做账实操-Spa水疗机生产企业的账务处理

账务处理

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做账实操-Spa水疗机生产企业的账务处理

1.采购原材料与零部件阶段

采购原材料：假设企业采购生产Spa水疗机所需的电

机、水泵、塑料外壳、管道等原材料，采购金额为150,000

元,增值税税率为13%,款项通过银行转账支付。

会计分录：

借：原材料150,000

应交税费应交增值税（进项税额）19,500

（150,000x13%）

贷：银行存款169,500

原材料运输及仓储（如果有）：若发生原材料运输费

3,000元（以银行存款支付）和仓储费2,000元（暂未支付）,

且这些费用按规定计入原材料成本。

会计分录:

借：原材料5,000

贷：银行存款3,000

应付账款2,000

2.生产过程阶段

领用原材料：生产部门领用原材料用于生产Spa水疗

机,领用金额为120,000元。

会计分录：

借：生产成本直接材料120,000

贷：原材料120,000

人工成本核算：本月生产工人工资共计40,000元，通

过银行转账支付。同时，计提生产工人福利费用5,600元。

会计分录：

借：生产成本直接人工45,600

贷：银行存款40,000

应付职工薪酬职工福利5,600

制造费用分摊：假设本月车间发生水电费6.000元（银

行存款支付1设备折旧8,000元、车间管理人员工资10,000

元（银行转账支付），制造费用总计24,000元。按照生产工

时比例分摊到生产成本中。

会计分录:

借：制造费用24,000

贷：银行存款6,000

累计折旧8,000

银行存款10,000

借：生产成本制造费用24,000

贷：制造费用24,000

产品完工入库：经过生产，一批Spa水疗机完工入库,

生产成本总计189,600元(120,000+45,600+24,000),

入库数量为300台，单位成本为632元/台。

会计分录：

借：库存商品189,600

贷：生产成本189,600

3.销售环节阶段

产品销售企业销售200台Spa水疗机，单价为1,000

元/台，总销售额为200,000元，增值税税率为13%,收至(]

客户的预付款100,000元，其余款项暂未收到。

会计分录：

借：银行存款100,000

应收账款126,000

贷：主营业务收入200,000

应交税费应交增值税（销项税额）26,000

（200,000x13%）

结转销售成本：销售200台产品，单位成本为632元

/台，结转销售成本126,400元（632x200X

会计分录：

借：主营业务成本126,400

贷：库存商品126,400

4.期间费用阶段

管理费用核算：企业管理人员工资30,000元（银行转

账支付），办公场地租金15,000元（银行存款支付），办公

设备折旧4,000元。

会计分录：

借：管理费用工资30,000

管理费用租金15,000

管理费用折旧4,000

贷：银行存款45,000

累计折旧4,000

销售费用核算：企业发生广告费用10,000元（银行转

账支付），销售人员差旅费6,000元（暂未报销\

会计分录:

借：销售费用广告费用10,000

销售费用差旅费6,000

贷:银行存款10,000

其他应付款6,000

5.财务成果核算阶段

计算利润：假设企业没有其他业务收支和营业外收支,

主营业务利润=主营业务收入主营业务成本销售费用

管理费用。

主营业务利润=200,000126,40016,000

（10,000+6,000）49,000（30,000+15,000+4,000）

=9,600元

所得税核算（如果盈利）：若企业盈利才需要缴纳所得

税，这里盈利，假设企业所得税税率为25%,应缴纳所得税

金额=9,600x25%=2,400元。

会计分录（盈利情况）：

借：所得税费用2,400

贷：应交税费应交所得税2,400

净利润结转（盈利情况）:将净利润结转至未分配利润。

净利润二9,6002,400=7,200元。

会计分录（盈利情况）：

借:本年利润7,200

贷：利润分配未分配利润7,200

1.采购环节

采购商品：假设企业从供应商处采购Spa气泡按摩机,

采购数量为100台，每台进价为500元，共计50,000元，

增值税税率为13%,货款通过银行转账支付。

会计分录：

借：库存商品50,000

应交税费应交增值税（进项税额）6,500

（50,000x13%）

贷：银行存款56,500

采购运输费用（如果有）：若发生运输费1Q00元，通

过现金支付，并且运输费计入商品成本。

会计分录：

借：库存商品1,000

贷：库存现金1,000

2.销售环节

商品销售：企业销售Spa气泡按摩机50台，单价为

800元/台,总销售额为40,000元，增值税税率为13%,款

项已收到并存入银行。

会计分录：

借：银行存款45,200

贷：主营业务收入40,000

应交税费应交增值税（销项税额）5,200

（40,000x13%）

结转销售成本：销售50台产品，单位成本为（50,000

+1,000R100=510元/台，结转销售成本25,500元510

x50）o

会计分录：

借：主营业务成本25,500

贷：库存商品25,500

3.销售费用

广告宣传费用：企业为推广产品，支付广告费用3,000

元，通过银行转账支付。

会计分录：

借：销售费用广告宣传费3,000

贷：银行存款3,000

销售人员薪酬：假设本月销售人员工资共计8,000元,

通过银行转账支付。

会计分录：

借：销售费用职工薪酬8,000

贷：银行存款8,000

4.管理费用

管理人员薪酬：企业管理人员工资12,000元，通过银

行转账支付。

会计分录：

借：管理费用职工薪酬12,000

贷:银行存款12,000

办公费用：支付办公场地租金5,000元、办公设备折

IH2,000元。

会计分录：

借：管理费用租金5,000

管理费用折旧2,000

贷:银行存款5,000

累计折旧2,000

5.财务成果核算

计算利润：假设企业没有其他业务收支和营业外收支,

主营业务利润=主营业务收入主营业务成本销售费用

管理费用。

主营业务利润=40,00025,500（3,000+

8,000）（12,000+5,000+2,000）=5,500元（亏损）

所得税核算（如果盈利）：若企业盈利才需要缴纳所得

税，这里亏损暂不涉及所得税计算。如果盈利，假设企业所

得税税率为25%,应缴纳所得税金额=应税利润x25%。

会计分录（盈利情况）：

借：所得税费用（应税利润x25%）

贷：应交税费应交所得税（应税利润x25%）

净利润结转（盈利情况）：假设盈利，将净利润结转至

未分配利润。

会计分录（盈利情况）：

借：本年利润（扣除所得税后的净利润）

贷：利润分配未分配利润（扣除所得税后的净

利润）

会计做账流程一般包括以下几个主要步骤：

一、收集原始凭证

原始凭证是做账的依据，包括发票、收据、银行对账单、费

用报销单等。会计人员需要及时收集这些凭证，并确保其真

实性、合法性和完整性。

二、填制记账凭证

1.根据原始凭证的内容，确定会计科目和借贷方向。

2.填写记账凭证的日期、凭证编号、摘要、金额等信息。

3.审核记账凭证的准确性和合规性，如有错误及时更正。

三、登记会计账簿

1.根据记账凭证，将会计科目和金额登记到相应的会计账簿

中，包括总账、明细账、日记账等。

2.按照会计科目进行分类汇总,确保账簿数据的准确性和完

整性。

3.定期对账簿进行核对和结账，保证账账相符、账实相符。

四、成本核算

1.对于生产企业或有成本核算需求的单位，需要进行成本核

算。

2.确定成本核算对象和成本项目，收集相关的成本数据。

3.采用适当的成本计算方法，如品种法、分批法、分步法等,

计算产品或服务的成本。

五、编制财务报表

1.根据会计账簿的数据，编制资产负债表、利润表、现金流

量表等财务报表。

2.确保财务报表的格式规范、数据准确、内容完整。

3.对财务报表进行分析和解读，为企业管理层提供决策