农产品征收管理暂行办法

农产品征收管理暂行办法一、总则（一）目的为了加强农产品征收管理，规范征收行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，促进农产品市场健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内从事农产品生产、收购、加工、销售等经营活动，以及涉及农产品征收管理的相关单位和个人。（三）基本原则1.依法征收原则严格按照国家税收法律法规规定的征收范围、税率、计税依据等进行征收，确保征收行为合法合规。2.公平公正原则对不同纳税人的农产品征收管理一视同仁，不得歧视或偏袒任何一方，保障税收负担公平合理。3.效率原则优化征收流程，提高征收工作效率，降低征收成本，确保税款及时足额入库。4.服务原则树立纳税服务意识，为纳税人提供优质、便捷的纳税服务，帮助纳税人了解税收政策，履行纳税义务。二、征收范围与对象（一）征收范围1.初级农产品包括种植业产品、畜牧业产品、渔业产品等未经加工或经过简单加工的农产品。具体范围按照国家相关税收政策规定执行。2.加工农产品对初级农产品进行进一步加工，形成具有一定附加值的农产品，如食品加工、纺织加工等产品，按照相应的税收政策征收。（二）征收对象1.农产品生产者从事农产品种植、养殖、捕捞等生产活动的单位和个人。2.农产品收购者从农产品生产者手中收购农产品的单位和个人。3.农产品加工企业利用农产品进行加工生产的企业。4.农产品销售者包括从事农产品批发、零售等销售活动的单位和个人。三、计税依据与税率（一）计税依据1.农产品生产者销售自产农产品以实际销售额为计税依据，销售额为纳税人销售农产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。2.农产品收购者收购农产品以收购金额为计税依据，收购金额包括支付给农产品生产者的价款、价外补贴以及按规定缴纳的烟叶税。3.农产品加工企业购进农产品以取得的增值税扣税凭证上注明的金额和按照规定缴纳的烟叶税为计税依据计算进项税额。（二）税率1.增值税一般纳税人销售或进口农产品，税率为9%；对农产品深加工企业，购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。小规模纳税人销售农产品，征收率为3%。2.其他税种按照国家相关税收法律法规规定的税率执行，如企业所得税、印花税等。四、征收管理（一）税务登记1.农产品生产者、收购者、加工企业、销售者等从事农产品经营活动的纳税人，应当按照规定办理税务登记，如实填写税务登记表，提供相关证件和资料。2.税务机关应当对纳税人的税务登记信息进行审核，及时发放税务登记证件，并将纳税人的基本信息录入税收征管系统。（二）纳税申报1.纳税人应当按照规定的纳税期限和申报方式，向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求报送的其他纳税资料。2.农产品生产者销售自产农产品，可根据实际情况选择按次申报或定期申报；农产品收购者、加工企业、销售者等应当按照规定的期限进行纳税申报。3.纳税人可以通过电子税务局、办税服务厅等方式进行纳税申报，税务机关应当为纳税人提供便捷的申报渠道。（三）税款征收1.税务机关应当按照法定的征收方式和程序征收税款，确保税款及时足额入库。2.对农产品生产者销售自产农产品符合免税条件的，税务机关应当按照规定办理免税手续；对不符合免税条件的，依法征收税款。3.农产品收购者在收购农产品时，应当按照规定开具收购发票，并按照发票管理规定使用和保管发票。税务机关应当加强对收购发票的管理，防止虚开收购发票等违法行为。4.农产品加工企业购进农产品取得的增值税扣税凭证，应当符合法律法规规定，经税务机关认证相符后，方可作为进项税额抵扣的依据。（四）发票管理1.农产品销售发票农产品生产者销售自产农产品，可以向税务机关申请代开免税的增值税普通发票；也可以自行开具农产品销售发票，发票上应注明农产品的名称、数量、单价、金额等信息。2.农产品收购发票农产品收购者收购农产品时，应当向农产品生产者开具收购发票。收购发票应当按照规定的格式和内容开具，如实填写农产品的名称、数量、单价、金额、收购人姓名、身份证号码等信息，并加盖收购单位的财务印章或发票专用章。3.发票使用与保管纳税人应当按照发票管理规定使用和保管发票，不得转借、转让、代开发票，不得虚开发票，不得擅自损毁发票。税务机关应当加强对发票的日常管理和检查，对违反发票管理规定的行为依法进行处理。（五）减免税管理1.农产品减免税政策国家对部分农产品实行减免税政策，如农业生产者销售的自产农产品免征增值税等。纳税人享受减免税政策的，应当按照规定向税务机关提出申请，经税务机关审核批准后执行。2.减免税申请与审批纳税人申请减免税时，应当如实填写减免税申请表，提交相关证明材料。税务机关应当对纳税人的申请进行审核，符合减免税条件的，及时予以批准，并下达减免税批复文件。纳税人应当按照减免税批复文件规定的期限和范围享受减免税政策。3.减免税后续管理税务机关应当对享受减免税政策的纳税人进行跟踪管理，定期核实纳税人的生产经营情况和减免税情况。纳税人实际经营情况不符合减免税条件的，应当依法缴纳税款。（六）纳税评估与税务检查1.纳税评估税务机关应当运用信息化手段，对农产品纳税人的纳税申报情况、财务状况、生产经营情况等进行综合分析评估，及时发现纳税人存在的税收风险，并采取相应的措施进行处理。2.税务检查税务机关有权对农产品纳税人的纳税情况进行检查，包括检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查纳税人的生产、经营场所和货物存放地，责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料等。纳税人应当接受税务机关的检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。3.税务处理与处罚对纳税评估和税务检查中发现的纳税人存在的税收违法行为，税务机关应当依法进行处理和处罚。处理方式包括补缴税款、加收滞纳金、罚款等；处罚方式包括警告、罚款、没收违法所得、吊销营业执照等。构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。五、部门协作与信息共享（一）部门协作1.税务机关与农业农村部门农业农村部门应当及时向税务机关提供农产品生产、种植、养殖等相关信息，协助税务机关做好农产品征收管理工作。税务机关应当将农产品税收政策宣传、纳税辅导等情况反馈给农业农村部门。2.税务机关与市场监管部门市场监管部门应当向税务机关提供农产品经营主体的注册登记、注销登记等信息，协助税务机关加强对农产品经营主体的税收管理。税务机关应当将农产品纳税人的纳税信用等级等信息共享给市场监管部门，共同推进社会信用体系建设。3.税务机关与其他相关部门税务机关应当与财政、海关、商务等其他相关部门建立协作机制，加强信息共享和工作配合，共同做好农产品征收管理工作。（二）信息共享1.建立信息共享平台税务机关应当与相关部门建立农产品征收管理信息共享平台，实现农产品生产、收购、加工、销售等环节信息的实时共享和交换。2.信息共享内容共享的信息包括农产品经营主体的基本信息、生产经营情况、纳税申报情况、发票开具情况、减免税情况等。3.信息共享方式通过信息共享平台，相关部门可以按照规定的权限和程序查询、使用共享信息，提高工作效率，加强农产品征收管理的协同性。六、争议处理（一）纳税争议1.纳税人与税务机关在纳税问题上发生争议时，应当先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。2.纳税人申请行政复议时，应当按照规定的程序和要求提交行政复议申请书，并提供相关证据材料。税务机关应当对纳税人的行政复议申请进行审查，依法作出行政复