恢复税务登记管理办法

恢复税务登记管理办法一、总则（一）目的为了加强税收征收管理，规范税务登记行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规的规定，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于各类企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），以及非从事生产经营但依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人（以下统称非从事生产经营的纳税人）。（三）基本原则1.依法登记原则税务登记应当依照法律法规规定的程序和要求进行，确保登记信息真实、准确、完整。2.属地管理原则纳税人应向其生产、经营所在地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。3.及时准确原则纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，或者自有关部门批准设立之日起30日内，或者自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。二、税务登记的种类及办理程序（一）设立登记1.从事生产、经营的纳税人设立登记应提供的证件和资料营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件。组织机构代码证书副本原件及其复印件。法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件。生产经营场所证明材料（自有房产提供房产证明；租赁房产提供租赁合同）。公司章程复印件（适用于公司制企业）。税务机关要求提供的其他有关证件、资料。办理程序纳税人向主管税务机关办税服务厅提出设立登记申请，领取并填写《税务登记表（适用单位纳税人）》或《税务登记表（适用个体经营）》等相关表格。将填好的表格及相关证件、资料一并提交给办税服务厅受理窗口。受理窗口对纳税人提交的资料进行审核，符合条件的予以受理，并发放税务登记证件；不符合条件的，一次性告知纳税人需要补正的资料。2.非从事生产经营的纳税人设立登记应提供的证件和资料有关部门批准设立的文件原件及其复印件。组织机构代码证书副本原件及其复印件。法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件。税务机关要求提供的其他有关证件、资料。办理程序纳税人向主管税务机关办税服务厅提出设立登记申请，领取并填写《税务登记表（适用非从事生产经营的纳税人）》。将填好的表格及相关证件、资料一并提交给办税服务厅受理窗口。受理窗口对纳税人提交的资料进行审核，符合条件的予以受理，并发放税务登记证件；不符合条件的，一次性告知纳税人需要补正的资料。（二）变更登记1.变更登记情形纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。具体情形包括：改变纳税人名称、法定代表人的。改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）。改变经济性质或企业类型的。改变经营范围、经营方式的。改变注册资金（资本）、投资总额的。改变隶属关系、生产经营期限、开户银行及账号的。改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。2.应提供的证件和资料工商营业执照副本原件及复印件（涉及工商登记变更的）。纳税人变更登记内容的有关证明文件原件及复印件。税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）。税务机关要求提供的其他有关资料。3.办理程序纳税人向主管税务机关办税服务厅提出变更登记申请，领取并填写《变更税务登记表》。将填好的表格及相关证件、资料一并提交给办税服务厅受理窗口。受理窗口对纳税人提交的资料进行审核，符合条件的予以受理，并对税务登记信息进行变更；不符合条件的，一次性告知纳税人需要补正的资料。涉及税务登记证件内容变更的，重新发放税务登记证件。（三）停业、复业登记1.停业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。应提供的证件和资料税务登记证件正、副本。《停业复业报告书》。办理程序纳税人向主管税务机关办税服务厅提出停业登记申请，提交《停业复业报告书》及税务登记证件。税务机关审核纳税人提交的资料，符合条件的予以受理，封存其税务登记证件及发票领购簿、未使用完的发票等。纳税人结清应纳税款、滞纳金、罚款后，税务机关为其办理停业登记手续。2.复业登记纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。应提供的证件和资料《停业复业报告书》。办理程序纳税人向主管税务机关办税服务厅提出复业登记申请，提交《停业复业报告书》。税务机关审核纳税人提交的资料，符合条件的予以受理，启封其税务登记证件及发票领购簿、发票等，恢复其正常生产经营。（四）注销登记1.注销登记情形纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.应提供的证件和资料税务登记证件正、副本。《注销税务登记申请审批表》。上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件（适用于单位纳税人）。工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件。结清应纳税款、滞纳金、罚款的相关证明资料。税务机关要求提供的其他有关资料。3.办理程序纳税人向主管税务机关办税服务厅提出注销登记申请，领取并填写《注销税务登记申请审批表》，提交相关证件和资料。办税服务厅受理窗口对纳税人提交的资料进行初审，符合受理条件的，将资料传递给税源管理部门进行实地核查。税源管理部门对纳税人的生产经营情况、纳税情况等进行实地核查，检查纳税人是否结清应纳税款、滞纳金、罚款等。核查通过后，纳税人按照规定结清税款等，税务机关办理注销税务登记手续，收缴税务登记证件等。三、税务登记证件管理（一）税务登记证件的发放税务机关应当自受理税务登记申请之日起30日内，对符合规定的纳税人发放税务登记证件。税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。（二）税务登记证件的使用1.纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。2.纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：开立银行账户。领购发票。3.纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：申请减税、免税、退税。申请办理延期申报、延期缴纳税款。申请开具外出经营活动税收管理证明。办理停业、歇业。其他有关税务事项。（三）税务登记证件的验证、换证1.税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。2.验证时，纳税人应提供税务登记证件正、副本，工商营业执照副本原件及复印件等相关资料。税务机关对纳税人的税务登记信息进行核实，对符合要求的，在税务登记证件上加盖验证章。3.换证时，纳税人应按照税务机关的要求填写《税务登记换证表》，提交税务登记证件正、副本，工商营业执照副本原件及复印件等相关资料。税务机关审核后，发放新的税务登记证件。（四）税务登记证件的遗失补办纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。同时，持登报声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。应提供的资料包括：1.《税务证件挂失报告表》。2.刊登遗失声明的报刊版面原件。3.税务机关要求提供的其他资料。四、非正常户管理（一）非正常户认定1.已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。2.对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人，认定为非正常户超过两年的，税务机关可以注销其税务登记证件。（二）非正常户解除1.纳税人被认定为非正常户后，如又前来履行纳税义务或被税务机关追查到案的，主管税务机关对其进行违章处理、流失发票缴销、欠税清缴后，可以解除其非正常户认定，恢复其正常生产经营。2.纳税人申请解除非正常户，应提供以下资料：《解除非正常户申请审批表》。税务登记证件（已被收缴的提供收缴证明）。情况说明（说明解除非正常户的原因）。税务机关要求提供的其他资料。五、法律责任（一）纳税人未按照规定办理税务登记的法律责任1.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。2.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。（二）纳税人未按照规定使用税务登记证件的法律责任1.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。2.纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。（三）税务机关及其工作人员违法的法律责任税务机关及其工作人员违反本办法规定，有下列情形之一的，由上级税务机关或者有关部门责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分：1.对符合规定条件的纳税人不予办理税务登记的。2.对不符合