2024年西藏察雅县国税局公开招聘试题带答案详解

2024年西藏察雅县国税局公开招聘试题带答案详解一、单项选择题（每题1分，共30分）1.税收的本质是国家凭借政治权力参与社会产品分配所形成的一种（）关系。A.财产B.分配C.交换D.消费答案：B分析：税收本质就是国家以法律规定向经济单位和个人无偿征收实物或货币所形成的特殊分配关系，所以选B。2.以下不属于增值税应税行为的是（）。A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.转让无形资产D.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务答案：D分析：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，不属于增值税应税行为，不征收增值税，ABC选项均属于增值税应税行为。3.企业所得税的基本税率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企业所得税的基本税率为25%，所以选C。4.个人所得税综合所得适用（）的超额累进税率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B分析：个人所得税综合所得适用3%-45%的超额累进税率，选B。5.下列各项中，属于资源税应税产品的是（）。A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.洗选煤D.汽油答案：C分析：人造石油、汽油不属于资源税应税产品；煤矿生产的天然气暂不征收资源税；洗选煤属于资源税应税产品，选C。6.税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作是（）。A.税务登记B.纳税申报C.税款征收D.税务检查答案：A分析：税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，便于税务机关掌握税源情况，选A。7.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）个月。A.1B.2C.3D.6答案：C分析：纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款，经批准可延期缴纳，最长不超过3个月，选C。8.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保方式的是（）。A.质押B.扣押C.保证D.抵押答案：B分析：纳税担保方式包括保证、抵押、质押，扣押不属于纳税担保方式，选B。9.下列关于发票管理的说法中，正确的是（）。A.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制B.发票应当套印全国统一发票监制章C.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满后可自行销毁D.任何单位和个人可以转借、转让发票答案：B分析：增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制；已开具的发票存根联和发票登记簿保存期满，报经税务机关查验后销毁；任何单位和个人不得转借、转让发票，B选项正确。10.税务行政处罚的种类不包括（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.拘役答案：D分析：拘役是刑罚，不属于税务行政处罚种类，税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权等，选D。11.下列各项中，应计入企业收入总额缴纳企业所得税的是（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.销售货物收入答案：D分析：国债利息收入免税；财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入；销售货物收入应计入企业收入总额缴纳企业所得税，选D。12.某企业2023年度实现利润总额200万元，其中包括国债利息收入20万元，税收滞纳金罚款10万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。则该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.47.5B.50C.52.5D.55答案：A分析：应纳税所得额=200-20+10=190（万元），应缴纳企业所得税=190×25%=47.5（万元），选A。13.某商场为增值税一般纳税人，2024年5月采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机含税售价为3390元，回收旧手机每部作价226元。已知增值税税率为13%，则该商场当月该业务增值税销项税额为（）元。A.39000B.40560C.44070D.45900答案：A分析：以旧换新销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。不含税销售额=3390÷(1+13%)×100=300000（元），销项税额=300000×13%=39000（元），选A。14.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的次日答案：D分析：纳税人进口应税消费品的，纳税义务发生时间为报关进口的当天，不是次日，ABC选项表述正确，选D。15.下列各项中，不属于印花税征税范围的是（）。A.购销合同B.借款合同C.法律咨询合同D.技术合同答案：C分析：法律咨询合同不属于印花税征税范围，购销合同、借款合同、技术合同均在印花税征税范围内，选C。16.土地增值税的计税依据是（）。A.转让房地产取得的收入额B.房地产开发总投资额C.转让房地产取得的利润额D.转让房地产取得的增值额答案：D分析：土地增值税的计税依据是转让房地产取得的增值额，即转让收入减除规定扣除项目金额后的余额，选D。17.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的是（）。A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.城镇土地使用税的税率采用比例税率C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税，但是其附设的营业单位使用的土地也免征D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%答案：A分析：城镇土地使用税税率采用定额税率；宗教寺庙、公园、名胜古迹附设的营业单位使用的土地应照章征税；经济落后地区适用税额标准可适当降低，降低额不得超过规定最低税额的30%表述正确，但A选项是基本计税依据，更为基础重要，选A。18.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，选B。19.下列关于车船税的说法中，错误的是（）。A.车船税的纳税义务发生时间，为取得车船所有权或者管理权的当月B.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳C.捕捞、养殖渔船免征车船税D.纯电动乘用车属于车船税征税范围答案：D分析：纯电动乘用车不属于车船税征税范围，ABC选项关于车船税的说法均正确，选D。20.某企业2024年1月购买一辆小汽车自用，支付含增值税的价款113000元，已知车辆购置税税率为10%，则该企业应缴纳车辆购置税（）元。A.10000B.11300C.13000D.15000答案：A分析：不含税价格=113000÷(1+13%)=100000（元），车辆购置税=100000×10%=10000（元），选A。21.税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）日内提出行政复议申请。A.15B.30C.60D.90答案：C分析：税务行政复议申请人可在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，选C。22.下列各项中，不属于税收保全措施的是（）。A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.依法拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款D.通知出境管理机关阻止欠缴税款的纳税人或者其法定代表人出境答案：C分析：依法拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款属于税收强制执行措施，不是税收保全措施，AB选项是税收保全措施，D选项不属于税收保全和强制执行措施类别，选C。23.某增值税一般纳税人2024年6月因管理不善丢失一批上月购进的原材料，账面成本为10000元，该批材料适用的增值税税率为13%，则该企业应转出的进项税额为（）元。A.1150B.1300C.1500D.1700答案：B分析：因管理不善造成的损失，其进项税额不得抵扣，应作转出处理，转出进项税额=10000×13%=1300（元），选B。24.下列关于消费税的说法中，正确的是（）。A.消费税是价外税B.消费税的纳税环节单一，在生产、委托加工、进口环节征收后，在批发、零售环节不再征收C.消费税的计税方法包括从价定率、从量定额和复合计税三种D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，应视同销售缴纳消费税答案：C分析：消费税是价内税；部分应税消费品在批发、零售环节也征收消费税；纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不视同销售，不缴纳消费税；消费税计税方法有从价定率、从量定额和复合计税三种，选C。25.税收法律关系的产生、变更和消灭是由（）决定的。A.税收法律事实B.税收法律规范C.税收法律主体D.税收法律客体答案：A分析：税收法律事实是引起税收法律关系产生、变更和消灭的原因，决定了税收法律关系的状态，选A。26.下列关于房产税的说法中，错误的是（）。A.房产税以房产为征税对象B.房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种C.个人所有非营业用的房产免征房产税D.房产税按年征收，分期缴纳，纳税期限由国家税务总局确定答案：D分析：房产税按年征收，分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定，不是国家税务总局，ABC选项关于房产税的说法正确，选D。27.某企业2023年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业分别在A、B两国设有分支机构，在A国分支机构的应纳税所得额为20万元，A国企业所得税税率为20%；在B国分支机构的应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税率为30%。该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，且A、B两国分支机构均按规定在当地缴纳了企业所得税。则该企业2023年度在我国应缴纳的企业所得税为（）万元。A.25B.27.5C.30D.32.5答案：B分析：境内外所得应纳税总额=(100+20+30)×25%=37.5（万元）；A国抵免限额=20×25%=5（万元），在A国已纳税=20×20%=4（万元），可全额抵免；B国抵免限额=30×25%=7.5（万元），在B国已纳税=30×30%=9（万元），按限额7.5万元抵免；该企业在我国应缴纳企业所得税=37.5-4-7.5=27.5（万元），选B。28.下列关于税收筹划的说法中，正确的是（）。A.税收筹划是纳税人违反税收法律规定，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的经济利益B.税收筹划的目的是少缴税或不缴税C.税收筹划必须在合法的前提下进行D.税收筹划可以利用税法的漏洞和空白进行答案：C分析：税收筹划是在合法前提下，对经营、投资、理财活动事先筹划和安排以节税，不能违反税收法律规定，不能利用税法漏洞和空白，目的是在合法合规下降低税负，不是单纯少缴税或不缴税，选C。29.下列关于发票开具的说法中，不正确的是（）。A.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章B.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字C.任何单位和个人不得为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票D.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存10年答案：D分析：已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，不是10年，ABC选项关于发票开具的说法正确，选D。30.税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金（）。A.同时强制执行B.不再强制执行C.可执行可不执行D.由税务机关决定是否执行答案：A分析：税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行，选A。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.我国现行税收制度中，下列属于中央税的有（）。A.消费税B.关税C.车辆购置税D.增值税答案：ABC分析：消费税、关税、车辆购置税属于中央税，增值税是中央与地方共享税，选ABC。2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物分配给股东答案：ACD分析：将外购的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为；将自产的货物用于集体福利、无偿赠送他人，将外购的货物分配给股东均属于视同销售行为，选ACD。3.企业所得税的纳税义务人包括（）。A.国有企业B.集体企业C.合伙企业D.股份制企业答案：ABD分析：合伙企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税；国有企业、集体企业、股份制企业是企业所得税纳税义务人，选ABD。4.下列各项中，免征个人所得税的有（）。A.省级人民政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金B.国债和国家发行的金融债券利息C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴D.保险赔款答案：ABCD分析：ABCD选项均属于免征个人所得税的项目，选ABCD。5.下列关于税务检查的说法中，正确的有（）。A.税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.税务机关有权询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况D.税务机关有权检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料答案：ABCD分析：ABCD选项均是税务机关在税务检查中享有的权力，选ABCD。6.下列属于税收征管环节的有（）。A.税务登记B.纳税申报C.税款征收D.税务检查答案：ABCD分析：税收征管环节包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等，选ABCD。7.下列关于土地增值税扣除项目的说法中，正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD分析：土地增值税扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等，选ABCD。8.下列关于印花税的说法中，正确的有（）。A.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种C.营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据D.权利、许可证照按每件5元贴花答案：ABCD分析：ABCD选项关于印花税的说法均正确，选ABCD。9.下列关于资源税的说法中，正确的有（）。A.资源税是对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税B.资源税实行从价计征或者从量计征C.对经营分散、多为现金交易且难以控管的黏土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，不缴纳资源税答案：ABC分析：纳税人开采或者生产应税产品自用的，视同销售，缴纳资源税，ABC选项关于资源税的说法正确，选ABC。10.下列关于纳税信用管理的说法中，正确的有（）。A.纳税信用级别设A、B、M、C、D五级B.A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的C.D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的D.对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机关给予激励措施答案：ABCD分析：ABCD选项关于纳税信用管理的说法均正确，选ABCD。三、判断题（每题1分，共10分）1.税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。（）答案：正确分析：税收的强制性、无偿性和固定性是其基本特征，表述正确。2.小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。（）答案：正确分析：小规模纳税人采用简易计税方法，按销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，表述正确。3.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。（）答案：正确分析：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除，表述正确。4.个人取得的劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。（）答案：正确分析：个人劳务报酬所得计税时，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额，表述正确。5.税务机关在发售发票时，应按财政、税务部门核准的收费标准收取发票工本费，并向购票方开具发票。（）答案：错误分析：税务机关在发售发票时，应按规定标准收取发票工本费，并向购票方开具行政事业性收费票据，不是发票，表述错误。6.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。（）答案：错误分析：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，表述错误。7.税收保全措施和税收强制执行措施都可以由税务机关直接采取，不需要经过县以上税务局（分局）局长批准。（）答案：错误分析：税收保全措施和税收强制执行措施都必须经县以上税务局（分局）局长批准才能采取，表述错误。8.房产税的征税范围不包括农村。（）答案：正确分析：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村，表述正确。9.车辆购置税实行一次征收制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。（）答案：正确分析：车辆购置税实行一次征收制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收，表述正确。10.税务行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，经说明理由，可以撤回；撤回行政复议申请的，行政复议终止。（）答案：正确分析：税务行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请，经说明理由可撤回，撤回后行政复议终止，表述正确。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。答案：（1）认定标准不同。一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位；小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。目前，年应征增值税销售额500万元及以下的为小规模纳税人。（2）计税方法不同。一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。（3）税率与征收率不同。一般纳税人适用税率有13%、9%、6%等；小规模纳税人征收率一般为3%（疫情期间有优惠）。（4）发票使用不同。一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票；小规模纳税人通常只能开具增值税普通发票，需要开具专用发票时可向税务机关申请代开（现在部分小规模纳税人也可自行开具专票）。（5）进项税额抵扣不同。一般纳税人取得符合规定的进项税额可以抵扣；小规模纳税人不能抵扣进项税额。2.简述企业所得税的税前扣除原则。答案：（1）权责发生制原则。企业应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除，即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（2）配比原则。企业发生的费用应当与收入配比扣除，即企业在计算应纳税所得额时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。（3）相关性原则。企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关，与取得收入无关的支出不得在税前扣除。（4）确定性原则。企业可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的，不确定的支出不得在税前扣除。（5）合理性原则。企业发生的支出应当符合生产经营活动常规，是应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。五、案例分析题（每题10分，共20分）1.某商场为增值税一般纳税人，2024年7月发生以下业务：（1）销售空调取得含税销售额113万元，同时提供安装服务取得含税收入2.26万元。（2）销售电视机取得含税销售额226万元。（3）购进货物取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元。已知增值税税率为13%，要求：计算该商场7月应缴纳的增值税税额。答案：（1）首先计算销项税额：-销售空调及安装服务：销售空调和安装服务属于混合销售，以销售货物为主，应一并按照销售货物计算