现行财政国库管理制度

现行财政国库管理制度一、总则（一）目的为了规范财政国库管理行为，提高财政资金使用效益，加强财政监督，确保财政资金安全，根据国家有关法律法规和财政管理规定，结合本地区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本地区各级财政部门及所属预算单位的财政国库管理活动。（三）基本原则1.统一管理原则财政国库管理实行统一领导、分级管理体制，确保财政资金的集中统一调度和管理。2.规范操作原则严格按照规定的程序和方法办理财政国库业务，确保各项业务操作的规范化、标准化。3.安全高效原则保障财政资金的安全，提高财政资金的使用效率，确保财政资金及时、准确地拨付和使用。4.公开透明原则增强财政国库管理的透明度，接受社会监督，确保财政资金使用的公开、公正、公平。二、财政国库管理体制（一）财政国库管理机构设置本地区财政部门设立财政国库管理机构，负责组织实施财政国库管理制度改革，管理财政国库单一账户体系，办理财政资金收付业务等。（二）财政国库管理职责分工1.财政部门职责制定财政国库管理制度和相关政策。管理财政国库单一账户体系，监督预算单位零余额账户的使用。办理财政资金的收纳、划分、留解和拨付业务。负责财政国库收支统计和分析工作。指导和监督预算单位的财务管理工作。2.国库执行机构职责具体办理财政资金的收付业务。负责财政国库资金的会计核算和财务管理。定期与财政部门、预算单位和代理银行进行对账。提供财政国库资金收支信息服务。3.预算单位职责编制本单位年度预算和季度用款计划。按照财政国库管理制度的规定使用财政资金。及时、准确地提供财务会计信息和相关资料。接受财政部门和审计部门的监督检查。三、财政国库单一账户体系（一）财政国库单一账户体系的构成1.财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户（简称国库单一账户）。2.财政部门在商业银行开设的财政零余额账户（简称财政零余额账户）。3.财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额账户（简称预算单位零余额账户）。4.财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户（简称预算外资金专户）。5.经国务院或国务院授权财政部批准为预算单位在商业银行开设的特设专户（简称特设专户）。（二）财政国库单一账户体系的功能1.国库单一账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。2.财政零余额账户用于财政直接支付，并与国库单一账户进行清算。3.预算单位零余额账户用于财政授权支付，并与国库单一账户进行清算。4.预算外资金专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出，并与国库单一账户进行清算。5.特设专户用于核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户进行清算。四、财政资金收入收缴管理制度（一）收缴方式1.直接缴库由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。2.集中汇缴由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。（二）收缴程序1.直接缴库程序缴款单位或缴款人按照有关法律法规规定，填写缴款书。将缴款书提交给开户银行。开户银行审核无误后，将应缴收入直接缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。国库单一账户或预算外资金财政专户收到款项后，进行账务处理。2.集中汇缴程序征收机关（有关法定单位）按照有关法律法规规定，开具缴款凭证。将所收的应缴收入汇总后，填写汇总缴款书。将汇总缴款书提交给开户银行。开户银行审核无误后，将应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。国库单一账户或预算外资金财政专户收到款项后，进行账务处理。五、财政资金支付管理制度（一）支付方式1.财政直接支付由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳务供应商等）或用款单位（即具体申请和使用财政资金的预算单位）账户。2.财政授权支付预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。（二）支付程序1.财政直接支付程序预算单位根据批复的部门预算和用款计划，向财政部门提出支付申请。财政部门审核后，向中国人民银行和代理银行签发支付指令。代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。财政部门和预算单位进行账务处理。代理银行根据国库单一账户体系的支付信息，定期与财政部门和预算单位进行对账。2.财政授权支付程序预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令。代理银行根据支付指令，在财政部门批准的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。预算单位进行账务处理。代理银行根据国库单一账户体系的支付信息，定期与财政部门和预算单位进行对账。六、财政国库会计核算制度（一）会计核算主体财政国库会计核算以财政国库管理机构为主体，以财政资金活动为对象，核算财政资金的收入、支出和结存情况。（二）会计核算方法1.会计科目设置根据财政国库管理的需要，设置资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类会计科目。2.记账方法采用借贷记账法，以“借”和“贷”作为记账符号，记录财政资金的增减变动情况。3.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是证明财政资金收付业务发生的书面证明，记账凭证是根据原始凭证编制的，据以登记账簿的书面证明。4.会计账簿设置总账、明细账和日记账，全面、系统地记录财政资金的收支情况。（三）会计报表1.报表种类包括资产负债表、收入支出表、预算执行情况表等。2.编制要求按照规定的格式、内容和编制方法编制会计报表，做到数字真实、内容完整、编报及时。3.报送时间按照财政部门的规定，定期向财政部门报送会计报表。七、财政国库监督检查制度（一）监督检查主体1.财政部门负责对财政国库管理活动进行监督检查，确保财政资金的安全、规范使用。2.审计部门依法对财政国库管理活动进行审计监督，检查财政资金的收支情况和合规性。3.其他监督检查机构根据法律法规的规定，对财政国库管理活动进行监督检查。（二）监督检查内容1.财政国库管理制度的执行情况检查是否按照规定的程序和方法办理财政国库业务，是否严格执行财政国库管理制度。2.财政资金的收支情况检查财政资金的收入是否及时足额缴入国库，支出是否合规、合理，是否存在截留、挪用、浪费等问题。3.财政国库单一账户体系的管理情况检查财政国库单一账户体系的设置、使用和管理是否规范，是否存在违规开设账户、擅自改变账户用途等问题。4.财政国库会计核算情况检查财政国库会计核算是否准确、及时，会计凭证、账簿和报表是否真实、完整。5.财政国库内部控制制度的建立和执行情况检查财政国库管理机构是否建立健全内部控制制度，内部控制制度是否有效执行。（三）监督检查方式1.日常监督检查通过定期或不定期的检查，对财政国库管理活动进行日常监督。2.专项检查针对财政国库管理中的重点问题或热点问题，开展专项检查。3.审计监督依法接受审计部门的审计监督。（四）监督检查结果处理1.对检查中发现的问题，责令限期整改。2.对违规行为，依法依规进行处理。3.建立健全监督检查档案，记录监督检查情况和处理结果。八、财政国库信息系统管理制度（一）信息系统建设1.按照财政国库管理制度改革的要求，建立财政国库信息系统，实现财政资金收付的信息化管理。2.信息系统应具备资金收付、会计核算、统计分析、监督管理等功能，满足财政国库管理的需要。（二）信息系统运行与维护1.加强信息系统的日常运行管理，确保系统的稳定、安全运行。2.定期对信息系统进行维护和升级，保证系统的功能不断完善，性能不断提高。3.建立信息系统安全管理制度，采取安全防护措施，防止信息泄露和数据丢失。（三）信息系统用户管理1.明确信息系统用户的职责和权限，实行用户实名制管理。2.加强用户培训，提高用户的操作技能和安全意识。3.定期对用户的权限进行审查和调整，确保用户权限的合理性和合规性。（四）信息系统数据管理1.建立健全信息系统数据管理制度，确保数据的准确性、完整性和安全性。2.定期对数据进行备份，防止数据丢失。3.加强数据的分析和利用，为财政国库管理提供决策支持。九、财政国库绩效评价制度（一）绩效评价目的通过对财政国库管理活动的绩效评价，提高财政资金使用效益，促进财政国库管理制度的完善。（二）绩效评价指标1.财政资金收入指标包括财政收入完成情况、收入及时足额率等。2.财政资金支出指标包括财政支出合规率、支出进度等。3.财政资金使用效益指标包括资金使用效果、经济效益、社会效益等。4.财政国库管理效率指标包括业务办理时间、资金支付准确率等。（三）绩效评价方法1.定量分析方法通过对相关数据的计算和分析，评价财政国库管理活动的绩效。2.定性分析方法通过对相关资料的分析和判断，评价财政国库管理活动的绩效。3.综合评价方法结合定量分析和定性分析方法，对财政国库管理活动的绩效进行综合评价。（四