浙江省采购发票管理办法

浙江省采购发票管理办法一、总则（一）目的为加强浙江省采购发票管理，规范采购业务中的发票开具、取得、使用和保管行为，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国发票管理办法》及相关法律法规，结合本省实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在浙江省行政区域内从事采购活动的各类企业、事业单位、社会团体以及其他组织（以下统称“采购方”）和销售商品、提供劳务及服务并收取款项的单位和个人（以下统称“销售方”）涉及的采购发票管理事项。（三）基本原则1.依法依规原则采购发票管理应当严格遵守国家税收法律法规和发票管理相关规定，确保发票的开具、取得、使用和保管合法合规。2.真实性原则采购方取得的发票应当如实反映采购业务的真实情况，包括业务内容、数量、金额、交易双方等信息，不得虚开发票或取得虚假发票。3.完整性原则发票的各项内容应当填写完整，包括发票名称、发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、项目名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额、价税合计等，确保发票信息准确无误。4.及时性原则采购方应及时取得发票，并在规定的时间内进行账务处理和税务申报。销售方应按照规定及时开具发票，不得拖延或拒绝开具。二、发票的开具（一）销售方的开票义务1.销售方在销售商品、提供劳务及服务并收取款项时，应当向采购方开具发票。2.销售方开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。（二）发票开具的要求1.发票开具内容必须与实际交易相符，不得开具与实际经营业务情况不符的发票。2.开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。3.开具发票应当按照规定的适用税率或者征收率计算并填写税额，不得混淆税率或征收率开具发票。4.填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。5.任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（三）电子发票的开具1.鼓励和引导销售方积极开具电子发票。电子发票与纸质发票具有同等法律效力。2.销售方开具电子发票应当按照税务机关规定的格式和要求进行，确保电子发票的真实性、完整性和安全性。3.采购方取得电子发票后，应当及时进行查验和保存。电子发票的查验可通过税务机关指定的电子发票服务平台进行。三、发票的取得（一）采购方的取得发票义务1.采购方在采购商品、接受劳务及服务支付款项时，应当向销售方索取发票。2.采购方取得发票时，不得要求变更品名和金额。（二）取得发票的要求1.采购方取得的发票应当是由税务机关统一监制的正规发票，发票上应当加盖销售方的发票专用章。2.采购方取得发票后，应当及时进行审核，检查发票的真实性、完整性和合法性。如发现发票存在问题，应当及时与销售方联系，要求其重新开具或更正。3.采购方取得的发票应当按照规定的期限进行保存，以备税务机关检查。发票的保存期限按照国家有关规定执行。（三）特殊情况下发票的取得1.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额可以作为进项税额抵扣。2.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率。3.接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率。运输费用金额，是指铁路运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。四、发票的使用（一）采购方发票的使用1.采购方应当按照发票管理规定使用发票，不得转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品。2.采购方应当按照规定的用途使用发票，不得将发票用于与采购业务无关的其他事项。3.采购方应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。（二）销售方发票的使用1.销售方应当按照发票管理规定使用发票，不得虚开发票、开具与实际经营业务不符的发票。2.销售方应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具发票，并加盖发票专用章。3.销售方应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。（三）发票的作废与红冲1.销售方开具发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字发票的，应按规定开具。2.采购方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。3.采购方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。4.销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。5.主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。6.销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。五、发票的保管（一）采购方发票的保管1.采购方应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。2.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。3.采购方应当设置专门的发票存放场所，确保发票存放安全。发票存放场所应当具备防火、防盗、防潮、防虫等条件。（二）销售方发票的保管1.销售方应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。2.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。3.销售方应当设置专门的发票存放场所，确保发票存放安全。发票存放场所应当具备防火、防盗、防潮、防虫等条件。（三）发票丢失的处理1.发票丢失，应于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。2.采购方丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》（以下统称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。3.采购方丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。4.采购方丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。六、监督检查（一）税务机关的监督检查职责1.税务机关应当依法对采购方和销售方的发票开具、取得、使用和保管情况进行监督检查。2.税务机关有权查阅、复制与发票有关的凭证、资料，检查开具、取得和保管发票的情况，向当事各方询问与发票有关的问题和情况。3.税务机关在发票管理中有权进行下列检查：检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；调出发票查验；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。（二）采购方和销售方的配合义务1.采购方和销售方应当接受税务机关依法进行的发票检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。2.税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具《发票换票证》。《发票换票证》与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。3.税务机关需要查阅、复制与发票有关的凭证、资料时，应当向被查阅、复制的单位和个人开具《发票换票证》。《发票换票证》与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。（三）违规处理1.对违反发票管理规定的采购方和销售方，税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国发票管理办法》及相关法律法规的规定进行处罚。2.违反本办法规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；拆本使用发票的；扩大发票使用范围的；以其他凭证代替发票使用的；跨规定区域开具发票的；未按照规定缴销发票的；未按照规定存放和保管发票的。3.虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.非法代开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。5.私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的