税务师职业资格财务与会计（流动资产（一））模拟试卷9

税务师职业资格财务与会计（流动资产

（一））模拟试卷9

一、单项选择题（本题共23题，每题1.0分，共23

分。）

1、关于银行存款业务余额调节表编制方法的说法，不正确的是（）。

A、银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并可以作为记账

依据

B、调节后的银行存款日记账的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额

C、调节后的银行对账单的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额

D、对于未达账项，无须进行账面调整.待结算凭证收到后再进行账务处理

标准答案：A

知识点解析：选项A,银行存款余额调节表不能作为记账依据。

2、下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。

A、临时账户存款

B、信用证保证金存款

C、信用卡存款

D、银行本票存款

标准答案：A

知识点解析：选项A,银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款

账户和专用账户。

3、甲公司2019年9月1日收到不带息的应收票据一张，期限6个月，面值1000

万元，2019年11月1日因急需资金。甲公司采用附追索权转移金融资产的方式，

将持有的未到期的应收票据向银行贴现，实际收到的金额为950万元，贴现息为

50万元。不满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情况下，应贷

记的会计科目是（）。

A、应收票据

B、短期借款

C、财务费用

D、银行存款

标准答案：B

知识点解析：附追索权情况下的应收票据的贴现分录为：借：银行存款［实际收到

的款项］财务费用贷：短期借款

4、甲公司2018年7月1日购入乙公司2018年1月1日发行的债券。支付价款为

1050万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元），另支付交易费用7万

元。该债券面值为1000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年

付息一次，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

则甲公司取得债券时记入“交易性金融资产—成本“科目的金额为（）万元。

A、1000

B、1030

C、1037

D、1050

标准答案：B

知识点解析：记入“交易性金融资产——成本“科目的金额=1050—20=1030（万

元）。借：交易性金融资产——成本1030应收利息20投资收益7贷：银行存款

1057

5、某企业“坏账准备”科目的年初余额为8000元，“应收账款”和“其他应收款”科目

的年初余额分别为60000元和20000元。当年，不能收回的应收账款4000元确认

为坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”科目的年末余额分别为100000元和40000

元。假定该企业年末确定的坏账提取比例为10%。该企业年末应提取的坏账准备

为（）元。

A、2000

B、6000

C、10000

D、14000

标准答案：C

知识点解析：应提取的坏账准备=（100000+40000）x10%—（8000—4000）=

10000（元）。

6、某企业以人民币为记账本位币，外币业务采用即期汇率的近似汇率核算。假定

月初的市场汇率为即期汇率的近似汇率。该企业本月月初持有45000美元，月初市

场汇率为1美元=6.5元人民币。本月15日将其中的30000美元出售给中国银

行，当H中国银行美元买入价为1美元：6元人民币，卖出价为1美元=6.9元人

民币。企业传出该笔美元时应确认的汇兑损失为（）元人民币。

A、9000

B、15000

C、600

D、-3000

标准答案：B

知识点解析：企业传出该笔美元时应确认的汇兑损失=30000x6.5-30000x6=

15000（元人民币）。

7、2019年1月1日。甲公司购入乙公司于2018年1月1日发行的面值3000万

元、期限4年、票面年利率为8%、每年年末支付当年利息的债券，并将其确认为

交易性金融资产。实际支付购买价款3300万元（包括已到付息期但尚未领取的债券

利息240万元，交易费用6万元）。2019年1月5日，收到乙公司支付的上述债券

利息。2019年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为3180万元。2020年

1月5日，收到乙公司支付的2019年度的债券利息。2020年2月10日甲公司以

3600?元的价格将该债券全部出售，则甲公司出售该债券时应确认的投资收益为

（）万元。

A、300

B、306

C、540

D、420

标准答案：D

知识点解析：中公司出售该债券时应确认投资收益=3600—3180=420（万元）。

8、（2019年）甲公司2019年5月31日银行存款日记账余额为85000元，银行对账

单余额为107500元。经核对，存在下列未达账项：①银行计提企业存款利息1800

元，企业尚未收到通知；②企业开出转账支票支付货款21750元，银行尚未办理

入账手续；③企业收到转账支票一张，金额为105。元，企业已入账，银行尚未入

账。则甲公司5月31日可动用的银行存款实有数额是（）元。

A、85750

B、86800

C、85000

D、94300

标准答案：B

知识点解析：可动用的果行存款实有数额=85000+1800=86800（元）；或=107500

-21750+1050=86800（元）。

9、（2019年）甲公司采用备抵法核算应收账款的坏账准备，按应收款项余额的5%

计提坏账准备.2019年度发生坏账56万元.收回卜一年已核销的坏账20万元°

2019年年末应收款项余额比2018年年末增加1200万元，则甲公司2019年年末应

计提坏账准备金额为（）万元。

A、24

B、96

C、60

D、136

标准答案：B

知识点解析：本期应计提的坏账准备=1200X5%+56-20=96（万元）。

10、（2019年）甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折

算，按月计算汇兑损益。3月11日出口一批价值10万美元的商品，收款期限30

天。当日即期汇率为1美元=6.28元人民币。3月31日的即期汇率为1美元=

6.30元人民币。4月10日如期收到上述贷款并存入银行，当日的即期汇率1美元

=6.32元人民币。假设不考虑相关税费，则上述业务对甲公司4月份利润总额影

响为（）元。

A、4000

B、2000

C、0

D、-4000

标准答案：B

知识点解析：该业务对甲公司4月份利润总额影响金额=10x10000x（6.32-

6.30）=2000（元）。3月11日（单位：万元，下同）：借：应收账款——美元户

62.8贷：主营业务收入等（10x6.28）62.83月31日，应收账款汇兑差额=

10x（6.30-6.28）=0.2（万元）：借:应收账款——美元户0・2贷：财务费用

0.24月10日收到上述货款10万美元存入银行：借：银行存款一美元户

（10x6.32）63.2贷：应收账款——美元户（10x6.30）63财务费用0.2

11、（2018年）黄河公司2017年12月1口购入甲股票，并指定为以公允价值计量且

其变动计入当期损益的金融资产，购入价格为85000元，另支付交易费用100元。

甲股票2017年12月31日的公允价值为92000元。黄河公司2018年12月1E将

上述甲股票全部出售，出售价格为104500元。假设不考虑其他税费，黄河公司上

述投资活动对其2018年度利润总额的影响为（）。

A、增加12500元

B、增加16500元

C、增加18500元

D、减少2000元

标准答案：A

知识点解析：2018年处置对利润总额的影响=104500—92000=12500（元）。

12、（2017年）甲公司2017年6月20日销售一批价值5000元（含增值税）的商品给乙

公司.乙公司于次日开具一张面值5000元、年利率8%、期限3个月的商业承兑

汇票。甲公司因资金周转需要，于2017年8月20日持该票据到银行贴现，贴现率

为12%,则甲公司该票据的贴现额是（）元。

A、5100

B、5099

C、5049

D、4999

标准答案：C

知识点解析：该票据的贴现额=5000x（1+8%x3/12）-5000x（1+8%x3/

12）xl2%xl/12=5049（元）。

13、（2016年）甲公司2016年6月30日银行存款日记账余额为7500万元，银行对

账单余额为9750万元。经核对存在下列未达账项：①银行计提公司存款利息180

万元，公司尚未收到通知；②公司开出转账支票支付购料款2175万元，银行尚未

办理结算；③公司收到转账支票一张，金额为105万元，公司已入账，银行尚未

入账；④公司财务部门收到销售部门月末上缴的现金销售款1万元，尚未缴存银

行。则甲公司6月30日可动用的银行存款实有金额是（）万元。

A、7690

B、7860

C、7680

D、7670

标准答案：C

知识点解析：可动用的策行存款实有金额=7500+180=7680（万元）；或=9750+

105—2175=7680（万元）。

14、（2016年）甲公司按应收账款金额的5%计提坏账准备。2014年12月31日应收

账款余额1800万元，2015年度发生坏账38万元，上一年已核销的坏账收回15万

元，2015年12月31日应收账款余额1200万元，则甲公司2015年度因应收账款

计提坏账准备对利润总额的影响金额为（）万元。

A、-7

B、7

C、-10

D、10

标准答案:B

知识点解析：2015年应计提坏账准备的金额=1200x5%—（1800x5%—38+15）=-

7（万元）。即冲减信用减值损失7万元，对利润总额的影响金额是7万元。

15、（2016年）下列关于外币交易会计处理的表述中，错误的是（）。

A、外币交易在初始确认时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期

汇率近似的汇率折算

B、资产负债表日，对于外币货币性项目应当根据汇率变动计算汇兑差额作为财务

费用，无须再计提减值准备

「、外币交易应当在初始确认时.•采用交易发生日的即期汇率或近似汇率将外币金

额折算为记账本位币

D、资产负债表日，对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的

即期汇率折算，不改变无账本位币金额

标准答案：B

知识点解析：资产负债表日，对于外币货币性项目应当根据汇率变动计算汇兑差额

作为财务费用；若发生减值，需要计提减值准备。

16、（2016年）甲公司记账本位币为人民币，采用交易发生日即期汇率折算外币业

务。12月1日，甲公司以每股6港元价格购入H股股票10万股，另支付相关税费

1万港元。作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日汇率

为1港元=1.1元人民币。由于市价变动，月末该H股股票的价格为每股6.5港

元，当日汇率为1港元=1.2元人民币。则该交易性金融资产对甲公司该年度营

业利润的影响额是（）万元人民币。

A、12.9

B、11.9

C、10.9

D、9.9

标准答案：C

知识点解析：交易性金融资产对该年度营业利润的影响额=-lxl.1+

（6.5x10x1.2—6x10x1.1）=10.9（万元人民币）。

17、（2015年）下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时，应调增企业银行存款

日记账账面余额的是（）c

A、企业已开支票，持有人尚未到银行办理结算

B、企业已收到银行汇票存入银行，但银行尚未收到

C、银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知

D、银行已为企业收取货款.企业尚未收到收款通知

标准答案：D

知识点解析♦：调整后的金额=银行存款日记账上的金额+银行已收企业未收一银行

已付企业未付；或调整后的金额=银行对账单余额+企业已收银行未收一企业已付

银行未付。

18,甲公司2018年10月从二级市场购入50万股股票，共支付价款20。万元（其中

包含已宣告但尚未领取的现金股利6万元），另支付交易费用2万元。甲公司购入

后将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2018年11月5

日收到上述股利6万元。2018年年末上述股票的公允价值为5元/股，2019年收

到当年分配的现金股利7万元。2019年12月20日，甲公司以260万元出售全部

些票，另支付交易费用3万元。则上述股票在甲公司持有期间对损益的影响为（）万

元。

A、65

B、68

C、61

D、63

标准答案：B

知识点解析：持有期间对损益的影响=260—（200—6）—2—3+7=68（万元）。

19、甲公司于2018年4月1日销售给乙公司产品一批，当日收到乙公司交来面值

为585万元，票面年利率为3%,期限为6个月的商业承兑汇票一张；6月30日计

提了3个月的利息。甲公司于7月1日持票到银行贴现（不附追索权），贴现期为3

个月，年贴现率为4%,甲公司在贴现时应确认的财务费用为（）元。

A、-28372.50

B、15502.50

C、31005.00

D、59377.50

标准答案：B

知识点解析：实际收到的贴现金额=5850000x（1+3%x6/12）-5850000x（1+3%

x6/12）x4%x3/12=5878372.5（元）；贴现时应收票据的账面价值=5850000x（1

+3%x3/12）=5893875（元）；贴现时计入财务费用的金额=5893875—5878372.5

=15502.5（元）。

20、丁公司根据应收账款信用风险决定，各年坏账计提比例均为年末应收账款余额

的8%。该公司计提坏账准备的第一年年末应收账款余额为850000元；第二年客

户甲单位所欠20000元按规定确认为坏账，应收账款年末余额为950000元；第三

年客户乙单位破产，所欠款项中有6000元无法收回，确认为坏账，年末应收账款

余额为90。。0。元；第四年已冲销的甲单位所欠20000元账款又收回150。。元，年

末应收账款余额为1000000元。则该公司在四年内对应收账款计提坏账准备累计应

计入信用减值损失的金额为（）元。

A、72000

B、80000

C、91000

D、98000

标准答案：C

知识点解析：累计计入信用减值损失的金额=1000900x8%+（20000+000-15000）

-91000（元）。

21、2019年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的

H股100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资

产。2019年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作

为记账本位币，以交易发生日即期汇率折算外币业务。假定2019年12月1日和

31日1港元即期汇率分别为0・83元人民币和0.81元人民币。不考虑其他因

素,2019年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为（）万元人民

币。

A、34.50

B、40.50

C、41.00

D、41.50

标准答案：A

知识点解析：计入所有者权益的金额=350x0.81-300x0.83=34.5（万元人民

币）。

22、甲公司以人民币为汜账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率进行折

算。2019年12月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股1000万股作

为交易性金融资产，当三即期汇率为1美元=6.63元人民币。2019年12月31

日。乙公司股票市价为每股10美元。2019年12月20日，甲公司以每股6.5美

元的价格购入丙公司B股10000万股并将其指定为以公允价值计量且其变动计入

其他综合收益的金融资产核算。当日即期汇率为1美元=6.65元人民币。2019年

12月31日，丙公司股票市价为每股7美元。2019年12月31日市场汇率1美元=

6.5元人民币。上述业务因期末调整影响当期营业利润的金额为（）万元。

A、-2420

B、5330

C、2910

D、7750

标准答案：B

知识点解析：因期末调整影响当期营业利润的金额=1000x10x6.5—

1000x9x6.63=5330（万元）。【提示】本题中指定为以公允价值计量且其变动计

入其他综合收益的金融资产为非货币性项目，汇兑差额作为公允价值变动处理，计

入其他综合收益，不影响当期损益。

23、下列关于应收利息账务处理的表述中，正确的是（）。

A、未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和实际利率计算确定应

收利息的金额，借记本科目

B、企业购入分期付息、到期还本的债权投资等，已到付息期按实际利率计算确定

的应收未收的禾IJ息，借无科目

C、未发生减值的贷款应于资产负债表口按贷款的合同本金和合同约定的名义利率

“算确定的应收利息的金额，借记本科目

D、按期计提债券利息时，已到付息期按面值和实际利率计算确定的应收利息的金

额，借记本科目

标准答案：C

知识点解析：未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同约定的

名义利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，故选项C正确，选项A

错误；选项B,企业购入分期付息、到期还本的债权投资等，已到付息期按照票面

利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目；选项D,按期计提债券利息

时，已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息''科

目。

二、多项选择题（本题共8题，每题7.0分，共8分。）

24、下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，

主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存

款、存出投资款等。选顼A属丁•债权投资；选项E属于其他应收款。

25、下列关于记账本位币的选择和变更的说法中，正确的有（）。

标准答案：C,E

知识点解析：企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要

经济环境发生重大变化。确需变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所

有项目折算为变更后的汜账本位币。选项D,由于折算时采用的是同一即期汇率

（变更当日的即期汇率），所以不会产生汇兑差额。

26、下列各项外币项目发生的汇兑差额，会影响当期损益的有（）。

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：选项A、C、E,计入财务费用；选项B,计入公允价值变动损益；

选项D,计入其他综合收益.属于所有者权益项目。

27、（2015年）下列各项中，应通过“其他应收款”核算的有（）。

标准答案：B,E

知识点解析：选项A,应计入长期应付款；选项C，应计入其他货币资金；选项

D,应计入其他应付款。

28、（2015年）下列以外币计价的项目中，期末因汇率波动产生的汇兑差额应计入当

期损益的有（）。

标准答案：C,D,E

知识点解析：选项C、D,长期应付款、债权投资是外币货币性项目，产生的汇兑

差额计入财务费用；选项E,相应的汇率变动的影响计入公允价值变动损益。

29、下列会计事项中，能表明企业应收款项发生减值的有（）。

标准答案：D,E

知识点解析：选项A,债务人某项合同发生亏损不能说明债务人发生严重财务困

难，与应收款项发生减值迹象无关；选项C,属于企业重组事项，不能表明应收款

项发生减值。

30、本期发生下列事项中，应记入“坏账准备”账户贷方的有（）。

标准答案：B,E

知识点解析：选项A,应借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目；选项C、

D,应借记“坏账准备”科目，贷记“信用减值损失”科目。

31、甲公司的记账本位币为人民币。2019年12月5日，以每股1.5美元的价格

购入乙公司100万股普通股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

核算，当H即期汇率为1美元=6.58元人民币，另发生相关税费折成人民币为10

万元，相关款项已支付。2019年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司

普通股的每股市价为3美元，当日即期汇率为1美元=6.54元人民币。甲公司的

核算中，正确的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：2019年12月5日确认以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融

资产=100x1.5x6.58=987（万元）；2019年12月31日金融资产余额=

100x3x6.54=1962（万元）;2019年12月31日确认公允价值变动=1962—987=

975（万元）；2019年影响净损益的金额=-10+975=965（万元）。具体分录如下：

借：交易性金融资产—成本987投资收益10贷：银行存款997借：交易性金融

资产——公允价值变动975贷：公允价值变动损益975

三、计算题（本题共4题，每题7.0分，共4分。）

甲公司为上市