2023年会计从业资格考试会计基础分录练习题带答案

会计基础分录题练习.

一、资金筹集业务的账务处理

一、所有者权益筹资业务

L接受投资人投入货币资金100000元，存入银行。

借：银行存款100000

贷：实收资本100000

2.接受投资人投入材料一批，价值50000元，增值税额8500元，材料入库。

借：原材料50000

应交税费一应交增值税（进项税额）8500

贷：实收资本58500

3.接受投资人投入非生产用机器一台，双方确认价值00元，对方提供增值税发票注明，增

值税额34000元，已交付使用。

借：固定资产234000

贷:实收资本234000

4.接受投资人投入一项非专利技术，评估价值为150000元。

借：无形资产150000

贷：实收资本150000

5.甲企业由A和B于组建，成立时注册资本金为100万元，甲企业注册资本金扩大为150万

元，这时吸取C加入，C以货币资金52万元作为入股资金，占注册资本金的30%,作接受C

投资的账务处理。

借：银行存款50

贷：实收资本一C450000

资本公积一资本溢价70000

6.以存款10元返还投资人乙的到期投资。

借：实收资本10

贷：银行存款10

二、负债筹资业务

1.(1)1月1日，从银行获得5个月的借款，10元，年利率3%,借款存入银行。

获得：

借：银行存款10

贷:短期借款10

(2)1月末，对上述借款计提利息。

月利息额：10*3%/12月=300元

按月计提利息：

借：财务费用300

贷：应付利息300

2月末同上

(3)3月末，以存款支付第一季度利息，(已计提2个月)。

季度计提和支付利息：

借：财务费用300

应付利息600

贷：银行存款900

(4)计提4月利息。

按月计提利息：

借：财务费用300

贷：应付利息300

(5)5月末以存款偿还上述借款和后2个月利息。

借：短期借款10

财务费用300

应付利息300

贷：银行存款120600

2.以存款支付借款利息500元°

借：财务费用500

贷：银行存款500

3.以存款支付本季度借款利息1200元(已计提800元)。

借：财务费用400

应付利息800

贷：银行存款1200

4.(1)1月1日，从银行获得三年期借款300000元，借款用于建造工程，工程于1月到达

预定可使用状态，利率3%,到期一次还本付息，(按年计息)。

借:银行存款300000

贷：长期借款一本金300000

(2)末计提借款利息。

年利息额：300000*3%=9000

借：在建工程9000

贷:长期借款一应计利息9000

(3)末计提利息。

借：在建丁程9000

贷:长期借款一应计利息9000

(4)末计提利息。

借：财务费用9000

贷：长期借款一应计利息9000

(5)1月1日还本付息。

借：长期借款一本金300000

一应计利息27000

贷:银行存款327000

二、固定资产业务的账务处理

1.购入设备一台，价款300000元，增值税51000元，运杂费6000元，存款支付，交付使用。

借：固定资产一设备306000

应交税费一应交增值税（进项税额）51000

贷：银行存款357000

2.购大楼,价款10000000元，税1700000元，存款支付。

借：固定资产一大楼11700000

贷：银行存款11700000

3.购卡车一辆，价款00元，税34000元，签发商业汇票，金额234000元，期限5个月。

借：固定资产一卡车00

应交税费一应交增值税（进项税额）34000

贷：应付票据234000

4.5个月后，支付票据款。

借：应付票据234000

贷：银行存款234000

5.（1）购机器，价款500000元，税85000元，运杂费6000元，款项暂欠，交付安装。

借：在建工程一机器506000

应交税费一应交增值税（进项税额）85000

贷：应付账款591000

（2）以现金900元，支付安装费用。

借：在建工程900

贷：库存现金900

（3）机器安装完毕,支付使用.结转其安装成本。

借：固定资产一机器506900

贷：在建工程一机器506900

6.一台机器，原值400000元，净残值率2%,估计使用，

规定，采用年限平均法计算各年折旧额，并按年计提折旧，车间使用，做账务处理。

年折旧额=400000*（1-2%）/=26133.33

借:制造费用26133.33

贷:合计折旧26133.33

7.对固定资产计提折旧10000元，其中，生产用7000元，行政部门用元，对外出租1000元。

借：制造费用7000

管理费用

其他业务成本1000

贷：合计折旧10000

8.对外发售一台不需用设备，原值270000元，已折旧90000元，开出增值税专用发票注明

价款00元，增值税额34000元，款收回存入账户，以存款支付清理费用元。（做全过程账务

处理）。

（1）将净值转入清理

借：固定资产清理180000

合计折旧90000

贷：固定资产270000

（2）获得发售价款

借：银行存款234000

贷：固定资产清理00

应交税费一应交增值税（销项税额）34000

（3）支付清理费

借：固定资产清理

贷：银行存款

（4）结转清理净损益

借：固定资产清理18000

贷：营业外收入18000

9.对外发售一厂房，原值1000000元，已折旧500000元，获得发售价款700000元，营业税

率5%,以存款支付清理费用5000元。（做全过程账务处理）。

（1）将净值转入清理

借：固定资清理500000

合计折旧500000

贷：固定资产1000000

（2）获得发售价款

借：银行存款700000

贷：固定资产清理700000

（3）计算营业税

借：固定资产清理35000

贷：应交税费一营业税35000

（3）支付清理费

借：固定资产清理5000

贷:银行存款5000

（4）结转清理净损益

借：固定资产清理160000

贷：营业外收入160000

10.因火灾导致一台机器毁损，原值100000元，已折旧30000元，以存款支付清理费用3000

元，获得变价收入1000元，应由保险企业赔偿30000元。（做全过程账务处理）。

（1）将净值转入清理

借：固定资产清理70000

合计折旧30000

贷：固定资产100000

（2）支付清理费

借：固定资产清理3000

贷：银行存款3000

（3）获得变价收入

借：银行存款1000

贷：固定资产清理1000

(4)向保险企业索赔

借：其他应收款30000

贷：固定资产清理30000

(5)结转清理净损益

借：营业外支出4

贷：固定资产清理4

11.一台机器报废，原值100000元，已折旧90000元，以存款支付清理费用1000元，残料

入库1000元。(做全过程账务处理)。

(1)将净值转入清理

借：固定资产清理10000

合计折旧90000

贷：固定资产100000

(2)支付清理费

借：固定资产清理1000

贷：银行存款1000

(3)收回残料

借：原材料1000

贷：固定资产清理1000

(4)结转清理净损益

借:营业外支出10000

贷：固定资产清理10000

12.财产清查发现账外机器一台，重置成本60000元，估计6成新。

借：固定资产36000(60000*60%=36000)

贷：此前年度损溢调整36000

13.发现盘亏一台设备，原值180000元，已计提折旧100000元，原因待查。

借：待处理财产损溢80000

合计折旧100000

贷：固定资产180000

14.经同意对上述盘亏设备予以转销。

借：营业外支出80000

贷：待处理财产损溢80000

三、材料采购业务的账务处理

一、原材料按实际成本计价的核算

1.从甲企业购入C材料一批，增值税专用发票上表明货款30000,税额5100,对方代垫运费

600,上述款项以存款支付，材料未入库。

借：在途物资一C材料30600

应交税费一应交增值税(进项税额)5100

贷：银行存款35700

2.收到C材料，验收入库。

借：原材料一C材料30600

贷：在途物资一C材料30600

3.从乙企业购入A材料500箱，每箱200元，B材料700箱，每箱100元，增值税率17%,发

生运杂费2400元，上述款项签发商业汇票，金额00元，期限6个月，入库。

2400/(500+700)*500=1000元

2400/(500+700)*700=1400元

借：原材料一A材料101000

-B材料71400

应交税费一应交增值税(进项税额)28900

贷：应付票据00

4.若6个月兑付票据款。

借：应付票据00

贷：银行存款00

5.月末收到一批B材料，结算凭证未到，估价50000元。

借：原材料一B材料50000

贷：应付账款50000

6.下月初红字冲张。

借：应付账款50000

贷：原材料一B材料50000

7.收到B材料结算凭证价款60000,税10200,运费1000,存款支付。

借：原材料一B材料61000

应交税费一应交增值税（进项税额）10200

贷：银行存款71200

8.以存款元支付D材料运费。

借：在途物资一D材料

贷：银行存款

9.以存款50000元预付购A材料款。

借：预付账款一A材料50000

贷：银行存款50000

10.收到A材料，买价50000元，税8500元，对方代垫运费300元。

借：原材料一A材料50300

应交税费一应交增值税（进项税额）8500

贷：预付账款58800

11.以存款支付A材料剩余款项。

借：预付账款8800

贷:银行存款8800

12.以存款80000预付C材料货款。

借：预付赎款一C材料80000

贷：银行存款80000

13.收到C材料，买价60000,税10200元，余款尚未收回。

借：原材料一C材料60000

应交税费一应交增值税（进项税额）10200

贷：预付账款C材料70200

14.以存款50000元预付D材料货款。

借：预付账款一D材料50000

贷：银行存款50000

15.收回D材料，买价40000元，税6800元，同步收回余款。

借：原材料一D材料40000

应交税费一应交增值税（进项税额）6800

银行存款3200

贷：预付账款50000

16.以存款70000元预付甲材料款。

借：预付账款一甲材料70000

贷：银行存款70000

17.收到甲材料，买价70000元，税11900元，以存款补付货款，入库。

借：原材料一甲材料70000

应交税费一应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款70000

银行存款11900

18.A材料期初结余公斤，每公斤10元。

6日，发出1600公斤。

10日，购入4500公斤，每公斤10.4元。

130,发出1000公斤。

19日。发出1500公斤。

26日购入1000公斤，每公斤10.2元。

规定.分别按先进先出法和加权平均法，计算发出材料的实际成本和结存材料的实际成本。

先进先出法：

发出材料的实际成本=1600*10+（400*10+600*10.4）+1500*10.4=41840（元）

结存材料实际成本=*101450010.4i1000*10.241840=35160（元）

加权平均法：

全月一次平均单价=（*10+4500*10.4+1000*10.2）/（+4500+1000）=77000/7500=10.27

发出材料的实际成本二（1600+1000+1500）*10.27=42107（元）

结存材料实际成本=77000-42107=34893（元）

（二）原材料按计划成本计价的核算

L从甲企业购入C材料一批，增值税专用发票上表明货款30000,税额5100,对方代垫运费

600,上述款项以存款支付，材料未入库。

借：材料采购一C材料30600

应交税费一应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35700

2.收到C材料，验收入库，C材料的计划成本为31000元。

借：原材料一C材料31000

贷：材料采购一C材料30600

材料成本差异400

3.从乙企业购入A材料100箱，每箱200元，增值税率17%,对方代垫运费400元，上述款

项签发商业汇票，金额23800元，期限6个月，入库，A材料的计划成本为23000元。

借：材料采购一A材料20400

应交税费一应交增值税（进项税额）3400

贷：应付票据23800

借：原材料一A材料23000

贷：材料采购20400

材料成本差异2600

4.从本市购入材料一批，买价10000元，增值税1700元，现金支付运杂费200元，材料入

库，签发并承兑商业汇票一张，金额11700元，期限6个月，该批材料的计划成本为10500

兀O

借：材料采购A材料10200

应交税费一应交增值税（进项税额）1700

贷：应付票据11700

借：原材料一A材料10500

贷：材料采购10200

材料成本差异300

5.6个月后以存款支付票据款。

借：应付票据11700

贷：银行存款11700

6.从外地购入一批甲材料买价。元，增值税3400元，发生运杂费600元，容许抵扣增值

税11%,款项以存款支付，材料尚未抵达。

借：材料采购一A材料20534

应交税费一应交增值税（进项税额）3466

贷：银行存款24000

7•上述甲材料抵达入库，计划成本为0元。

借：原材料一A材料0

材料成本差异334

贷：材料采购20534

8.A材料期初结余计划价100000,差异额为借方1000,本期购入计划价500000,差异额为

借方5000,发出250000（车间和厂部各用二分之一）。

规定.（1）计算差异率（2）计算发出材料应承担的差异额（3）计算发出材料的实际成本

（4）进行账务处理（5）讨算期末材料应承担的差异额（6）计算期末材料的实际成本

（1）差异率二（1000+5000）/（100000+500000）*100%=1%

（2）发出材料应承担日勺差异额=250000*1%二2500（元）

（3）发出材料的实际成本=250000+2500=252500（元）

（4）进行账务处理

借：制造费用125000

管理费用125000

贷：原材料250000

借:制造费用1250

管理费用1250

贷:材料成本差异2500

（5）期末材料应承担日勺差异额=1000+5000-2500=3500（元）

（6）期末材料的实际成本=100000+50+3500=353500（元）

9.生产产品领用材料的计划成本50000元，车间一般耗用材料的计划成本1000元，厂部领

用材料的计划成本3000元，成本差异率为1%。

10.生产产品领用材料的计划成本80000元，材料成本差异额为借方500元。

11.销售机构领用材料的计划成本10000元，材料成本差异额为节省200元。

12.本期期初甲材料结余的计划成本为100000元，结余材料成本差异为贷方3000元，本期

购入材料的计划成本为4000000元，购入材料的成本差异为贷方1元，本期发出材料的计划

成本为300000元。规定：（1）计算材料成本差异率（2）计算发出材料应承担的差异额（3）

计算发出材料的实际成本（4）计算结余材料应承担的差异额（5）计算结余材料的实际成本

（6）编制发出材料的会计分录。

13.本期期初甲材料结余的计划成本为90000元，结余材料成本差异为超支元，本期购入材

料的计划成本5100000元，购入材料的成本差超支10000元，本期发出材料的计划成本为

400000元。规定：（1）计算/料成本差异率（2）计算发出材料应承担的差异额（3）计算发

出材料的实际成本（4）计算结余材料应承担的差异额（5）计算结余材料的实际成本（6）

编制发出材料的会计分录。

(注)后几道题先不给答案，自己做

四、生产业务的账务处理

1.(1)分派本月工资，工人60000,车间管理人员60000,行政人员0,其中具有垫付的职

工家眷医药费1000,并扣除应向房管上交的房租和应上交的个人所得税1000c

借：生产成本60000

制造费用60000

管理费用0

贷：应付职工薪酬140000

(2)从银行提现金发放工资。

借：库存现金136000

贷：银行存款136000

借：应付职工薪酬136000

贷：库存现金136000

(3)做代扣款项的分录。

借：应付职工薪酬一4000

贷：其他应收款1000

其他应付款

应交税费一个人所得税1000

2.以存款支付社会保险金5000元。

借：应付职工薪酬一社保5000

贷：银行存款5000

3.以存款支付工会经15000元。

借：应付职工薪酬一经费15000

贷:银行存款150000

4.分派本月工资，当月应付工资总额为600000元，其中，生产人员工资50,车间管理人员

10000,行政人员70000元。扣除企业为职工代垫的医药费元和受房管部门的职工房租2500

元，代扣的个人所得税1600元，实发工资额为593900元。

规定：

(1)编制从银行提取现金的分录。

借：库存现金593900

贷：银行存款593900

(2)编制发放工资的分录。

借：应付职工薪酬593900

贷：库存现金593900

(3)编制代扣款项的分录。

借：应付职工薪酬6100

贷：其他应收款

其他应付款2500

应交税费一应交个人所得税1600

(4)编制有关工资费用结转生产成本的分录。

借：生产成本50

贷：应付职工薪酬50

(5)编制有关工资费用结转制造费用的分录。

借：制造费用10000

贷：应付职工薪酬10000

(6)编制有关工资费用结转管理覆用的分录。

借：管理费用70000

贷:应付职工薪酬70000

5.对固定资产计提折旧10000元，其中，生产用7000元，行政部门用元，对外出租1000元。

借：制造费用7000

管理费用

其他业务成本1000

贷：合计折旧10000

6.对固定资产计提折旧10000元，其中，生产用7000元，行政部门用。元，对外出租1000

兀O

借:制造费用7000

管理费用0

其他业务成本1000

贷：合计折旧28000

7.生产A产品领用甲材料60000元，生产B产品领用乙材料30000元，生产A.B产品共同领

用材料40000元，(A产品生产工时6000小时，B产品生产工时小时)按工时分派材料。

材料费用分派率=40000/(6000+)=5

A产品应承担日勺材料费二6000*5=30000

B产品应承担的材料费=*5=10000

借：生产成本一A材料90000

-B材料40000

原材料130000

8.车间一般耗用甲材料元，行政部门领用乙材料1000元。

借：制造费用

管理费用1000

贷：原材料3000

9.以存款3000元支付本月水电费。其中车间耗用1900元，厂部耗用1100元。

借：制造费用1900

管理费用1100

贷：银行存款3000

10.以存款4000元支付财产保险费，其中，车间财产承担1500元，厂部财产承担2500元。

借:制造费用1500

管理费用2500

贷：银行存款4000

11.以存款支付各项费用，其中，广告50000元，业务招待费3000元，车间办公费1000元。

借：销售费用50000

管理费用3000

制造费用1000

贷：银行存款54000

12.结转本月制造费用30000元，其中A产品工人工资60000元，B产品工人工资90000元，按

工资比例分派制造费用。

制造费用分派率=30000/(60000+90000)=0.2

A产品应承担的制造费用=60000*0.2=1

B产品应承担日勺制造费用=90000*0.2=18000

借：生产成本一A产品1

-B产品18000

贷:制造费用30000

13.结转本月制造费用元。

借：生产成本

贷：制造费用

14.本月发生制造费用34000元，结转分派制造费用，A产品分派。元，B产品分派14000元。

借：生产成本一A产品0

B产品14000

贷:制造费用34000

15.本月生产A产品和B产品所有竣工，其生产成本分别为100000元和150000元。

借：库存商品一A产品100000

-B产品150000

贷：生产成本250000

16.结转竣工入库的生产成本30000元。

借：库存商品30000

贷：生产成本30000

五、销售业务的账务处理

1.销售产品，售价80000元，税13600元，以存款500元代垫运费，向银行办妥托罢手续,

该批产品的成本为70000元。

借：应收账款94100

贷：主营业务收入80000

应交税费一应交增值税（销项税额）13600

银行存款500

借：主营业务成本70000

贷：库存商品70000

2.销售一批不需用材料，售价0元，税3400元，款收回存入银行，该批材料成本为15000

兀O

借：银行存款23400

货：其他业务收入0

应交税费一应交增值税（销项税额）3400

借：其他业务成本15000

贷：原材料15000

3.销售一批原材料，原采购成本0元，发售价30000元，税17%,款未收回。

借；应收账款35100

贷：其他业务收入30000

应交税费一应交增值税（销项税额）5100

借：其他业务成本0

贷：原材料0

4.销售一批产品，售价00元，税34000,该商品成木为160000元.以存款1000元代垫运费,

向银行办妥托罢手续。

借：应收账款235000

贷：主营业务收入00

应交税费一应交增值税（销项税额）34000

银行存款1000

借；主营业务成本160000

贷：库存商品160000

5.向甲企业预收A产品货款50000元。

借：银行存款50000

贷：预收账款50000

6.向甲企业发出A产品，售价50000元，税8500元，以存款400元代垫运费，余款未收回。

借：预收账款58900

贷：主营业务收入50000

应交税费一应交增值税（销项税额）8500

银行存款400

7.收回甲企业购置A产品余款。

借：银行存款8900

贷:预收账款8900

8.收到乙企业预购C产品货款60000元。

借：银行存款60000

贷：预收账款60000

9.向乙企业发出C产品，售价50000元，税8500元。

借：预收账款58500

贷：主营业务收入50000

应交税费一应交增值税（销项税额）8500

10.向乙企业退回产品余款，存款支付。

借：预收赎款1500

贷：银行存款1500

11.收到丙企业预付的K产品货款80000元。

借：银行存款80000

贷：预收账款80000

12.向丙企业发出K产品，售价60000元，税11900元，同步以存款退回余款。

借：预收账款80000

贷：主营业务收入60000

应交税费一应交增值税（销项税额）11900

银行存款8100

13.收到丁企业预付K产品货款50000元。

借：银行存款50000

贷：预收账款50000

14.向丁企业发出K产品，售价50000元，税8500元，同步收到丁企业补付的货款。

借：预收账款50000

银行存款8500

贷：主营业务收入50000

应交税费一应交增值税（销项税额）8500

15.向丁企业销售产品，售价100000元，税17000元，以存款500元代垫运费，收到购货单

位签发并承兑的商业汇票一张，金额117500元，期限3个月，该批产品的成本为80000元。

借：应收票据117500

贷：主营业务收入100000

应交税费一应交增值税（销项税额）17000

银行存款500

借：主营业务成本80000

贷：库存商品80000

16.3个月后收到丁企业兑付的票据款。

借:银行存款117500

贷:应收票据117500

17.对外出租一台汽车，获得租金收入10000元，款收回。

借：银行存款10000

贷：其他业务收入10000

18.对上述出租汽车进行计提折旧，折旧额为3000元。

借：其他业务成本3000

贷：合计折旧3000

六、期间费用的账务处理

I.以现金10元支付银行汇款手续费。

借：财务费用10

贷：库存现金10

2.采购员报销差旅费800。

借：管理费用800

贷：库存现金800

3.预付下年度报刊杂志费2400元。

借：预付账款一报刊2400

贷：银行存款2400

4.下年各月摊销本月报刊杂志费200元。

借；管理费用200

贷:预付账款200

5.以存款3600元支付下年度财产保险费。

借：预付账款一财务保险3600

贷：银行存款3600

6.摊销应由本月承担的财产保险费300元（已预付r

借：管理费用一财产保险300

贷：预付账款一财产保险300

7.以现金21000元支付工资，其中，销售人员1000元，业务部门人员。元。

借：销售费用1000

管理费用0

贷：库存现金21000

8.以现金30元支付手续费。

借：财务费用30

贷：库存现金30

9.以存款50元支付印花税。

借：管理费用50

贷：银行存款50

10.计算本期房产税1000元，车船使用税900元，土地使用税3000元，并以存款上交各项

税。

借：管理费用4900

贷：应交税费一房产税1000

一车船使用税900

一土地使用税3000

借：应交税费一房产税1000

一车船使用税900

一土地使用税3000

贷:银行存款4900

11.计提本月短期借款利息200元。

借：财务费用200

贷：应付利息200

12.以存款900元支付本季短期借款利息（假定，本季前两个月各计提300元）。

借：应付利息600

财务费用300

贷：银行存款900

13.计算本期城维税7000元，教育费附加3000元，资源税1000元。

借：营业税金及附加一城维税7000

教育费附加3000

一资源税1000

贷:应交税费11000

14.计算本期消费税3000元，并上交。

借：营业税金及附加一消费税3000

贷：应交税费3000

借：应交税费3000

贷:银行存款3000

15.对无形资产进行本期摊销，摊销额为3000元，其中，本企业用无形资产为2500元，对

外提供使用权的无形资产为500元。

借：管理费用2500

其他业务成本500

贷：合计摊销3000

七、,营业外收支的账务处理

1.以存款500元支付违约金。

借：营业外支出500

贷：银行存款500

2.收到A企业捐赠小轿车一辆，价值500000元，增值税发票列示增值税85000元。

借：固定资585000

贷：营业外收入585000

3.现金清查中发生溢余50元，原因不明，经同意予以转销（做同意前后账务处理）。

同意前:

借：库存现金50

贷：待处理财产损溢50

同意后：

借：待处理财产损溢50

贷：营业外收入50

4.以存款60000元向福利院捐赠。

借：营业处支出60000

贷：银行存款60000

第九节利润形成与分派业务的账务处理

1.本期各损益类账户余额分别为：主营业务收入900000元，主营业务成本600000元，其他

业务收入100000元，其他业务成本80000元，营业税金及附加。元，销售费用30000元，管

理费用40000元，财务费用10000元，投资收益10000元，营业外收入60000元，营业外支

出40000元，将各损益类账户转入本年利润。

借：主营业务收入900000

其他业务收入100000

投资收益10000

营业外收入60000

贷:本年利润1070000

借：本年利润80

贷：主营业务成本600000

其他业务成本80000

营业税金及附加0

销售费用30000

管理费用40000

财务费用10000

营业外支出40000

2.(1)本期实现利润总额为70000元，按25%计算所得税。

70000*25%=17500

借：所得税费用17500

贷：应交税费一应交所得税17500

(2)结转本期所得税17500元。

借:本年利润17500

贷：所得税费用17500

(3)上交本期所得税17500元。

借：应交税费一应交所得税17500

贷:银行存款17500

(4)结转净利润52500元。

借:本年利润52500

贷：利润分派一未分派利润52500

(5)计提法定盈余公积5250元。

借：利润分派一提取法定盈余公积5250

贷:盈余公积一法定盈余公积5250

(6)向投资者分派利润15000元。

借：利润分派一分派利润15000

贷:应付股利15000

(7)将利润分派各明细转入未分派利润。

借：利润分派一未分派利润20250

贷：利润分派一提取法定盈余公积5250

利润分派一分派利润15000

3.本期实现净利润为50000元，计提法定盈余公积金。

50000*10%=5000

借：利润分派一提取法定盈余公积5000

贷：盈余公积一法定盈余公积5000

4.向投资者分派利润30000元。

借：利润分派一分派利润30000

贷:应付股利30000

5.以存款向投资人支付现金股利30000元。

借:应付股利30000

贷：银行存款30000

6.本期实现利润总额为100000元，计算并结转所得税。

本期所得税二100000*25%=25000

借：所得税费用25000

贷：应交税费一就交所得税25000

借：本年利润25000

贷：所得税费用25000

7.结转主营业务收入600000元。

借：主营业务收入600000

贷：本年利润600000

8.结转销售费用59000元。

借:本年利润59000

贷：销售费用59000

9.结转营业外收入36000元。

借：营业外收入36000

贷：本年利润36000

10.本期实现净利润为60000元，编制结转净利润、按10%计提法定盈余公积、并向投资者分

派利润。元、将利润分派各明细转入未分派利润分录。

借：本年利润60000

贷：利润分派一未分派利润60000

60000*10%=6000

借：利润分派一提取法定盈余公积6000

贷：盈余公积一法定盈余公积6000

借：利润分派一分派利润0

贷：应付股利0

借：利润分派一未分派利润26000

贷：利润分派一提取法定盈余公积6000

利润分派一分派利润0

11.本期各损益类账户余额分别为：主营业务收入900000元，主营业务成本600000元，其

他业务收入100000元，其他业务成本80000元，营业税金及附加。元，销售费用30000元，

管理费用40000元，财务费用10000元，投资收益10000元，营业外收入60000元，营业外

支出40000元，所得税率为25%。若期初未分派利润为贷方余额100000元，计算下列指标：

①营业收入=900000+100000=1000000

②营业成本=600000+80000=680000

③营业利润=100-0-30000-40000-10000+10000=230000

④利润总额=230000+60000-40000=250000

⑤所得税=250000*25%=62500

⑥净利润=250000-62500=187500

⑦可供企业当年分派的利润二100000+187500二287500

⑧计提盈余公积的基数：187500

⑨当年可供投资者分派的利涧=100000+(187500-18750)二268750

⑩当年未分派利润=268750

12.将盈余公积30000元转增资本。

借：盈余公积30000

贷：实收资本30000

13.将资本公积0元转增资本。

借：资本公积0

贷：实收资本0

八、现金盘亏盘盈业务

L现金清查中，发现盘亏60元。经查是过错人责任，经同意予以处理，做同意前后的账务处理。

同意前：

借：待处理财务产损溢60

贷：库存现金60

同意后：

借：其他应收款60

贷：待处理财产损溢60

2.现金盘盈100元，经同意予以转销，做同意前后的账务处理,

同意前:

借：库存现金100

贷：待处理财产损溢100

同意后：

借：待处理财产损溢100

贷：营业外收入100

3.现金盘亏150元，原因不明，经同意予以核销，做同意前后的账务处理。

同意前:

借：待处理财产损溢150

贷：库存现金150

问意后:

借：管理费用150

贷：待处理财产损溢150

九、材料盘存盘盈业务

1.材料清查中发现盘亏A材料元，原因待查。

借：待处理财产损溢

贷：原材料一A材料

2.经查上述盘亏A材料原因不明，经同意予以转销。

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

3.材料清查中发现盘盈B材料1元，原因待查。

借：原材料一B材料1

贷：待处理财产损溢1

4.经查上述盘盈B材料系计量上的差错，经同意予以处理。

借：待处理财产损溢1

贷：管理费用1

5.材料清查中发现盘亏C材料5000元，原因待查。

借：待处理财产溢5000

贷：原材料一C材料5000

6.上述盘亏C材料其中1000元系过错人责任，其他属于非常损失，应由保险企业赔偿元。

借：其他应收款一一过错人1000

——保险企业

营业外支出

贷：待处理财产损溢5000

十、交易性金融资产

1.从二级市场购入甲企业对外发行的JA股票。股，公允价值每股4.5元，另付手续费6000元，上述款项

均已存款支付。

借：交易性金融资产（成本）90000

投资收益6000

贷：银行存款96000

2.期末，A股票公允价值每股4.9元。

借：交易性金融资产一公允价值变动8000

贷：公允价值变动损益8000

3.甲企业宣布发放现金股利，每股0.5元

借：应收股利10000

贷：投资收益10000

4.收到甲企业发放的现金股利，存入银行。

借:银行存款10000

贷：应收股利10000

5.期末，A股票公允价值每股5.5元。

借：交易性金融资产一公允价值变动1

贷：公允价值变动损益1

6.将所持有的股票所有发售，每股售价5元。

借:银行存款（0股*5=100000元）100000

投资收益1000

贷：交易性金融资产（成本）90000

交易性金融资产一公允价值变动0（2题有借方8000元+4题有借方1元）

借：公允价值变动损益0

贷：投资收益0

十一、坏账准备

L末，应收账款余额200万，计提比例1%,坏账准备有期初贷方余额6000元。

末应计提的坏账=000*1%-6000=14000（元）

借:资产减值损失14000

贷：坏账准备14000

2.未应收账款余额190万。

末应计提的坏账=1900000*1%-0=7000（元）

借：坏账准备1000

贷：资产减值损失