内部审计过程分析(培训讲座课件)

目录第一局部根本原理第二局部审计过程分析第三局部案例分析0二、审计过程分析

?内部审计具体准那么第5——内部控制审计?未明确内部控制审查与评价的程序，独立审计准那么和指导意见明确了内部控制审查与评价的程序。根据?内部控制审核指导意见?的规定：注册会计师应当根据审核方案，实施以下工作步骤：

工作步骤了解内部控制的设计

评价内部控制设计的合理性测试和评价内部控制执行的有效性1〔1〕注册会计师应当实施以下程序，以了解内部控制的设计：实施的程序询问被审核单位的有关人员

检查内部控制生成的文件和记录观察被审核单位的经营管理活动2〔2〕注册会计师应当在了解内部控制各要素的根底上，根据内部控制能否防止和发现会计报表有关认定的重大错报，评价内部控制设计的合理性。实施的程序询问被审核单位的有关人员

检查内部控制生成的文件和记录观察被审核单位的经营管理活动应当考虑的因素特定内部控制的性质

特定内部控制的描述方式经营活动及其管理系统的复杂性3〔3〕注册会计师应当对相关内部控制进行测试，获取充分、适当的证据，以评价内部控制执行的有效性。在测试内部控制执行的有效性时，注册会计师应当关注该项内部控制是否得到执行、如何执行、由谁执行以及是否得到一贯执行。在测试内部控制执行的有效性时，注册会计师通常实施以下程序：实施的程序询问被审核单位的有关人员

检查内部控制生成的文件和记录观察被审核单位的经营管理活动重新执行有关内部控制4二是明确内部审计的程序与方法一、组成审计组，进行审前准备二、进行初步性复核审计过程分析三、编制审计方案四、送达审计通知书五、收集与审计有关的资料六、进驻被审计单位七、实行承诺制度八、进行内部控制审计九、独立进行审计评价程序十、出具审计报告5〔一〕认真做好审前调查审计级拟定审前调查提纲

审前调查的目的

审前调查的主要内容

审前调查的主要方法企业需要为审计稽察组准备好的有关资料

61．审前调查的目的2．审前调查的主要内容

审前调查的主要内容

73．审前调查的主要方法

〔l〕听取被审计单位关于上述“审前调查的内容〞的总体意见〔2〕根据工作需要抽查调阅有关资料〔3〕与企业主要领导交换意见审前调查的主要方法

84．企业需要为审计稽察组准备好的有关资料9〔二〕初步分析，确定审计重点二是资本结构及变化分析表八是持续经营能力分析三是短期偿债能力分析七是现金流量分析六是费用控制情况分析一是资产结构和变动趋势分析四是资产周转能力分析五是盈利能力分析10一是资产结构和变动趋势分析

表一：资产结构和变动趋势分析表

11二是流动资产结构分析表

表二：流动资产结构分析表

12三是资本结构及变化分析表

表三：资本结构分析表

13四是流动负债、短期借款趋势分析表14五是短期偿债能力分析

15六是资产周转能力分析

16七是盈利能力分析

17八是费用控制情况分析

18九是现金流量分析

19十是经营活动产生的现金流量分析2021十二是筹资活动产生的现金流量分析22十三是持续经营能力分析：

该公司已经没有持续经营能力，依据：一是根据前述现金流量表分析，经营活动产生的现金流三年来均为负数，说明企业主要经营活动的现金收入难以维持经营活动的支出。企业三年来都是靠借债维持经营，面临随时停产的可能。二是资产负债率高达82%，而且是多年长期处于高负债率的局面，债务风险较大，随时可能营债务问题陷入危机，存在着现金支付危机。三是企业的存货，应收账款、其他应收款占的比例较大，可能存在潜亏和不良资产。如果这些工程中的不良资产总额超过总资产的18%，公司那么资不抵债，面临破产清算的局面。四是从损益表可以看出，主营销售收入逐年减少，主营根本上连年亏损。23蓝田的内部审计师干什么去了

蓝田的故事故事一：白捡的“第一桶金〞。故事二：一只鸭子＝两台彩电。故事三：亩产3万元。二是蓝田的问题蓝田的业绩神话虽然“美丽〞，但却并不“完美〞。三是刘株威的分析过程

一石激起千层浪刘姝威对蓝田股份公司虚假会计报表的分析一个明显的错误24蓝田股份公司资产负债表2000年12月31日单位：万元项目期末数期初数资产合并母公司合并母公司`应收帐款8573001241296蓝田股份公司利润及其利润分配表2000年12月31日单位：万元项目期末数上期数收入合并母公司合并母公司主营业务收入1840911241851433521蓝田股份公司现金流量表2000年12月31日单位：万元项目期末数合并母公司销售商品受到的现金2044688725趋势分析显示的问题

图1蓝田股份1997年至2000年流动资产工程趋势图〔单位：万元〕26趋势分析显示的问题

图2蓝田股份1997年至2000年资产结构趋势图〔单位：万元〕27趋势分析显示的问题

表4蓝田股份1997至2000年固定资产周转率和流动比率28趋势分析显示的问题

图3蓝田股份1997年至2000年固定资产周转率和流动比率趋势图

29趋势分析显示的问题

图4蓝田股份1997年至2000年会计报表局部财务数据趋势图30趋势分析显示的问题

表5蓝田股份1997年至2000年主要在建工程工程“本期增加〞摘录31同业比较显示的问题图52000年“货币资金〞同业比较〔单位：万元〕32图62000年“现金及现金等价物净增加额〞同业比较〔单位：万元〕33图72000年“流动比率〞同业比较34图82000年“速动比率〞同业比较35图92000年“净营运资金〞同业比较〔单位：万元〕36图102000年“主营业务收入〞同业比较37图112000年“流动资产〞及其结构同业比较〔单位：万元〕38图122000年“资产〞及其结构同业比较〔单位：万元〕39〔三〕准确制定工作方案审计方案应当包括以下根本内容：审计方案的内容具体审计目的具体审计方法和程序预定的执行人及执行日期其他有关内容40关于对装备厂进行审计稽察的工作方案

41关于对装备厂进行审计稽察的工作方案

42关于对装备厂进行审计稽察的工作方案

43关于对装备厂进行审计稽察的工作方案

44关于对装备厂进行审计稽察的工作方案

45装备厂审计工作方案之补充

审计实施阶段对基层各单位进一步分工：1．段德天、吴艳负责机加工车间、钻井仪器部、检定部、低压部、高压部、工会技协的审计2．唐万明、王义负责对市场部、测井部、国资科的审计3．陈子亮、赵峡负责对物业管理中心、制造部、仪华的审计4．周添、阎文葛负责对供给科的审计以上审计在3日内结束，审计内容按工作方案进行。编制人：张克审批人：喻君二OO四年三月十六日46〔四〕发出审计通知书某集团审计处审计通知书华航通字［2003］10号关于对装备厂进行审计稽察的通知华航装备厂：