做账实操-中成药生产企业的账务处理示例

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做账实操-中成药生产企业的账务处理示例

一、采购环节

（-）采购中药材原料

购入多种中药材（如金银花、连翘、地黄等）：

例如，采购一批金银花,价款为80,000元,按农产品相关

增值税政策，可抵扣进项税额为7,200元假设按9%计算），

款项通过银行转账支付，材料已验收入库。

会计分录如下：

借：原材料——金银花72,800

应交税费——应交增值税（进项税额）7,200

贷：银行存款80,000

同样，购入连翘，价款60,000元，增值税税额5,400元,

会计分录为：

借：原材料——连翘54,600

应交税费——应交增值税（进项税额）5,400

贷：银行存款60,000

采购辅料（如蜂蜜、淀粉、糊精等）：

购入一批蜂蜜作为辅料，价款20,000元，增值税税额2,600

元，款项暂未支付，辅料已入库。

会计分录：

借：原材^——蜂蜜20,000

应交税费——应交增值税（进项税额）2,600

贷：应付账款22,600

采购包装材料（如药盒、药瓶、说明书等）：

购入一批中成药药盒，价款30,000元,增值税税额3,900

元，通过银行承兑汇票支付，包装材料已入库。

会计分录：

借：原材;H——药盒30,000

应交税费——应交增值税（进项税额）3,900

贷：应付票据33,900

采购生产设备（如提取罐、浓缩器、制粒机等）：

购置一台新型的提取罐，设备价款150,000元，增值税税额

19,500元，通过银行贷款支付，设备已交付安装调试。

会计分录：

借：在建工程一一提取罐150,000

应交税费——应交增值税（进项税额）19,500

贷：长期借款169,500

安装调试完成后，达到预定可使用状态转入固定资产：

借：固定资产一提取罐150,000

贷：在建工程——提取罐150,000

二、生产环节

（-）领用原材料

生产部门领用金银花、连翘、蜂蜜、药盒等投入中成药生产，

领用金银花价值40,000元，领用连翘价值30,000元，领用

蜂蜜价值10,000元，领用药盒价值8,000元。

会计分录：

借：生产成本——直接材料88,000

贷：原材;H——金银花40,000

原材^——连翘30,000

原材料——蜂蜜10,000

原材^——药盒8,000

（二）核算人工成本

结算本月生产工人工资40,000元，通过银行转账发放。

计提工资时：

借：生产成本——直接人工40,000

贷：应付职工薪酬——工资40,000

发放工资时：

借：应付职工薪酬——工资40,000

贷：银行存款40,000

（三）分摊制造费用

假设本月发生的制造费用（如车间设备折旧费、水电费等）

总计25,000元，按照一定的分配标准（比如生产工时等）

分配到中成药生产成本中。

会计分录：

借：生产成本——制造费用25,000

贷:制造费用25,000

（四）产品完工入库

本月生产的某款中成药（如清热解毒口服液等）完工入库，

成本共计153,000元（88,000+40,000+25,000%

借：库存商品——中成药（具体名称）153,000

贷：生产成本153,000

三、销售环节

（-）销售产品

现销业务：

销售一批清热解毒口服液，价款为200,000元，增值税税额

26,000元，款项通过银行转账当即收到。

会计分录：

借：银行存款226,000

贷：主营业务收入200,000

应交税费——应交增值税（销项税额）26,000

同时结转销售成本，假设销售的这批清热解毒口服液成本是

120,000元。

借：主营业务成本120,000

贷：库存商品一一中成药（清热解毒口服液）120,000

赊销业务：

向某客户销售另一款中成药，价款180,000元，增值税税额

23,400元，双方约定货款在30天后支付。

会计分录：

借：应收账款203,400

贷：主营业务收入180,000

应交税费——应交增值税（销项税额）23,400

待30天后收到款项时：

借：银行存款203,400

贷：应收账款203,400

同时也要按相应成本结转销售成本（假设成本为100,000

元）：

借：主营业务成本100,000

贷：库存商品一一中成药（具体名称）

四、其他常见账务处理

（-）支付销售费用（如广告宣传、运输等）

支付广告宣传者用：

为推广产品，支付广告公司广告费用15,000元，通过银行

转账支付。

借：销售费用——广告宣传费15,000

贷：银行存款15,000

支付运输费用（若负责送货）：

支付给运输公司产品配送费用8,000元，银行转账支付。

借：销售费用——运输费8,000

贷：银行存款8,000

（二）计提固定资产折旧（车间与管理部门）

对生产车间的固定资产（如提取罐、浓缩器、制粒机等）计

提折旧20,000元，对管理部门的固定资产（如办公电脑等）

计提折旧5,000元。

借：制造费用一折旧费20,000

管理费用一折旧费5,000

贷：累计折旧25,000

（三）缴纳增值税

假设本期应缴纳增值税18,000元，通过银行转账缴纳。

借：应交税费——应交增值税（已交税金）18,000

贷：银行存款18,000

会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计

准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、

损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，

例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重

于服务收入、服务成本相关科目。

3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日

记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明

细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,

手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软

件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目

期初余额等。

二、日常账务处理

1.原始凭证审核

业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、

入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发

票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查

凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,

不符要求的及时退回更正补充。

对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过

税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。

2.记账凭证编制

依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定

每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证,

摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃

〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张

数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例：

采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用

发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付,

材料入库:

借：原材料10,000

应交税费应交增值税（进项税额）1300

贷：银行存款11300

销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,

货物已发出，款项未收：

不含税销售额=20,000-（1+13%）*

17,699.12元

增值税销项税额=17,699.12x13%*2,300.88

元

借：应收账款20,000

贷：主营业务收入17,699.12

应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88

计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管

理人员工资4,000元：

借：生产成本8,000

管理费用4,000

贷：应付职工薪酬12,000

3.记账凭证审核与登录账簿

对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科

目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核

无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,

按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账,

做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务

发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细

登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反

映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑

墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整按规定方法更正错账，

如划线更正法、红字更正法、补充登录法。

三、期末处理

1.账项调整

期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调

整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。

常见调整事项：

计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,

预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月

折旧额=（50,0002,500）-5-12=791.67元:

借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管

理用固定资产）791.67

贷：累计折旧791.67

分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分摊房租=12,000-12=1,000元

借：管理费用1,000

贷：长期待摊费用1,000

确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合

同约定年利率6%,本月应计利息500元：

借：财务费用500

贷：应付利息500

2.结账

完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进

行结转，将收入类科目余额结转至"本年利润"贷方，成本、

费用类科目余额结转至"本年利润"借方，计算出当期净利

润（或净亏损X

示例：

结转主营业务收入50,000元：

借：主营业务收入50,000

贷：本年利润50,000

结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000

元、财务费用1,000元：

借：本年利润39,000

贷：主营业务成本30,000

管理费用8,000

财务费用1,000

结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反

映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分酉已未分配利润〃科

目，为后续利润分配做准备同时对总账、明细账进行月结,

划通栏单红线（本月合计X通栏双红线（本年累计），注明

期末余额，便于下期记账与查账。

四、财务报表编制

1.根据总账、明细账期末