税务师职业资格财务与会计（流动负债）模拟试卷6

税务师职业资格财务与会计（流动负

债）模拟试卷6

一、单项选择题（本题共22题，每题1.0分，共22

分。）

1、采用售后回购方式销售商品时，回购价格与原销传价格之间的差额，在传后回

购期间内按期计提利息费用时，应贷记“（）’‘科目。

A、未确认融资费用

B、其他业务收入

C、其他应付款

D、财务费用

标准答案：C

知识点解析：售后以固定价格回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和

报酬没有转移，企业不应确认销售商品收入：回购价格大于原售价的差额，企业应

在回购期间按期计提利息，借方记入“财务费用”科目，贷方记入“其他应付款“科

目。

2、下列各项税金中，应计入相关资产成本的是（）。

A、自用厂房缴纳的房产税

B、取得交易性金融资产支付的印花税

C、企业购置车辆而缴纳的车辆购置税

D、受托方代收代缴的委托加工物资的消费税

标准答案：C

知识点解析：选项A,计入税金及附加：选项B,计入投资收益；选项C,计入到

车辆成本；选项D,企业委托加工应税消费品，委托方将收回的应税消费品，以不

高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格

出售的，需按照规定申或缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费

税；委托加工收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，记入“应交税费

一应交消费税”科目的借方。

3、2015年12月12日，甲公司董事会批准一项股份支付协议。协议规定：2016年

1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条

件是这些人员必须为公司连续服务3年，并可自2018年12月31日起根据股价的

增长幅度行权获取现金。预计2016年、2017年和2018年年末现金股票增值权的

公允价值分别为每股10元、12元和15元。2016年有20名管理人员离开，预计未

来两年还将有15名管理人员离开，2017年实际有10名管理人员离开，预计2018

年还产有10名管理人员离开。甲公司在2017年12月31日应确认的应付职工薪酬

为（沅。

A、55000

B、73000

C、128000

D、136000

标准答案：B

知识点解析：因该股份支付协议，2016年甲公司应付职工薪酬期末余额=（200-

20—15）x100x10x1/3=55000（元）；2017年甲公司应付职工薪酬期末余额=（200-

20—10—10）x100x12x2/3=128000（元），则甲公司在2017年12月31日应确认的

应付职工薪酬=128000—55000=73000（元）。

4、企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。

A、商品价款

B、增值税进项税额

C、现金折扣

D、销货方代垫运杂费

标准答案：C

知识点解析：选项C,现金折扣不影响应付账款金额，现金折扣在实际发生时冲减

财务费用。

5、下列有关应付账款的说法中，正确的是（）。

A、应付账款一般应在与所购买物资所有权相关的全部风险和报酬已经转移，或者

所购买的劳务已经接受时确认

B、预付款项情况不多的企.业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项记入

“应付账款”科目的贷方

C、企业应将确认无法支付的应付账款予以转销，按其账面余额计入营业外收入

D、应付账款附有商业折扣的.因在折扣期内付款而获得的商业折扣,应在偿付应

付账款时冲减财务费用

标准答案：c

知识点解析：应付账款一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转

移，或者所购买的劳务已经接受时确认，选项A错误；预付款项情况不多的企

业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项记入“应付账款''科目的借方，选

项B错误：应付账款附有现金折扣的，因在折扣期内付款而获得的现金折扣，应

在偿付应付账款时冲减财务费用，选项D错误。

6、下列有关应付票据的说法中，不正确的是（）。

A、在会计实务中，对于带息票据，一般按照开出、承兑的应付票据的到期值入账

B、企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费

用

C、应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转入

短期借款

D、应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转入

应付账款

标准答案：A

知识点解析：在会计实务中，一般按照开出、承兑的应付票据的面值入账。

7、甲公司为增值税一般纳税人，2017年3月1日向乙公司销售A商品10000件，

每件商品的标价为20元（不含增值税），每件商品的实际成本为12元，销售A

商品适用的增值税税率为17%；由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业

折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30；A商品于3月1

日发出，符合销售实现条件，乙公司于3月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增

值税。则下列会计处理不正确的是（）。

A、乙公司应付账款的入账价值为210600元

B、该业务对乙公司当期营业收入的影响金额为2106元

C、该业务对甲公司当期财务费用的影响金额为4212元

D、该业务对甲公司当期损益的影响金额为55788元

标准答案：B

知识点解析：乙公司应讨账款的入账价值=10000x20x（1—10%）x（l+17%）=210600

（元），选项A正确；因该业务对乙公司当期营'也收入的影响金额

二10000x20x（1—10%尸180000（元），选项B不正确；因该业务对甲公司当期财

务费用的影响金额=210600X2%=4212（元），选项C正确；因该业务对甲公司当

期损益的影响金额=10000x20x（1—10%）—10000xl2-212=55788（元），选项D

正确。

8、按照企业会计准则的规定，一般工业企业发生的下列税费不应通过“税金及附

加”科目核算的是（）。

A、房产税

B、车船税

C、矿产资源补偿费

D、耕地占用税

标准答案：D

知识点解析：选项A、B和C,均通过“税金及附加”科目核算。

9、某企业为增值税一般纳税人，2015年实际已交纳税金情况如下：增值税850万

元，自行缴纳消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，印花

税1.5万元，企业所得税120万元。上述各项税金中通过“应交税费”科目借方核

算的金额为（）万元。

A、1190

B、1190.5

C、1191.5

D、1192

标准答案：B

知识点解析：通过“应交税费”科目借方核算的金额

=850+150+70+0.5+120=1190.5（万元），企业交纳的印花税、耕地占用税、契

税和车辆购置税等不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算，实际缴纳时

直接通过“银行存款”科目核算。

10、甲公司为增值税一股纳税人，当月进项税额为200000元，销项税额为500000

元，已经预缴的增值税税额为400000元，则月末甲公司的会计处理为（）。

A、借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）300000贷：应交税费一未交

增值税300000

13、借：应交税费一未交增值税100000贷：应交税费一应交增值税（转出未交增

值税）100000

C、借：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）300000贷：应交税费一未交

增值税300000

D、借：应交税费一未交增值税100000贷：应交税费一应交增值税（转出多交增

值税）100000

标准答案：B

知识点解析：当期的免孤税额为50000元，通过“应交税费一应交增值税（出口抵

减内销产品应纳税额）”科目核算；应退税额为20000元，通过“其他应收款”科目

核算，则当期的免抵退税额为70000元。

11、某生产企业出口货物增值税“免抵退”税的会计核算采用《生产企业出口货物

“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2016年3月该企业《生产

企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》有关数据为：当期免抵税额为50000

元，应退税额为20000元，则下列会计处理正确的是（）。

A、借：其他应收款一应收出口退税款70000贷：应交税费一应交增值税（出口退

税）70000

B、借：其他应收款一应收出口退税款20000应交税费一应交增值税（出口抵减内

销产品应纳税额）5（）0（X）贷：应交税费一应交增值税（出口退税）70000

C、借：应交税费一未交增值税20000贷：应交税费一未交增值税20000

D、借：营业外收入20000贷：应交税费一应交增值税（出口退税）20000

标准答案：D

知识点解析：当期应纳增值税=500000—200000=300000（元），已经预缴400000

元，因此转出多交增值税100000元。

12、以下有关增值税检查调整专门账户表述不正确的是（）。

A、增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值

税涉税账务调整的，应没立“应交税费一增值税检查调整”专门账户

B、凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科

目，贷记“应交税费一增值税检查调整''科目

C、凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记有关科

目，贷记“应交税费-增值税检查调整”科目

D、全部调账事项入账后，应结出“应交税费一增值税检查调整”账户的余额，并对

余额进行处理，处理之后，“应交税费一增值税检查调整''账户无余额

标准答案：C

知识点解析：选项C,凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转

出的，借记“应交税费一增值税检查调整”科目，贷记有关科目。

13、甲公司为增值税一股纳税人，采用实际成本法核算原材料。2016年12月委托

黄河公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后以不高于受托方计税价格直

接对外销售。甲公司发出原材料成本为100000元，支付的加工费为35000元（不

含增值税），黄河公司代收代缴的消费税为15000元，该批应税消费品已经加工完

成并验收入库。假定甲公司与黄河公司销售商品适用的增值税税率均为17%、消

费税税率均为10%,则甲公司将委托加工应税消费品收回时，其入账成本为（）

TUo

A、135000

B、150000

C、152000

D、155950

标准答案：B

知识点解析：甲公司将委托加工应税消费品收回后的入账成本

=100000+35000+15000=150000（元）。

14、某企业为增值税一般纳税人，因暴雨毁损库存原材料一批，该批原材料实际成

本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的

增值税税率为17%,则该批毁损原材料应确认的损失净额为（）元。

A、7600

B、18800

C、8400

D、11000

标准答案：A

知识点解析：企业因自然灾害导致发生损失的原材料对应的进项税额可以抵扣，不

用转出。则该批毁损原材料应确认的损失净额=20000—800—11600=7600（元）。

15、某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品

的账面价值为20000元（未计提存货跌价准备），市场价格30000元（不含增值

税），该自产产品适用的消费税税率为10%,增值税税率为17%。则上述业务对

本月损益的影响金额为（）元。

A、8000

B、10000

C、27000

D、7000

标准答案：D

知识点解析：相关会计分录如下：借：应付职工薪酬一职工福利35100税金及附

加3000贷：主营业务收入30000应交税费一应交增值税（销项税额）5100一应

交消费税3000借：主营业务成本20000贷：库存商品20000该笔业务对本月损益

的影响金额=30000—3000—200007000（元）。

16、从2016年1月1日起，甲公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职

工每年可享受5个工作日带薪休假。未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，

超过1年未使用的权利作废，在职工离开公司时也无权获得现金支付；职工休假

时，首先使用当年可享受的休假权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣

除。该公司共有员工100。名，至2016年12月31日，每名职工未使用的带薪年休

假均为2天。2016年12月31日，甲公司预计2017年有950名职工将享受不超过

5天的带薪年休假，剩余50名职工每人将平均享受7天带薪年休假，假定这50名

职工全部为总部各部门管理人员，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。

甲公司2016年因该项累积带薪缺勤应确认的应付职工薪酬为（）元。

A、0

B、10000

C、20000

D、30000

标准答案:D

知识点解析：会计分录：借：管理费用30000贷：应付职工薪酬一累积带薪缺勤

30000在2016年12J]31日应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导

致的预期支付的金额，故该企业2016年因该项累积带薪缺勤应确认的应付职工薪

酬二50x（7—5）x300=30000（元）。

17、2016年12月1日，某公司在全国银行间债券市场发行了50000万元人民币短

期融及券，期限为1年，票面年利率为5.8%,每张面值为100元，到期一次还

本付息，另支付相关交易费用35万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金

融负债.则支付的交易费用应借记科目°

A、财务费用

B、投资收益

C、交易性金融负债（本金）

D、营业外支出

标准答案：B

知识点解析：交易性金融负债发生的交易费用记入，投资收益”科目借方。

18、企业将自有房屋作为福利为高管人员配备住房，房屋计提折旧时，应编制的会

计分录是（）。

A、借记“累计折旧”科目,贷记“固定资产”科目

B、借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

C、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科

目，贷记“累计折旧”科目

D、借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，

贷记“累计折旧”科目

标准答案：C

知识点解析：企业将自有房屋作为福利为高管人员配备住房，房屋计提折旧时，借

记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷

记“累计折旧”科目。

19、以现金结算的股份支付在可行权日之后，应当在相关负债结算前的每个资产负

债表日及结算日，对负债的公允价值重新计量并将其变动金额计入（）。

A、管理费用

B、公允价值变动损益

C、资本公积

D、营业外收入

标准答案：B

知识点解析♦：以现金结算的股份支付，企业在可行权口之后不再确认由换入服务引

起的成本费用增加，但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对

负债的公允价值重新计量，将其变动计入当期损益（公允价值变动损益），选项B

正确。

20、企业承担交易性金融负债时，期末确认的利息费用应借记“（）”科目。

A、公允价值变动损益

B、财务费用

C、投资收益

D、管理费用

标准答案：C

知识点解析：资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投费

收益”科目,贷记“应付利息”科目。

21、企业在初始确认交易性金融负债时，应采用的会计要素计量属性是（）。

A、历史成本

B、公允价值

C、摊余成本

D、现值

标准答案：B

知识点解析：企业应按公允价值对交易性金融负债进行初始以及后续计量。

22、乙公司2016年9月30日在证券市场上发行短期公司债券用于某项投资业务，

债券按面值2000万元公开发行，乙公司承诺在6个月后以2100万元回购，乙公司

发行债券的相关费用20万元，实际收到发行收入1980万元，乙公司将其确认为交

易性金融负债。2016年12月31日该债券的公允价值为2050万元，2017年3月31

日乙公司以2100万元购回所发行的债券。假定不考虑其他因素,乙公司从发行债

券至回购债券累计确认的投资收益为（）万元。

A、—70

B、—100

C、—120

D、—50

标准答案：c

知识点解析：发行时相关费用确认的投资收益为一20万元，发行时交易性金融负

债入账价值为2000万元，回购时应确认投资收益=2000—2100=—100（万元），

乙公司从发行债券至回/债券累计确认的投资收益=—20—100=—120（万元），

或：从现金流角度考虑，该金融负债累计确认的投资收益=现金流入一现金流出

=1980—2100=—120（万元）。

二、多项选择题（本题共74题，每题7.。分，共74

分。）

23、甲企业为增值税一股纳税人，适用增值税税率为17%,2013年1月1日，甲

企业与乙企业签订协议，向乙企业销售一批成本为80万元的商品，甲企业开具的

增值税专用发票上注明，价款为90万元，增值税税额为15.3万元，同时协议约

定，甲企业应在2013年6月3（）日将所售商品购回：回购价为1（）（）万元，另向乙企

业支付增值税税额17万元，甲企业货款已实际收到，不考虑其他相关税费，甲企

业在发出商品时，下列会计分录正确的有（）。

标准答案：B,E

知识点解析「以固定价格回购的售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要

风险和报酬没有转移，企业不应确认收入，应将收到的款项确认为负债（其他应付

款），回购价格大于原售价的差额，企业在回购期间按期计提利息费用，计入财务

费用。因商品已发出，所以应将库存商品转入发出商品。

24、下列会计事项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有（）。

标准答案：A,C,D,E

知识点解析：选项A,外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基

金，借记“利润分配一提取的职工奖励及福利基金''科目，贷记“应付职工薪酬”科

目；选项B,缴纳代扣的个人所得税，借记“应交税费一应交个人所得税”科目，贷

记“银行存款”科目；选项C,为职工缴纳的养老保险金，通过应付职工薪酬科目核

算；选项D,应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职

工薪酬”科目；选项E,因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科

目，贷记“应付职工薪酬”科目。

25、为详细核算一般纳税人应缴纳增值税的计算、解缴和抵扣等情况，下列各项中

属于企业应在“应交增值税”明细科目下设置的专栏有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：增值税一般纳税人应交的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增

值税''和"未交增值税”两个明细科目进行核算；根据《国家税务总局关于增值税日

常稽查办法的通知》，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查

后，凡涉及应交增值税账务调整的，应设立“应交税费一增值税检查调整”专门账

户，故选项C和E,属于“应交税费”下应设置的明细科目，而不属于“应交增值税”

明细科目的专栏名称。

26、甲公司为增值税一般纳税人，在（升青况下，存货增值税进项税额应通过“应交

税费一应交增值税（进项税额转出）”科目核算。

标准答案：A,C,D,E

知识点解析：企业购进的货物发生因管理不善造成的损失及将购进货物改变用途

（如用于免征增值税应税项目、集体福利或个人消费等），其增值税进项税额应通

过“应交税费一应交增值税（进项税额转出）''科目核算，借记“待处理财产损溢”、

“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转

出）”科目，因自然灾害造成的存货损失，其进项税额可以抵扣，不用转出。

27、下列各项会计处理中，正确的有（）。

标准答案：A,B,D,E

知识点解析：选项C,外购应税消费品用于生产非应税消费品的，消费税应计入外

购应税消费品成本。

28、企业交纳的下列税金中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。

标准答案：C,D

知识点解析：印花税、耕地占用税和车辆购置税不直接和税务机关形成结算关系，

不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算，

29、下列有关预收账款的说法中，正确的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：选项D,期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项；选项E,

期末借方余额，反映企业应向购货单位补收的款项。

30、下列关于负债的表述中，正确的有（）。

标准答案：A,C,D,E

知识点解析：选项B,采用售后回购方式融资的，可购价格与原售价之间的差额，

应在回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科

目。

31、下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中，正确的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：选项D,以现金结算的股份支付在行权口，借记“应付职工薪酬”科

目，贷记“银行存款”科目，不涉及将负债的公允价值转入所有者权益的处理；选项

E,以现金结算的股份支付在可行权日之后，负债的公允价值变动记入“公允价值

变动损益”科目。

32、下列各项中，应在“应付职工薪酬”科1=1核算的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：选项E,企业职工个人储蓄性养老保险，属于职工个人的行为，与企

业无关，不属于职工薪酬准则规范的范畴。

33、下列各项关于土地增值税的核算，表述正确的有（）。

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：企业转让土地使用权应缴的土地增值税：（1）若土地使用权连同地上

建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程''等科目核算的，借记“固定资

产清理”“在建工程”等科目，贷记“应交税费一应交土地增值税”科目；（2）若土地使

用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款''科目，按应交

的土地增值税，贷记“应交税费一应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权账面

价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收

入”科目。

34、关于设定受益计划，下列会计处理中正确的有（）。

标准答案：B,C,D,E

知识点解析：选项A,是过去服务成本，应计入当期损益。

35、下列各项的会计处理应在“应付职工薪酬”科目核算的有（）。

标准答案：B,D,E

知识点解析：选项A,对于权益结算的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允

价值计入成本费用和资本公积（其他资本公积），可行权日后不确认其后续公允价

值变动：选项B,企业将租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，

将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬；选项C,属于

职工领用的低值易耗品，属于生产费用；选项D,因解除与职工的劳动关系给予的

补偿，应作为应付职工薪酬核算；选项E,外商投资企业提取的职工奖励及福利基

金，应作为应付职工薪酬核算。

36、下列各项税金中，应计入相关资产成本的有（），

标准答案：B,C,D

知识点解析：选项A和E,应作为进项税额抵扣，不计入相关资产成本。

三、计算题（本题共12题，每题1.0分，共12分。）

黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率17%,黄

河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人

员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：（1）

本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员

工费60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。（2）分别按

照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规

定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。（3）公司为10名高级管理人员

每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已

支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。（4）公司为每名职工发放一台自产产品作

为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。（5）2014

年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支

付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按

照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行

使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为

200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年

末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。假设不

考虑其他业务和相关税费。根据上述资料•，回答下列问题：

37、针对上述事项（4）,2015年12月黄河公司应确认“主营业务收入”是（）万元。

标准答案：A

知识点解析：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应视同销售该自产

产品，按照市场售价确认“主营业务收入''金额=520x0.5=260（万元）。

38、针对上述事项（5）,2015年12月31口黄河公司因该项股份支付确认的“应付职

工薪酬''贷方发生额是（）万元。

标准答案：D

知识点解析：以现金结算的股份支付，2015年应确认的“应付职工薪酬”贷方发生

^=（100—20—10）x1x10x2/4—200=150（万元）。

39、根据职工提供服务的受益对象，黄河公司2015年12月发生的职工薪酬应计入

“管理费用”科R的金额是（）万元。

标准答案：C

知识点解析：2015年12月发生的应付职工薪酬应计入“管理费用”科目的金额

=60+60x（2%+l.5%+10%）+6xl0/12+4.8x10/12+50x0.5x（l+17%）+

150=256.35（万元）。

40、黄河公司2015年12月“应付职工薪酬”账户的贷方发生额为（）万元。

标准答案：C

知识点解析：2015年12月“应付职工薪酬”贷方发生额=500+500X(2%+1.5%

+10%)+6xl0/12+4.8x10/12+0.5x520x(1+17%)+150=1030.7(万元)。本题相

关会计分录为：(1)借：生产成本350制造费用60管理费用60销售费用30贷：

应付职工薪酬500(2)借:生产成本47.25[350x(2%+1.5%+10%)]制造费用

8.1[60x(2%+1.5%+10%)]管理费用8.1[60x(2%+l.5%+10%)]销售费用

4.05[30x(2%+1.5%+10%)]贷：应付职工薪酬67.5[500x(2%+1.5%

+10%)](3)借：管理费用9(6x10/12+4.8x10/12)贷:应付职工薪酬9(4)借：生产

成本222.3[0.5x380x(1+17%)]制造费用35.1[0.5x60x(1+17%,升管理费用

29.25[0.5x50x(1+17%)]销售费用17.55[0.5x30x(1+17%)]贷：应付职工薪

酬304.2借：应付职工薪酬304.2贷：主营业务收入260(520x0.5)应交税费一

应交增值税(销项税额)44.2(520x0.5x17%)借：主营业务成本208

(520x0.4)贷：库存商品208(5)借：管理费用150贷：应付职工薪酬150

长江公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的货物增值税税率17%、不动产增

值税税率为11%,2016年10月份发生交易或事项如下：(1)10月1日，用一批自

产的产品对外进行长期股权投资。该批产品实际成本为5000000元，双方协商不含

税价格(假设与计税价格相等)为7500000元。(2)10月5日，将自产的产品作为

福利发放给公司员工。该批产品的成本为230(X)00元，II税价格为2500000元。

(3)10月7日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为500000元，规定

的扣除率为13%,货物尚未到达，价款已用银行存款支付。(4)10月10日，该公

司购进一幢办公楼，并于当月投入使用。当月取得该大楼的增值税专用发票并认证

相符，专用发票注明的价款为7500000元，增值税进项税额为825000元，款项己

用银行存款支付。不考虑其他相关因素。(5)10月13口，库存材料因管理不善发

生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为200000元，增值税税额

为34000元。(6)10月20日，领用一批外购原材料和自产的产品用于生产线建

造，该批原材料的成本为300000元，购入时支付的增值税税额为51000元，该批

产品的成本为180000元，计税价格250000元。(7)10月25日，取得上月外购材料

的增值税专用发票并己认证，专用发票注明的价款260000元，增值税税额44200

元，全部款项以银行存款支付。(8)10月15口，该公司用银行存款交纳增值税

2100000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

41、长江公司10月份销项税额合计金额为()元。

标准答案：A

知识点解析：长江公司10月份销项税额合计金额二事项(1)7500000x17%+事项

(2)2500000x17%=1700000(元)。

42、长江公司10月份进项税额合计金额为()元。

标准答案：D

知识点解析：长江公司10月份进项税额合计金额二事项(3)500000x13%+事项

(4)7500000x11%X60%+事项(7)44200=604200(元)。

43、长江公司10月份应交增值税金额为（）元。

标准答案：D

知识点解析：长江公司10月份应交增值税金额=1700000+34000604200=1129800

（元