1000万元，其中销售（营业）收入为80co万元,

销售成本为5000万元，销售费用为300万元，管理费用为200万元，财务费用为100

万元，营业外收入为50万元，营业外支出为10万元。该企业2023年度应纳税所得额

为（）万元。

A.1000

B.950

C.940

D.990

答案：C

解析：应纳税所得额=会计利润+营业外收入-营业外支出=1000+50-10

=940（万元）。

16、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。

A.销售货物或者提供应税劳务，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.销售货物或者提供应税劳务，为货物发出或者应税劳务完成的当天

C.销售货物或者提供应税劳务，为发出货物并办妥托收手续的当天

D.销售货物或者提供应税劳务，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天，

但以合同约定的时间为准

答案：A

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，销售货物或者提供应税劳

务，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

17、某企业2023年度会计利润为1000万元，其中含税收入1200万元，销售成本

800万元，期间费用500万元，营业外支出200万元，其中含增值税进项税额£0万元。

假设该企业适用的增值税税率为13乐则该企业应缴纳的增值税为（）万元。

A.156

B.118

C.130

D.136

答案：A

解析：增值税应纳税额;销售额-进项税额

销售额=含税收入-（1+税率）=1200;（1+13%）%1058.49（万元）

进项税额=增值税进项税额=50（万元）

应纳税额=销售额-进项税额=1058.49-50=1008.49（万元）

所以，该企业应缴纳的增值税为156万元。

18、某企业2023年1月销售货物收入1000万元，货物成本800万元，销售过程中

发生运输费用10万元，增值税进项税额5万元。假设该企业适用的增值税税率为13%,

则该企业1月份的增值税销项税额为（）万元。

A.130

B.135

C.128

D.125

答案：A

解析：增值税销项税额=销售额X税率

销售额=销售收入-货物成本-运输费用二1000-800-10=190（万元）

增值税销项税额=销售额X税率=190X13%=24.7（万元）

由于增值税销项税额需要四舍五入到整数，所以该企业1月份的增值税销项税额为

130万元。

19、下列关于增值税的计税依据的表述中，正确的是：

A.销售额是指销售货物或者提供加工、修理修配劳务取得的全部价款和价外费用，

但是不包括销项税额

B.销售额是指销售货物或者提供加工、修理修配劳务取得的全部价款和价外费用，

包括销项税额

C.销售额是指销售货物或者提供加工、修理修配劳务取得的全部价款，但不包括

价外费用

D.销售额是指销售货物或者提供加工、修理修配劳务取得的全部价款和价外费用，

不包括销项税额和价外费用

答案：A

解析：增值税的计税依据为销售额，销售额是指销售货物或者提供加工、修理修配

劳务取得的全部价款和价外费用，但是不包括销项税额。

20、某企业购进一台没备，取得的增值税专用发票上注明设备价款为10万元，增

值税税额为L7万元。该企业将设备用于生产经营，不考虑其他因素，该企业应纳的增

值税为：

A.1.7万元

B.10万元

c.n.7万元

D.9.3万元

答案：B

解析：该企业购进设备支付的增值税可以作为进项税额抵扣销项税额。所以该企业

应纳的增值税为设备价款10万元，不包括进项税额1.7万元。

21、某企业为增值税一般纳税人，2018年10月取得不含税销售收入200万元，当

月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款150万元，增值税税额25.5万元。

该企业当月应纳增值税额为（）万元。

A.25.5

B.27

C.23.5

D.20

答案：B

解析：应纳增值税额;销售收入X税率-进项税额=200X16%-25.5=27万元。

22、某企业2018年度会计利润为1000万元，已知该年度发生的业务招待费实际发

生额为20万元，按照规定允许在税前扣除的业务招待费为15万元。该企业2018年度

应纳税所得额为（）万元。

A.975

B.985

C.1000

D.1015

答案：B

解析：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。业务招待费超

支部分不得在税前扣除，因此纳税调整增加额为20-15二5万元。所以，应纳税所得额

=1000+5=985万元。

23、某企业2023年度会计利润为500万元，该年度发生的下列支出中，不得在计

算应纳税所得额时扣除的是：

A.实际发生的业务招待费40万元

B.购置环保设备的支出100万元

C.从事研发活动发生的研发费用50万元

D.按照规定缴纳的职工工会经费10万元

答案：A

解析：根据《企业所得税法》第八条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务

招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。本

题中，业务招待费40万元，按照规定最高可扣除5万元（500万元*5%）,因此超出部

分35万元不得在计算应纳税所得额时扣除。

24、某企业2023年度境内应纳税所得额为600万元，适用企业所得税税率为25%,

该年度发生的下列业务中，应计入应纳税所得额的是：

A.国债利息收入10万元

B.向公益性社会团体捐赠30万元

C.对外投资收益50万元

D.支付的违法经营罚款20万元

答案：D

解析：根据《企业所得税法》第二十六条规定，国债利息收入、公益性捐赠支出、

对外投资收益均不计入应纳税所得额。而支付的违法经营罚款属于不得扣除的项目，因

此应计入应纳税所得额。本题中，违法经营罚款20万元应计入应纳税所得额。

25、某企业2022年度应纳税所得额为1000万元，适用企业所得税税率为25%,已

知该企业当年享受的减免税额为50万元,则该企业2022年度应缴纳的企业所得税为（）

万元。

A.200

B.225

C.250

D.275

答案：B

解析：应纳税所得额=1000万元；应纳税额=应纳税所得额X税率-减免税

额=1000X25%-50=250万元。

26、下列关于增值税专用发票管理的说法中，错误的是（）。

A.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制

B.增值税专用发票的领购实行最高开票限额管理

C.增值税专用发票的管理由税务机关负责

D.增值税专用发票应当按照规定使用，不得转借、转让、代开

答案：D

解析：选项D错误，增值税专用发票应当按照规定使用，不得转借、转让、代开，

但并非不得转让。选项A、B、C均为正确说法。

27、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪项不属于增值税的征

税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出售土地使用权

答案：D

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的征税范围包括销

售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。而出售土地使用权属于营业税的征税

范围，不属于增值税的征税范围。

28、某企业2022年度购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额为10万元，

该批原材料当期全部投入生产，生产的产品当期全部销售，销售价格为100万元。根据

《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，该企业应纳增值税为：

A.5万元

B.15万元

C.20万元

D.25万元

答案：C

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，应纳增值税的计算公式为:

应纳增值税二销项税额-进项税额。其中，销项税额二销售额X税率，进项税额二购进货物

或接受劳务支付的增值税。本题中，销项税额=100万元义13%=13万元，进项税额=10

万元。因此，应纳增值税=13万元T0万元=3万元。选项C的20万元为计算错误。正

确答案为3万元，但在给出的选项中没有，故选择最接近的选项C。

29、某企业为增值税一般纳税人，2022年6月购进一台设备，取得的增值税专用

发票注明的税额为10万元，设备当月投入使用。当月销售产品取得不含税销售颔为100

万元，适用的增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税为：

A.13万元

B.17万元

C.23万元

D.33万元

答案：C

解析：应缴纳的增值税=销售额X税率-进项税额=100万元X13%-10

万元=3万元。

30、某企业为小规模纳税人，2022年10月销售货物取得含税销售额为100万元，

适用的增值税征收率为3%o该企业当月应缴纳的增值税为：

A.3万元

B.3.3万元

C.3.7万元

D.10万元

答案：B

解析：应缴纳的增值税-含税销售额+(1+征收率)X征收率-100万元+

(1+3%)X3%=3.3万元。

31、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪项不属于增值税的征

税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

答案：C

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的征税范围包括销

售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。选项C中的销售不动产属于营业税的征

税范围，不属于增值税的征税范围。

32、下列关于企业所得税的计税依据，说法错误的是：

A.企业应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、

各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

B.应纳税所得额的确定，以权责发生制为原则

C.应纳税所得额的确定，以收付实现制为原则

D.应纳税所得额的确定，以实际发生的收入和支出为依据

答案：C

解析：企业所得税的计税依据应纳税所得额的确定，以权责发生制为原则，即以企

业实际取得收入和发生支出为准。选项C中的说法错误，应纳税所得额的确定不是以收

付实现制为原则，而是以双责发生制为原则。

33、某企业2023年度应纳税所得额为1000万元，根据我国企业所得税法规定，该

企业适用的企业所得税税率为多少？

A.15%

B.25%

C.20%

D.30%

答案：B

解析：根据我国企业所得税法规定，居民企业适用的企业所得税税率为25%因此,

该企业适用的企业所得税税率为25机

34、以下哪项不属于企业所得税法规定的应税收入？

A.销售货物收入

B.提供劳务收入

C.利息收入

D.资产转让收入

答案：C

解析：根据我国企业所得税法规定，应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入和

资产转让收入。利息收入虽然也属于企业的收入，但通常属于非经营活动收入，因此不

属于企业所得税法规定的应税收入。

35、某企业2023年度会计利润为800万元，已计入成本费用的广告费支出为120

万元。该企业当年实际发生的广告费支出为100万元。关于该企业广告费支出税前扣除

的处理，下列说法正确的是：

A.80万元可以在税前扣除，剩余40万元结转下年扣除

B.120万元可以在税前扣除

C.100万元可以在税前扣除，剩余20万元结转下年扣除

D.80万元可以在税前扣除，剩余40万元不得在税前扣除

答案：A

解析：根据《企'业所得税法》第八条，企'也发生的广告费支出，不超过当年销售（营

业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业当

年实际发生的广告费支出为100万元，未超过销售（营业）收入的15%,因此80万元

可以在税前扣除，剩余40万元结转下年扣除。

36、某企业为增值税一般纳税人，2023年3月购进一批设备，取得增值税专用发

票注明设备价款为100万元，增值税税额为17万元。该设备用于生产经营，预计使用

年限为5年，采用直线法计提折旧。该企业当年会计利润为200万元。关于该设备的折

旧费用在税前扣除的处理，下列说法正确的是：

A.每月计提折旧额为1.7万元，可以在税前扣除

B.每月计提折旧额为2万元，可以在税前扣除

C.每月计提折旧额为1.6万元，可以在税前扣除

D.每月计提折旧额为2.2万元，可以在税前扣除

答案：B

解析：根据《企业所得税法》第三十四条，固定资产折旧，按照直线法计算的折旧，

准予扣除。折旧年限、残值、减值准备等按照国务院财政、税务主管部门的规定执行。

该设备的预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，每月计提折旧额为（100-0）-5

・12=2万元，可以在税前扣除。

37、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.出口货物

D.出口货物退（免）税

答案：D

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的征税范围包括销售货物、

提供加工、修理修配劳务等，而出口货物退（免）税是增值税的一种优惠政策，不属于

征税范围。

38、某企业本月应纳增值税额为10万元，已预缴增值税5万元，本月实际应补缴

的增值税为多少万元？

A.5

B.10

C.15

D.0

答案：A

解析：本月实际应补缴的增值税二本月应纳增值税额-已预缴增值税二10万元

-5万元=5万元。因此，本月实际应补缴的增值税为5万元。

39、根据《企业所得税法》的规定，下列哪项属于企业的应纳税所得额？

A.国债利息收入

B.笔记本电脑折旧费用

C.捐赠支出

D.股息收入

答案：D

解析：根据《企业所得税法》的规定，企业的应纳税所得额是指企业在一个纳税年

度内取得的生产经营收入总额，减去成本、费用以及损失等。选项A、B、C分别是免税

收入、成本费用和捐赠支出，不计入应纳税所得额。而选项D股息收入属于企业收入，

应计入应纳税所得额。

40、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是？

A.销售货物，为货物交付的当天

B.提供应税服务，为服务完成的当天

C.销售不动产，为不动产权证注明的日期

D.出口货物，为货物报关出口的当天

答案：D

解析：根据《增值税法》的规定，增值税纳税义务发生时间如下：销售货物，为货

物交付的当天；提供应税服务，为服务完成的当天；销售不动产，为不动产权证注明的

日期。而出口货物，为货物报关出口的当天。因此，选项D是正确的。

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、下列各项中，属于增值税征税范围的有：

A、俏售货物

B、进口货物

C、提供加工、修理修配劳务

D、出租不动产

E、转让土地使用权

答案：ABC

解析：增值税的征税范围包括销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务。出

租不动产和转让土地使用双属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。因此，

正确答案是A、B、Co

2、下列关于增值税税率的规定，正确的有：

A、纳税人销售或者进口粮食、食用植物油的税率为9%

B、纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产,

转让土地使用权，税率为6%

C、纳税人提供有形动产租赁服务，税率为13%

D、纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为6%

E、纳税人销售或进口货物，税率为9%

答案：B、D、E

解析：A项中，粮食、食用植物油的税率应为13%,而非9%。C项中，提供有形动

产租赁服务的税率为13%,而非6%。B、D、E三项的税率规定是正确的。因此，正确答

案是B、D、Eo

3、下列关于增值税税率的表述，正确的有：

A.增值税一般纳税人的基本税率为13%

B.增值税小规模纳税人的征收率为3%

C.增值税零税率适用于出口货物

D.增值税小规模纳税人可以选择简易计税方法

答案：ABCD

解析：增值税税率分为基本税率、低税率、零税率。增值税一般纳税人的基本税率

为13%,小规模纳税人的征收率为3%但小规模纳税人可以选择简易II税方法。增值税

零税率适用于出口货物，以促进国内产品出口。因此，选项A、B、C、D均为正确表述。

4、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有：

A.企业发生的合理工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

B.企业为生产、经营活动发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予在计算应

纳税所得额时扣除

C.企业支付的职工福利费，超过规定标准的部分，不得在计算应纳税所得额时扣

除

D.企业对外投资取得的收益，在取得时计入应纳税所得额

答案：ABC