记账实操-新入职一家公司会计遇到财务做账问题的解决方案

账务

处理

记账实操.新入职一家公司会计遇到财务做账问题的解决方案

入职一家新公司，乱账怎么处理？

答案：处理乱账，以下九点一定要注意!

第一，盘点出纳库存现金；

第二，核对开户行银行存款；第三，盘点仓库存货；第四，

盘点公司固定资产；第五，与客户核对应收账款；第六，与

供应商核对应付账款；第七，核查税务纳税申报情况第八,

收集各种单据凭证；第九，建账或财务处理。

公司辞1员工支付的一次性补偿金，会计竟错误计入工

资薪金，请问正确的会计处理是什么？

答案：

企业因辞退员工支付的一次性补偿金10万元，属于辞

退福利，不属于工资薪金。

借：应付职工薪酬-辞退福利10万元

贷：银行存款10万元

企业因解除劳动关系向职工支付的经济补偿，会计核算

作为辞退福利，企业所得税属于与取得收入有关的支出，

可以在企业所得税税前直接扣除。但不作为工资薪金税

前扣除。

公司账面上有好多无法收回的应收账款，还有好多无法

支付的应付款，

都是好多年遗留下来的，如何清理掉呢？

请简单说出I种常见思路！

这个您需要逐一进行一下清理，对应收款要核对一下是

否对方还在，是否有

可能收回，如果不能收回的，根据国家税务总局公告

2011年第25号的人

相关要求进行损失处理；对于应付账款部分也是需要每

一笔进行一下核对，

是否还需要支付，如果确定不需要支付需要转营业外收

入进行纳税。

员工工资为零，单位只缴纳社保，个税如何处理？

请简单说出3种常见思路！

参考答案：

一、员工工资真实为零

企业只承担缴纳的社保费用中由企业承担的部分，应由

员工个人承担的社保部分，个人需要以现金形式交给企

业，或者从后期工资里扣除，这是真正意义上的零工资。

假设：该企业当月为该员工缴纳社保1361.53元，其

应由个人承担部分为

361.53元，需要员工当月将对应的现金交给企业,则

当月该员工的工资为零元。

会计处理如下：

1）计提该员工应由企业承担的社保

借：管理费用-社保1000元（企业承担社保）

贷：应付职工薪酬-社保1000元（企业承担社保）

2）企业缴纳该员工的社保

借：应付职工薪酬-社保1000元（企业承担社保）

其他应收款-员工361.53元（个人承担社保）

贷：银行存款1361.53元

3）员工缴纳个人承担的社保对应的现金借：库存现金

361.53元

贷：其他应收款--员工361.53元（个人承担社保）

我们关注到，员工应承担的361.53元的社保,并不

需要通过〃应付职工薪酬〃科目核算，不计入企业费

用。

4）个税申报

次月申报该员工个税时，其〃累计收入〃为企业上月为

其申报的收入数，如果员工是第一个月入职，则其〃累

计收入〃为零。

二、员工工资实际不为零

企业承担社保，不仅仅承担缴纳的社保中由企业承担的

部分，应由员工个人承担的社保部分，企业也不再收取

现金或者在后期扣发，而是由企业全额缴纳。

假设：该企业当月为该员工缴纳社保1361.53元，其

应由个人承担部分为361.53元，但其个人应承担部分

由企业承担，实则当月该员工的工资为361.53元,而

不是零元。

我们通过会计分录分析可以更明了清晰：

1）计提该员工应由企业承担的社保

借：管理费用-社保1000元（企业承担社保）

贷：应付职工薪酬-社保1000元（企业承担社保）

2）企业缴纳该员工社保的会计分录

借：应付职工薪酬-社保1000元（企业承担社保）

应付职工薪酬-工资薪金361.53元（个人承担社保）

贷：银行存款1361.53元

3）企业负担该员工社保，实则是企业将该员工应承担

的社保金额直接作为工资金额，直接扣除，应作如下会

计分录

借：管理费用-工资薪金361.53元

贷：应付职工薪酬-工资薪金361.53元（个人承担社

保）

通过以上会计分录可以看出，该员工当月工资薪金应为

361.53元，只不过扣除361.53元应由个人承担的社

保金额后，实发为零，造成其当月工资为零的假象。

因此，企业在为该员工进行工资薪金所得个人所得税扣

缴申报时，其"累计收入"为企业"上月为其申报的收

入数+361.53元"；如果员工是第一个月入职，则其〃

累计收入〃为361.53元。

三、延伸解析

某些企业因为经营原因，数月不发工资，但正常申报缴

纳社保。这种情况下，每月申报纳税时，应如何进行

个税申报？

假设：企业某员工每月工资8000元，因特殊原因，企

业平常不发放其工资，只是每月为其缴纳社保3000元,

其应由个人承担部分为950元。企业会在年末将工资

扣除累计缴纳的社保后，一次性发放给该员工。

这种情况下，该企业每月为该员工申报工资薪金所得个

税时，应按照每月工资950元为其申报纳税，而不是

零元工资。我们通过会计分录分析如下：

1）员工工资为8000元，会计应计提工资

借：管理费用-工资薪金8000元

贷：应付职工薪酬-工资薪金8000元

2）计提该员工应由企业承担的社保

借：管理费用--社保2050元（企业承担社保）

贷：应付职工薪酬--社保2050元（企业承担社保）

3）缴纳社保

借：应付职工薪酬-工资薪金950（个人承担社保）

应付职工薪酬-社保2050（企业承担社保）

贷：银行存款3000元

通过以上会计分录，我们可以看到，企业缴纳该员工社

保后，虽然没有为该员工发放现金工资，但企业应支付

给该员工的工资薪金余额已经变为7050元，说明该员

工应由个人承担的社保金额对应的工资已经产生资金

的流出，即该部分工资已发放。

因此本月申报时，虽然貌似没有为该员工发放工资，但

实际应将本月由个人承担的社保金额作为本月工资薪

金金额进行个税申报，而不是申报零工资。

我公司采购了一批5万元的购物卡，发放给员工，会

计应该这么做账？

请简单说出2种常见思路！

一、购买购物卡

购入购物卡时：

借：预付账款一一预付卡

贷：银行存款

【税前扣除】在购买或充值环节，预付卡应作为企业的

资产进行管理，所

以这时候，购买或充值时发生的相关预付卡（购物卡）

支出不得税前扣除。

【附加】不征税购物卡发票（国家税务总局公告2016

年第53号）

二、购物卡

（—）购物卡发放

1.将购物卡作为过节福利发放给员工时

借：应付职工薪酬一一职工福利费

贷：预付账款一一预付卡

借：管理费用等一一福利费

贷：应付职工薪酬一一职工福利费

2.将购物卡送给客户/或者促销

借：销售费用/管理费用等一一业务招待费

贷：预付账款一一预付卡

【税前扣除】在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预

付卡所有权已发生

转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税

前扣除（如：发放

给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业

务招待费进行税前

扣除）（国家税务总局公告2018年28号文件）

【个人所得税】将购物卡作为过节福利发放给员工，一

般情形下合并的工

资薪金所得缴纳个人所得税，如果属于生活性困难补助

等特殊规定，不需

要缴纳个人所得税；

将购物卡送给客户/或者促销，一般情形下偶然所得缴

纳个人所得税，如果

企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予购

物卡，不征收个人所

得税（财税[2011]50号）。

【增值税】销售购物卡属于不征税，不需要视同销售缴

纳增值税。

3.用购物卡购办公用品、茶叶、纸巾等集体福利

借：销售费用/管理费用等一一办公费

贷：预付账款一一预付卡

【税前扣除】企业内部使用的预付卡，在相关支出实际

发生时，凭相关凭

证在税前扣除。

我单位找了一批临时工，请问发放工资要发票还是做工

资表？到底要不要缴社保？

请简单说出3种常见思路！

临时工工资属于〃工资〃还是〃劳务报酬〃？

(1)按月正常发放工资的，〃是否雇员〃选择〃是〃，

填写正常工资薪金报表；(2)不按月发放工资或者没

有签订劳动合同的，〃是否雇员〃选择〃否〃，填写

劳务报酬报表。

这是工资薪金所得与劳务报酬所得主要区分口径。既然

如此，所谓临时工"工资"，其实属于劳务报酬，应

当按照〃劳务报酬所得〃代扣代缴个人所得税。2019

年1月1日起，居民个人取得工资薪金所得、劳务

报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，一并作为

"综合所得"，按纳税年度合并计算个人所得税。相关

问题：支付临时工工资需要代扣代缴个人所得税吗？回

答：这是毫无疑问的。

实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括工

资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使

用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转

让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他

所得。因此，若向个人支付上述款项，应当依法履行

代扣代缴个人所得税义务。

临时工工资实务理解

（-）临时工工资也是〃工资〃

政策依据：临时工工资纳入工资薪金支出。

（二）并非增值税应税项目

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提

供取得工资的服务，属于非经营活动，并非"有偿提

供服务、有偿转让无形资产或者不动产〃，不属于增值

税征收范围。相关问题：发放职工工资，使用什么原始

凭证入账才能税前扣除？包括工资分配方案、工资结算

单（工资表）、银行单据、企业与职工签订的劳动合

同、个人所得税扣缴情况以及社保机构盖章的社会保险

名单清册。

税收核算中，职工工资奖金是否纳入个人所得税申报系

统，则是计算企业所得税税前扣除的必要条件之一。

临时工薪资处理职工，是指与企业订立劳动合同的所有

人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业

订立劳动合同但由企业正式任命的人员。

具体而言，职工包括与企业订立劳动合同的所有人员，

未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，以

及虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命、但向

企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员。

因此，临时工工资应当纳入职工薪酬核算，而与正式职

工一样。

说完了工资，就要说说社保，临时工需要缴纳社保么？

临时工到底要不要缴纳社保？分情况讨论！

去年中央印发的《深化党和国家机构改革方案》引起了

大家广泛的关注，其中第46条〃为提高社会保险资

金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失

业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收"

更是引起了强烈的讨论。

社保由税务部门统一征收，对社保缴纳的稽查就更加严

格了，那么临时工怎么办？临时工是否也一定要为其

缴纳社保呢？接下来，就带着大家一起来看一看。

临时工主要有以下4种情形：

1与临时工存在聘用关系，双方存在实际雇佣关系若

临时工与企业：L存在实际雇佣关系签订了劳动合同；

2按月定期支付报酬。

企业需要按照"工资薪金〃给临时工发放报酬，同时需

要帮临时工代扣代缴社保以及个税。

举例来说：公司的保洁、保安人员，虽然这个岗位人员

变动性很大，但是如果公司平时就固定存在这个岗位，

并且员工参加单位的考勤、服从单位的规章制度管理，

那么这种情况就属于存在实际雇佣关系并且有一定连

续性，应该按照工资薪金处理，并且需要给这些员工

缴纳社保，当然如果这些员工已经其他单位交过一份了，

就不需要再重复交纳。

账务处理：借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款应

交税费-个人所得税

政策依据：《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，

企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇员工

的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，应作为工

资薪金，准予在税前扣除。企业雇佣季节工、临时工、

实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工，

也属于企业任职或者受雇员工范畴。

2与临时工不存在聘用关系，临时工提供劳务，不存在

实际雇佣关系。如果临时工与企业：L不存在实际雇佣

关系；2.没有与单位签订有期限的劳动合同；3.只是提

供偶尔或按次提供的劳务，并按次支付报酬。

这种情况就应该按照劳务费处理。

比如：企业办公室等房屋装修，请来的粉刷工，油漆工，

搬运货物临时找来的搬运工，企业一般是不会固定设

置这些岗位，员工提供的也不是连续性的服务，这类员

工提供劳务需要去税局代开劳务发票，企业凭劳务发

票入账，个人所得税按照劳务报酬所得计算缴纳。

劳务费虽然也是人工费用，但是和工资薪酬分开。劳务

费的金额是不作为福利费、职工教育经费和工会经费

的基数的。

接受劳务的企业不需要为提供劳务的人提供社保。

这类员工提供劳务需要去税局代开劳务发票，企业凭劳

务发票入账，个人所得税按照劳务报酬所得计算缴纳。

账务处理：借：管理费用-劳务费贷：银行存款

政策依据：《社会保险法》第六十条第二款无雇工的个

体工商户、未在用人单位参加社会保险的非全日制从

业人员以及其他灵活就业人员，可以直接向社会保险费

征收机构缴纳社会保险费。3被劳务派遣员工被劳务

派遣的员工的社保应该由谁缴纳关键要看当初劳务派

遣单位与用工单位劳务派遣合同是如何签订的。

如果合同中约定用工单位直接支付给劳务派遣单位劳

务费，由劳务派遣单位支付给被派遣员工工资，并且

缴纳社保的，那么该情形下用工单位与被劳务派遣的员

工不存在实际雇佣关系，也不需要承担社保，并且如果

被派遣员工在用工单位因工作遭受事故伤害的，应该

由劳务派遣单位应当依法申请工伤认定，用工单位可

以一旁协助。主要由劳务派遣单位承担工伤保险责任