【固定资产折旧及所得税相关内容简述1900字】

固定资产折旧及所得税相关内容简述综述1.1固定资产折旧及所得税相关概念1.1.1固定资产的概念固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认:1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入公司;1.该固定资产的成本能够可靠地计量。1.1.2固定资产折旧的概念资产折旧是指固定资产在使用的过程中，通过逐渐损耗而转移到产品成本或商品流通费用中的那部分价值。折旧的核算是一个成本分摊的过程，即将固定资产取得的成本按合理、系统的方式，在它的估计有效使用期间内进行摊配。1.1.3企业所得税相关概念企业所得税是对国境内的企业生产经营所得和其他所得所征收的一种税，即对整个企业的利润征税，是一种比例税，税源大小直接受企业经济效益高低的影响。企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率，应纳税所得额=收入总额-准予扣除金额1.1.4固定资产折旧和所得税之间的关系折旧额能抵减应纳税所得额，即减少利润，利润减少从而导致所得税减少。不同的折旧法当期产生的折旧额不同，所以抵减程度不同。1.2固定资产折旧方法我国允许的固定资产折旧方法有四种，分别是年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年限总和法。依据具体计算方法的不同，年数总和法和双倍余额递减法又称为加速折旧法。其中缩短年限法和一次性全额扣除法是国家鼓励企业更新设备的重大激励政策，属于特殊加速折旧法，只有符合国家规定的行业和设备适用。表2-SEQ表\*ARABIC\s11固定资产折旧方法比较折旧方法公式内容年限平均法年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限指在计提折旧额时依照固定资产的使用年限作平均处理的方法，又称直线折旧法工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)÷预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额指以固定资产能提供的工作量为单位来计提折旧额的方法。双倍余额递减法年折旧额=期初固定资产净值×2/预计使用年限最后两年改为年限平均法指在不考虑固定资产预计残值的情况下，将每期固定资产的期初账面净值乘以一个固定不变的百分率来计算折旧额的方法。年数总和法年折旧额=(原价-预计净残值)×年折旧率年折旧率=该年尚可使用年数/各年尚可使用年数总和指用固定资产原值减去预计残值后的净额，乘以一个逐年递减的分数(称为折旧率)来计算折旧额的方法。缩短折旧年限法年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限预计使用年限=税法规定折旧年限*60%采用直线法折旧，但按一定比例缩短折旧年限一次性扣除法全部单位价值可一次性在税前扣除，不需要考虑会计上是否设定了预计净残值允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧因为每个企业的性质不同、内部环境也不同，我们不能全部都用一类折旧方法折旧，企业应当根据固定资产的性质和消耗方式,合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值,并根据科技发展、环境等因素,选择合理的固定资产折旧方法。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。1.3政策解读按照现行企业所得税法及其实施条例规定，对由于技术进步产品更新换代较快、以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以实行加速折旧。这一规定没有行业限制，覆盖了包含制造业在内的所有行业。（1）财政部、税务总局先后于2018年、2019年两次下发文件，明确相关固定资产加速折旧优惠政策，主要包括以下四个方面政策内容：一是六大行业（生物药品制造业、专用设备制造业，铁路、船舶-航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业）和四个领域重点行业（轻工、防止、机械、汽车）企业分别在2018年1月1日、2019年1月1日以后新购进的固定资产，均允许按不低于税法规定折旧年限的60%计提折旧，或选取加速折旧法折旧。二是上述行业小型微利企业新购进的研发和和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可一次性税前扣除；三是所有行业企业新购进的用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可一次税前扣除，超过100万元的，允许加速折旧。四是所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，可一次性税前扣除。（2）按照党中央、国务院减税降费的决策部署，自2022年起至2024年，对企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在所得税前扣除，这一政策大幅度提高了此前出台的一次性税前扣除的固定资产单位价值上限，也没有行业限制，包括制造业在内的所有行业企业均可依法享受。（3）2023年，财政部、税务总局