做账实操-食品制造业的账务处理

账务处理

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做账实操.食品制造业的账务处理

执行小企业会计准则的食品制造业企业应该怎么做会计分

录吧。

一、食品制造业基本概述

食品制造业，含焙烤食品制造，糖果、巧克力及蜜饯制造，

方便食品制造，乳制品制造，罐头食品制造，调味品、发酵

制品制造，其他食品制造7个行业中类，24个行业小类。

二、食品制造业常见税收风险

1

企业的设立、变更环节

L主要税收风险

纳税人经营范围确定、主行业选择不准确，可能会造成税率

适用、优惠政策享受、税收风险指标适用等方面的风险，并

可能带来发票票种、票量核定及防伪税控最高开票限额认定

等方面的问题。

2.防范化解

办理注册登记时，按照经营内容的主次，将经营项目依次填

列在〃经营范围〃中；

在办理税种认定、发票核定等涉税事项时，发现鉴定内容与

实际经营内容不一致的，及时与税务机关沟通；

经营内容发生变化的，要及时办理变更。

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设备、原料的采购环节

1.主要税收风险

采购是制造业税收风险的高发环节，主要体现在取得的发票

等原始凭证不规范，带来不能正常抵扣增值税进项、不能在

企业所得税税前列支的风险。接收虚开发票的甚至要追究刑

事责任。具体表现为：

缺少必要的合同签订环节，货物流、资金流、票流不一致;

取得的发票不规范，如纳税人识别号、名称、银行账户等错

误；

取得发票开具的品目与实际业务内容不符，或要求供货方开

具与实际业务内容不符的发票，包括品目、型号、数量、单

价、金额等不符；

发票开具方与实际供货方不符，款项支付方与开票方不一

致，或以现金等方式代替银行存款支付方式；

应当或可以取得发票但不取得或延时取得，或通过变相代

开、购买的发票通过白条、自制凭证入账等；

农产品加工企业的收购发票不按规定开具，收购业务不真

实，甚至虚增进项、虚列成本。

2.防范化解

把好合同签订关，保证合同中反映的项目内容、时间范围、

付款方式等与实际业务一致；

采购人员要保证货物流、票流、资金流一致，不能出现发票

中的项目与实际采购的项目不一致、发票开具方或收款方与

实际供货人不一致等情况，更不能人为要求供货方变更开票

品目、数量、价格等内容；

在付款方式上，尽量选择以银行存款支付的方式；

健全企业内控机制。财务部门要做好合同、发票、款项支付

方面的审核，对有涉税风险的业务要及时提出意见建议；

全面、及时取得发票并在规定的期限内认证、确认、抵扣。

3

制造、加工环节

1.主要税收风险

因管理不善造成的非正常损失、改变材料用途等情况出现

时，未做进项税额转出，导致少缴税款；或者包装物、酉己料、

辅料、电量等未能准确归集、分摊，可能造成各项风险指标

与同行业相比明显异常。

研发费用加计扣除不合规、固定资产使用的税收优惠政策不

正确

2.防范化解

对各种原因造成的不得抵扣行为，及时做进项税额转出；

相关税收政策吃透吃准，对政策时效和变化及时了解学习，

有疑问及时与税局互通；

对包装物、酉己料、电量等做好成本分摊，准确归集生产成本。

4

收入实现及确认环节

L主要税收风险

销售环节同样是制造业税收风险的高发环节，主要体现在：

将已实现的收入长期挂往来账或在账外，不按规定时间确认

收入，如边角料、废料收入、不需开具发票的收入等；

将高税率产品按照低税率计税；

不能准确核算应税、免税收入的风险；

价外费用，用于集体福利的自产货物，将自产、委托加工或

者购进的货物无偿赠送等视同销售行为未按规定确认收入；

红字发票、作废发票、销售退回、折扣折让开票或核算不规

范带来的风险；

销售货物、提供劳务等关联交易未按独立交易原则调整。

2.防范化解

按照收入确认的时间规定，及时做好收入确认；

准确选择应税项目对应的税率，准确核算应税收入、免税收

入及对应的进项税额分配；

对各类视同销售的收入、不开票收入，及时、准确做好收入

确认；

发票开具人员要相对固定，开具环节要认真负责，减少红字

发票、作废发票出现的频率；

关联交易行为应当按照独立交易原则计价、确认收入或做纳

税调整；

变卖、报废、处理固定资产，处置废料，合同违约罚款、滞

纳金，固定资产盘盈，各类返还收入，无形资产、固定资产、

包装物等出租。以上各种形式的收入应当及时确认；

非货币性资产交换，政策性搬迁、各种补贴返还、债务重组

等业务处理时，应做好收入确认。

三、食品制造业常见的会计分录

(1)固定资产

L企业购入不需要安装的固定资产

借：固定资产

贷：银行存款

2、购入需安装的固定资产

①购入

借：在建工程

贷：银行存款

②支付安装费

借：在建工程

贷：银行存款

③安装完毕，达到可使用状态

借：固定资产

贷：在建工程

3、接受投资的机器设备

借：固定资产

贷：实收资本（双方约定的份额）

资本公积一资本溢价

4、固定资产折旧

借：制造费用

管理费用

销售费用

贷：累计折旧

(2)原材料

L购入农产品原料

借：原材料

贷：银行存款

2、生产领用(发出)材料

借：生产成本

贷：原材料

(3)工资的计提与发放

L计提时

借：生产成本

制造费用

销售费用

管理费用

贷：应付职工薪酬

2、发放时

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

(4)制造费用的分配

根据编制的〃制造费用分配表〃。编制会计分录:

借：生产成本

贷：制造者用

(5)结转完工产品成本

借：库存商品

贷：生产成本

(6)赊销方式销售商品

借：应收账款

贷：主营业务收入

(7)预收货款

借：银行存款

贷：