2024年注册会计师（专业阶段）重点考点大全

2024年注册会计师（专业阶段）重点考点大全《会计》1.金融资产分类：以摊余成本计量的金融资产需同时满足企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标和该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付这两个条件。如银行贷款、应收账款等。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产则不属于前两类的金融资产。2.长期股权投资权益法核算：初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的成本。被投资单位实现净利润或发生净亏损时，投资企业应按照应享有或应分担的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。3.所得税会计：资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。应纳税暂时性差异产生递延所得税负债，可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产。4.收入确认五步法：第一步，识别与客户订立的合同；第二步，识别合同中的单项履约义务；第三步，确定交易价格；第四步，将交易价格分摊至各单项履约义务；第五步，履行各单项履约义务时确认收入。例如，企业销售商品并提供安装服务，如果安装服务是可明确区分的，则应分别作为单项履约义务进行会计处理。5.租赁会计：承租人应当对租赁确认使用权资产和租赁负债，使用权资产应当按照成本进行初始计量，租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。出租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁。《审计》1.审计计划：重要性概念可从性质和数量方面考虑，在制定总体审计策略时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性。实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平。2.风险评估：了解被审计单位及其环境是必要程序，包括了解相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素，被审计单位的性质，被审计单位对会计政策的选择和运用等方面。识别和评估重大错报风险，包括财务报表层次和认定层次的重大错报风险。3.控制测试：控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试。当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。4.实质性程序：实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试。5.审计报告：审计报告的类型包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。当财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时，注册会计师应当发表无保留意见。《财务成本管理》1.财务比率分析：偿债能力比率包括流动比率、速动比率、资产负债率等。流动比率=流动资产÷流动负债，反映企业短期偿债能力。营运能力比率包括应收账款周转率、存货周转率等，应收账款周转率=营业收入÷应收账款平均余额，衡量应收账款周转速度。盈利能力比率包括营业净利率、总资产净利率等，营业净利率=净利润÷营业收入，反映企业经营活动的盈利能力。2.本量利分析：基本公式为利润=销售收入-变动成本-固定成本。盈亏平衡点销售量=固定成本÷（单价-单位变动成本），安全边际是指正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额，它表明销售额下降多少企业仍不致亏损。3.资本成本：资本成本是指投资资本的机会成本，包括债务资本成本和权益资本成本。债务资本成本是指企业取得债务时需要支付的代价，权益资本成本可以采用资本资产定价模型等方法计算，资本资产定价模型公式为$R_i=R_f+betatimes(R_m-R_f)$，其中$R_i$为第$i$种股票或投资组合的必要报酬率，$R_f$为无风险报酬率，$beta$为该股票或投资组合的贝塔系数，$R_m$为市场组合的平均报酬率。4.投资项目资本预算：净现值（NPV）是指特定项目未来现金净流量现值与原始投资额现值之间的差额，当净现值大于0时，项目可行。内含报酬率（IRR）是使投资项目净现值为零的折现率，当内含报酬率大于资本成本时，项目可行。5.股利分配政策：剩余股利政策是指在公司有着良好的投资机会时，根据一定的目标资本结构，测算出投资所需的权益资本，先从盈余当中留用，然后将剩余的盈余作为股利予以分配。固定股利支付率政策是指公司确定一个股利占盈余的比率，长期按此比率支付股利的政策。《经济法》1.民事法律行为：民事法律行为可分为有效的民事法律行为、无效的民事法律行为、可撤销的民事法律行为和效力待定的民事法律行为。例如，无民事行为能力人实施的民事法律行为无效；基于重大误解实施的民事法律行为，行为人有权请求人民法院或者仲裁机构予以撤销。2.物权法律制度：物权包括所有权、用益物权和担保物权。所有权是指所有人依法对自己财产所享有的占有、使用、收益和处分的权利。用益物权包括土地承包经营权、建设用地使用权等。担保物权包括抵押权、质权和留置权。3.合同法律制度：合同的订立一般要经过要约和承诺两个阶段。要约是希望与他人订立合同的意思表示，承诺是受要约人同意要约的意思表示。合同的履行应当遵循全面履行原则、诚实信用原则等。违约责任的承担方式包括继续履行、采取补救措施、赔偿损失等。4.公司法律制度：公司的设立方式包括发起设立和募集设立。有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任，股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任。公司的组织机构包括股东会（股东大会）、董事会、监事会等。5.证券法律制度：证券发行包括公开发行和非公开发行。公开发行证券，必须符合法律、行政法规规定的条件，并依法报经国务院证券监督管理机构或者国务院授权的部门注册。证券交易应当遵循公开、公平、公正的原则。《税法》1.增值税：增值税的征税范围包括销售货物、提供应税劳务、销售服务、销售无形资产和销售不动产等。一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，销项税额=销售额×税率。小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率。2.消费税：消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。消费税的税目包括烟、酒、高档化妆品等。消费税的计税方法包括从价定率、从量定额和复合计税三种。例如，白酒采用复合计税方法，应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。3.企业所得税：企业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。4.个人所得税：个人所得税的应税所得项目包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等。综合所得适用3%-45%的超额累进税率，经营所得适用5%-35%的超额累进税率。5.土地增值税：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。增值额=转让房地产取得的收入-扣除项目金额，土地增值税实行四级超率累进税率。《公司战略与风险管理》1.战略分析：外部环境分析包括宏观环境分析（PEST分析）、产业环境分析和竞争环境分析。PEST分析是指对政治、经济、社会和技术因素进行分析。产业环境分析可以采用五力模型，包括潜在进入者的威胁、替代品的威胁、购买者的议价能力、供应者的议价能力和产业内现有企业的竞争。内部环境分析包括企业资源与能力分析、价值链分析等。2.战略选择：总体战略包括发展战略、稳定战略和收缩战略。发展战略可分为一体化战略、密集型战略和多元化战略。业务单位战略包括成本领先战略、差异化战略和集中化战略。职能战略包括市场营销战略、生产运营战略、研究与开发战略等。3.战略实施：企业组织结构的类型包括创业型组织结构、职能制组织结构、事业部制组织结构等。企业文化与战略的关系包括企业文化为企业战略的制定提供成功的动力，企业文化是企业战略实