2024年河南省开封县国税局公开招聘试题带答案详解

2024年河南省开封县国税局公开招聘试题带答案详解一、单项选择题（每题1分，共30分）1.税收的本质是国家凭借政治权力参与社会产品分配所形成的一种（）关系。A.分配B.交换C.生产D.消费答案：A分析：税收本质就是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。2.以下属于中央税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.消费税D.个人所得税答案：C分析：消费税是中央税，增值税是中央与地方共享税，企业所得税和个人所得税部分属于中央，部分属于地方。3.某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为10万元，已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.3B.13C.23D.10答案：A分析：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13万元，进项税额为10万元，所以应纳税额=13-10=3万元。4.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。5.个人所得税综合所得适用（）的超额累进税率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B分析：个人所得税综合所得适用3%-45%的超额累进税率。6.下列不属于税收征收管理环节的是（）。A.税务登记B.税款征收C.纳税申报D.税务代理答案：D分析：税收征收管理环节包括税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查等，税务代理不属于税收征收管理的基本环节。7.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之二B.万分之三C.万分之五D.万分之十答案：C分析：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。8.下列行为中，应征收消费税的是（）。A.零售高档化妆品B.零售白酒C.进口金银首饰D.生产销售小汽车答案：D分析：高档化妆品在生产、委托加工和进口环节征收消费税，零售环节不征；白酒在生产、委托加工和进口环节征收消费税；金银首饰在零售环节征收消费税；小汽车在生产销售环节征收消费税。9.企业所得税的纳税年度，自公历（）起至12月31日止。A.1月1日B.2月1日C.3月1日D.4月1日答案：A分析：企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。10.税务机关对单价（）以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.5000元B.10000元C.20000元D.50000元答案：A分析：税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。11.某小规模纳税人2024年4月销售货物取得含税销售额10.3万元，已知征收率为3%，则该小规模纳税人当月应缴纳的增值税为（）万元。A.0.3B.0.31C.0.4D.0.41答案：A分析：应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率=10.3÷（1+3%）×3%=0.3万元。12.税收法律关系的主体是指（）。A.征税方B.纳税方C.征纳双方D.国家税务总局答案：C分析：税收法律关系的主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征纳双方。13.下列关于增值税专用发票的说法，错误的是（）。A.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用B.小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票C.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可以开具增值税专用发票D.一般纳税人向消费者个人销售货物可以开具增值税专用发票答案：D分析：一般纳税人向消费者个人销售货物、应税劳务、服务、无形资产或者不动产不得开具增值税专用发票。14.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（）内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。A.30日B.45日C.60日D.90日答案：C分析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。15.个人所得税专项附加扣除中，子女教育按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B分析：个人所得税专项附加扣除中，子女教育按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。16.税收征管法规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）内，按照国家有关规定设置账簿。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：B分析：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。17.下列属于资源税应税产品的是（）。A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.海盐D.洗煤答案：C分析：人造石油、煤矿生产的天然气不属于资源税应税产品，洗煤不属于资源税的征税范围，海盐属于资源税应税产品。18.某企业2024年的销售收入为500万元，广告费和业务宣传费支出为80万元，已知企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。则该企业2024年准予扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.75B.80C.15D.5答案：A分析：准予扣除的限额=500×15%=75万元，实际发生80万元，所以准予扣除75万元。19.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月答案：C分析：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。20.下列关于消费税计税依据的说法，正确的是（）。A.消费税的计税依据包括向购买方收取的增值税税款B.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税C.纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的最高销售价格计算纳税D.委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计算纳税答案：B分析：消费税的计税依据不包括向购买方收取的增值税税款；纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税；委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。21.企业的下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.接受捐赠收入答案：C分析：财政拨款属于不征税收入，国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，接受捐赠收入属于应税收入。22.个人所得税中，劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，每次收入不超过四千元的，减除费用按（）元计算。A.800B.1000C.1200D.1500答案：A分析：劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按800元计算。23.下列关于税务行政复议的说法，错误的是（）。A.申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼B.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请C.行政复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理D.行政复议机关应当自受理申请之日起30日内作出行政复议决定答案：D分析：行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定；情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关的负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不超过30日。24.某商场为增值税一般纳税人，2024年5月采取以旧换新方式销售冰箱10台，每台新冰箱的不含税售价为5000元，每台旧冰箱作价500元，已知增值税税率为13%，则该商场当月以旧换新方式销售冰箱的销项税额为（）元。A.6500B.7150C.5850D.6000答案：A分析：以旧换新销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。销项税额=5000×10×13%=6500元。25.下列关于房产税的说法，正确的是（）。A.房产税的征税对象是房屋和建筑物B.房产税的计税依据是房产原值C.个人所有非营业用的房产免征房产税D.房产税按年计算，分期缴纳，纳税期限由国家税务总局确定答案：C分析：房产税的征税对象是房产；房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种；房产税按年计算，分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定；个人所有非营业用的房产免征房产税。26.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案：C分析：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。27.税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户，须经（）批准。A.县以上税务局（分局）局长B.设区的市、自治州以上税务局（分局）局长C.省税务局局长D.国家税务总局局长答案：A分析：税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户，须经县以上税务局（分局）局长批准。28.下列关于土地增值税的说法，错误的是（）。A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本等D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，减半征收土地增值税答案：D分析：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。29.某公司2024年发放工资总额为100万元，发生职工福利费18万元，已知企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。则该公司2024年准予扣除的职工福利费为（）万元。A.14B.18C.4D.0答案：A分析：准予扣除的限额=100×14%=14万元，实际发生18万元，所以准予扣除14万元。30.下列属于印花税应税凭证的是（）。A.卫生许可证B.税务登记证C.房屋产权证D.结婚证答案：C分析：房屋产权证属于印花税应税凭证，卫生许可证、税务登记证、结婚证不属于印花税应税凭证。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.税收的特征包括（）。A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征，不具有自愿性。2.以下属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物分配给股东答案：ACD分析：将外购的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为；将自产的货物用于集体福利、无偿赠送他人以及将外购的货物分配给股东均属于视同销售行为。3.企业所得税的免税收入包括（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.符合条件的非营利组织的收入答案：ABCD分析：以上选项均属于企业所得税的免税收入。4.个人所得税专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD分析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。5.税收征收管理的主要内容包括（）。A.税务登记B.账簿和凭证管理C.纳税申报D.税款征收答案：ABCD分析：税收征收管理的主要内容包括税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查等。6.下列关于消费税的说法，正确的有（）。A.消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税B.消费税实行从价定率、从量定额或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额C.消费税的纳税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节和零售环节D.消费税的纳税人包括生产应税消费品的单位和个人、委托加工应税消费品的单位和个人、进口应税消费品的单位和个人等答案：ABCD分析：以上关于消费税的说法均正确。7.税务机关可以采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产答案：AB分析：税收保全措施包括书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。拍卖和变卖是税收强制执行措施。8.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有（）。A.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予全额扣除B.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除D.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除答案：ABCD分析：以上关于企业所得税税前扣除项目的说法均正确。9.下列属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.金属矿答案：ABCD分析：资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、金属矿、非金属矿等。10.下列关于印花税的说法，正确的有（）。A.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种C.印花税的纳税人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人等D.印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法答案：ABCD分析：以上关于印花税的说法均正确。三、判断题（每题1分，共10分）1.税收是国家财政收入的主要来源之一。（）答案：正确分析：税收在国家财政收入中占比很大，是国家财政收入的主要来源之一。2.小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。（）答案：正确分析：目前，小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。3.企业发生的赞助支出可以在企业所得税税前扣除。（）答案：错误分析：企业发生的赞助支出不得在企业所得税税前扣除。4.个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%。（）答案：正确分析：个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。5.税务机关对纳税人的偷税行为，应追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。（）答案：正确分析：根据税收征管法规定，对偷税行为有这样的处罚规定。6.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。（）答案：正确分析：消费税的纳税期限的确有这些规定。7.企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，结清应缴应退税款。（）答案：正确分析：企业所得税的缴纳方式是按年计算，分月或分季预缴，年度终了后5个月内汇算清缴。8.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。（）答案：错误分析：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。9.土地增值税的增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额。（）答案：正确分析：土地增值税增值额的计算就是转让房地产收入减除扣除项目金额后的余额。10.税务行政复议决定一经作出，即发生法律效力。（）答案：错误分析：税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。答：增值税一般纳税人和小规模纳税人存在多方面区别：-认定标准：一般纳税人是年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（年应税销售额500万元及以下）的企业和企业性单位；未超过标准的为小规模纳税人，部分年应税销售额未超过标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可申请成为一般纳税人。-税率与征收率：一般纳税人适用税率有13%、9%、6%等不同档次；小规模纳税人适用征收率，通常为3%（部分业务5%）。-发票使用：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票；小规模纳税人可自行开具增值税普通发票，也可申请代开增值税专用发票（目前很多小规模纳税人也可自行开具专票）。-计税方法：一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。-进项税额抵扣：一般纳税人取得符合规定的进项税额可以抵扣；小规模纳税人不能抵扣进项税额。2.简述企业所得税税前扣除的基本原则。答：企业所得税税前扣除应遵循以下基本原则：-真实性原则：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，才允许在计算应纳税所得额时扣除。虚假的支出不得扣除。-相关性原则：扣除项目必须与取得收入直接相关，即企业所发生的支出能直接带来经济利益的流入或者可预期经济利益的流入。与取得收入无关的支出不得扣除。-合理性原则：支出应符合生产经营活动常规，是必要和正常的，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。不合理的支出不允许扣除。-区分收益性支出和资本性支出原则：企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。-不重复扣除原则：除另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。五、案例分析题（每题10分，共20分）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年6月发生以下业务：（1）销售化妆品一批，取得不含税销售额50万元，同时收取包装费2.26万元（含税）。（2）将自产的化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为10万元，同类化妆品的不含税销售价格为15万元。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元。已知化妆品的消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：（1）计算该企业6月的增值税销项税额。（2）计算该企业6月应缴纳的消费税。答：（1）计算增值税销项税额：-销售化妆品的销项税额：销售化妆品不含税销售额50万元，销项税额=50×13%=6.5万元。-收取包装费的销项税额：包装费2.26万元为含税收入，换算为