投资损失认定管理办法

投资损失认定管理办法一、总则（一）目的为规范公司投资损失的认定工作，加强投资风险管理，真实、准确、完整地反映公司财务状况，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于公司及所属各部门、子公司、分公司的各类投资损失认定管理工作，包括但不限于股权投资、债权投资、证券投资等。（三）基本原则1.真实性原则：投资损失的认定应依据实际发生的损失情况，如实反映投资资产的减值状况，不得隐瞒或虚报。2.合法性原则：投资损失的认定必须符合国家法律法规和公司内部规章制度的要求，确保认定过程合法合规。3.谨慎性原则：充分考虑投资项目面临的各种风险因素，对可能发生的投资损失进行合理估计和判断，及时计提减值准备。4.责任明确原则：明确投资损失认定过程中各部门、各岗位的职责，确保责任落实到人，避免相互推诿。二、投资损失认定的范围及条件（一）股权投资损失认定范围及条件1.被投资单位已依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格：提供相关的法院裁定书、清算报告等证明文件，证明被投资单位已完成法定清算程序，剩余财产已不足以偿还投资成本。2.被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营三年以上，且无重新恢复经营的改组计划等：取得被投资单位的财务报表、审计报告等资料，证明其连续三年以上亏损，且经营活动已基本停滞，同时不存在可能改善经营状况的重组计划。3.对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过十年，且被投资单位因连续三年经营亏损导致资不抵债的：提供投资协议、投资期限证明、被投资单位财务报表等资料，证明投资期限已达到规定要求，且被投资单位已资不抵债。4.被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过三年以上的：取得清算报告、审计报告等资料，证明清算工作已完成，且剩余财产无法弥补投资损失。5.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件：按照国家相关税收政策及财政规定，符合其他应认定为投资损失的情形。（二）债权投资损失认定范围及条件1.债务单位已依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，企业对债务单位的应收款项，经清算后仍无法收回的：提供法院裁定书、清算报告等证明文件，证明债务单位已完成清算，且企业应收款项无法收回。2.债务单位已失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，经取得相关法律文件后，确定无法收回的：提供公安机关出具的失踪证明、法院宣告死亡判决书、财产清查报告等资料，证明债务单位已失踪或死亡，且其财产无法清偿债务。3.债务单位已依法被注销、吊销营业执照，其财产不足清偿且没有其他债务承担主体的应收款项，经取得相关法律文件后，确定无法收回的：提供工商注销证明、吊销营业执照决定书、财产清查报告等资料，证明债务单位已注销或吊销，且无财产可供清偿债务。4.债务单位连续三年以上亏损，财务状况严重恶化，已无力偿还债务，且有确凿证据表明无法收回的应收款项：取得债务单位连续三年以上的财务报表、审计报告等资料，证明其亏损严重，财务状况恶化，且无法偿还债务。5.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件：按照国家相关税收政策及财政规定，符合其他应认定为债权投资损失的情形。（三）证券投资损失认定范围及条件1.因被投资单位破产、清算、解散等原因导致证券投资资产无法收回的：提供相关的法律文件、清算报告等资料，证明被投资单位已破产、清算或解散，证券投资资产已无法收回。2.因市场行情大幅下跌、证券发行人经营不善等原因导致证券投资资产价值严重缩水，且预计在未来较长时间内无法恢复的：取得证券市场行情数据、证券发行人财务报表、审计报告等资料，证明证券投资资产价值已大幅下跌，且短期内无法回升。3.证券投资被依法认定为无效或被撤销的：提供相关的法律判决书、裁定书等资料，证明证券投资行为已被认定为无效或被撤销。4.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件：按照国家相关税收政策及财政规定，符合其他应认定为证券投资损失的情形。三、投资损失认定的程序（一）投资项目管理部门提出申请投资项目管理部门在发现投资项目可能出现损失迹象时，应及时收集相关资料，对投资项目的现状进行分析评估，并向公司财务部门提交投资损失认定申请，申请内容包括投资项目基本情况、损失原因分析、预计损失金额等。（二）财务部门初审财务部门收到投资损失认定申请后，应组织专人对申请资料进行初审。初审内容包括资料的完整性、准确性、合规性等，同时结合公司财务状况和投资项目实际情况，对投资损失的可能性进行初步判断。初审通过后，财务部门将申请资料及初审意见提交给公司风险管理部门。（三）风险管理部门审核风险管理部门收到财务部门提交的申请资料后，应会同投资项目管理部门、法务部门等相关部门，对投资损失的原因、责任等进行深入调查和分析。审核内容包括投资决策过程、风险控制措施执行情况、合同条款履行情况、法律纠纷情况等。风险管理部门根据审核结果，出具审核意见，并将审核意见反馈给财务部门。（四）公司管理层审批财务部门根据风险管理部门的审核意见，编制投资损失认定报告，报告内容包括投资项目基本情况、损失认定依据、认定过程、损失金额计算、相关部门意见等。投资损失认定报告经公司管理层审批后，作为公司确认投资损失的依据。（五）财务处理公司根据管理层审批通过的投资损失认定报告，按照国家财务会计准则和公司财务制度的规定，进行相应的财务处理。对已计提减值准备的投资资产，冲减减值准备；对未计提减值准备的投资资产，确认为当期投资损失，并计入当期损益。四、投资损失认定的责任追究（一）责任认定原则1.谁决策、谁负责：对因投资决策失误导致投资损失的，由投资决策责任人承担相应责任。2.谁执行、谁负责：对因投资项目执行过程中未严格履行职责导致投资损失的，由具体执行责任人承担相应责任。3.集体决策的，参与决策人员共同承担责任：对经集体决策的投资项目，如因决策失误导致投资损失的，参与决策的人员应共同承担责任，但明确表示反对意见并记录在案的人员除外。（二）责任追究方式1.经济处罚：根据投资损失金额大小和责任程度，对责任人员给予相应的经济处罚，包括扣发奖金、工资、降低薪酬等级等。2.行政处分：对责任人员给予警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等行政处分。3.法律责任：对因故意或重大过失导致投资损失，给公司造成重大经济损失的责任人员，依法追究其法律责任。（三）责任追究程序1.调查取证：由公司审计部门或纪检监察部门对投资损失事件进行调查取证，查明损失原因、责任人员及责任程度。2.提出处理建议：根据调查结果，审计部门或纪检监察部门提出对责任人员的处理建议，报公司管理层审批。3.实施责任追究：公司管理层根据审批意见，对责任人员实施相应的责任追究措施。五、投资损失认定的监督与检查（一）内部审计监督公司内部审计部门应定期对投资损失认定工作进行审计监督，检查投资损失认定程序是否合规、认定依据是否充分、责任追究是否落实等。对发现的问题，应及时提出整改意见，并跟踪整改情况。（二）风险管理部门监督风险管理部门应加强对投资项目的风险监测和预警，及时发现投资项目可能出现的损失迹象，并督促相关部门采取措施进行处理。同时，对投资损失认定工作进行全过程监督，确保认定工作的公正性、客观性