做账实操-金属矿石销售公司账务处理流程

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做账实操-金属矿石销售公司账务处理流程

案例一：小型铁矿石销售公司

公司背景：

ABC铁矿石销售公司，主要从当地矿山采购铁矿石，然后销

售给周边的小型钢铁厂及铸造厂。公司规模较小，业务相对

简单。

账务处理情况：

1.采购环节：

-某月,ABC公司从矿山采购铁矿石5000吨，每吨采

购价600元，共计3000000元。增值税税率为13%,矿山

为一般纳税人，可开具增值税专用发票。款项通过银行转账

支付，铁矿石已验收入库。

会计分录如下：

借：库存商品-铁矿石3000000

应交税费-应交增值税（进项税额）390000

（3000000x13%）

贷：银行存款3390000

2.销售环节：

-向一家小型钢铁厂现销铁矿石2000吨，销售单价为

800元/吨。

销售收入=2000x800=1600000元

增值税销项税额=1600000x13%=208000元

会计分录如下：

借：银行存款1808000

贷：主营业务收入-铁矿石销售1600000

应交税费-应交增值税（销项税额）208000

同时，结转销售成本。假设采用加权平均法核算库存成本，

本次销售铁矿石的单位成本即为采购成本600元/吨，销售

成本二2000x600=1200000元。

会计分录如下：

借：主营业务成本-铁矿石销售1200000

贷：库存商品-铁矿石1200000

3.仓储环节：

-租赁了一个简易仓库用于存放铁矿石每月租金5000

元，通过银行转账支付。

会计分录如下：

借：销售费用-仓储费用5000

贷：银行存款5000

4.费用处理：

-支付公司管理人员工资15000元，通过银行转账支

付。

会计分录如下：

借：管理费用-管理人员工资15000

贷：应付职工薪酬15000

支付工资时：

借：应付职工薪酬15000

贷：银行存款15000

案例二：中型铜矿石销售企业

公司背景：

XYZ铜矿石销售公司，业务范围较广，不仅在国内采购和销

售铜矿石，还涉及部分进出口业务。公司设有专门的仓储设

施和销售团队。

账务处理情况：

1.采购环节：

-从国内一家大型矿山采购铜矿石3000吨，每吨采购

价4000元，共计12000000元。增值税税率为13%,款项

通过银行转账支付，铜矿石已验收入库。

会计分录如下：

借：库存商品-铜矿石12000000

应交税费-应交增值税（进项税额）1560000

（12000000x13%）

贷：银行存款13560000

-同时，为了拓展业务，从国外进口了一批优质铜矿石

2000吨,到岸价（CIF）每吨5000元,共计10000000元。

进口环节需缴纳关税（假设关税税率为10%）和增值税（假

设增值税税率在进口环节按13%计算,实际按相关政策1

关税金额=10000000x10%=1000000元

增值税计税基础二（10000000+1000000）X13%二

1430000元

会计分录如下：

借：库存商品-铜矿石（进口）11000000（10000000+

1000000）

应交税费-应交增值税（进项税额）1430000

贷：银行存款12430000（支付的货款、关税及增值税

总和）

2.销售环节：

-向国内一家大型有色金属加工厂赊销铜矿石2500

吨，销售单价为5500元/吨。

销售收入二2500x5500=13750000元

增值税销项税额=13750000x13%=1787500元

会计分录如下：

借：应收账款-某有色金属加工厂15537500

贷：主营业务收入-铜矿石销售13750000

应交税费-应交增值税（销项税额）1787500

结转销售成本。假设采用加权平均法核算库存成本，本次销

售铜矿石的单位成本（考虑国内采购和进口的综合情况）经

计算为4200元/吨,销售成本=2500x4200=10500000

JLo

会计分录如下：

借：主营业务成本-铜矿石销售10500000

贷：库存商品-铜矿石10500000

3.仓储环节：

-公司自有仓储设施，但需定期进行维护保养。本月支

付仓库维护费用30000元，通过银行转账支付。

会计分录如下：

借：销售费用-仓储费用30000

贷：银行存款30000

4.费用处理：

-支付公司管理人员工资30000元，同时发放福利

5000元，通过银行转账支付。

会计分录如下：

借：管理费用-管理人员工资及福利30000

管理费用-管理人员福利5000

贷：应付职工薪酬35000

支付工资时：

借：应付职工薪酬35000

贷：银行存款35000

-为推广公司产品，支付广告宣传费用15000元，通过

银行转账支付。

会计分录如下：

借：销售费用-市场推广费用15000

贷：银行存款15000

案例三：大型综合性金属矿石销售集团

公司背景：

DEF集团是一家大型综合性金属矿石销售集团，经营多种金

属矿石，包括铁矿石、铜矿石、铅锌矿石等，业务遍布全国

乃至全球部分地区，拥有完善的采购、仓储、销售及财务管

理体系。

账务处理情况:

1.采购环节：

-在国内不同地区采购铁矿石50000吨，平均采购价每

吨800元,共计40000000元；采购铜矿石20000吨，平

均采购价每吨5000元，共计100000000元；采购铅锌矿

石10000吨，平均采购价每吨3000元，共计30000000

元。增值税税率均为13%,款项通过银行转账支付，矿石已

验收入库。

会计分录如下：

借：库存商品-铁矿石40000000

库存商品-铅锌矿石30000000

库存商品-铜矿石100000000

应交税费・应交增值税(进项税额)16900000

((40000000+100000000+30000000)X13%)

贷：银行存款186900000

2.销售环节：

-向国内多家钢铁厂、有色金属加工厂等销售铁矿石

30000吨，销售单价为1000元/吨；销售铜矿石15000吨,

销售单价为6000元/吨；销售铅锌矿石8000吨，销售单价

为4000元/吨。

-对于铁矿石销售：

销售收入=30000x1000=30000000元

增值税销项税额=30000x1000x13%=3900000元

会计分录如下：

借：银行存款33900000

贷：主营业务收入-铁矿石销售30000000

应交税费-应交增值税（销0项税额）3900000

结转销售成本。假设采用加权平均法核算库存成本，本次销

售铁矿石的单位成本为800元/吨，销售成本=30000x800

二24000000元。

会计分录如下：

借：主营业务成本-铁矿石销售24000000

贷：库存商品-铁矿石24000000

-对于铜矿石销售：

销售收入=15000x6000=90000000元

增值税销项税额=15000x6000x13%=11700000

会计分录如下：

借：银行存款101700000

贷：主营业务收入-、表述有误，应为"主营业务收入

-铜矿石销售〃，下同。

主营业务收入-铜矿石销售90000000

应交税费-应交增值税（销项税额）11700000

结转销售成本。假设采用加权平均法核算库存成本，本次销

售铜矿石的单位成本为5000元/吨，销售成本=15000x

5000=75000000元。

会计分录如下：

借：主营业务成本-铜矿石销售75000000

贷：库存商品-铜矿石75000000

-对于铅锌矿石销售:

销售收入=8000x4000=32000000jt

增值税销项税额=8000x4000x13%=4160000

会计分录如下：

借：银行存款36160000

贷：主营业务收入-铅锌矿石销售3200000

主营业务收入-铅锌矿石销售32000000

应交税费-应交增值税（销项税额）4160000

结转销售成本。假设采用加权平均法核算库存成本，本次销

售铅锌矿石的单位成本为3000元/0

借：主营业务成本-铅锌矿石销售24000000

贷：库存商品-铅锌矿石24000000

3.仓储环节：

-集团拥有多个大型仓储中心，本月支付仓库租赁费用

100000元，水电费30000元，通过银行转账支付。

会计分录如下：

借：销售费用-仓储费用100000

销售费用-水电费用表述有误,应为〃销售费用-水

电费"，下同。

销售费用-水电费30000

贷：银行存款130000

4.费用处理：

-支付公司管理人员工资100000元,同时发放福利

20000元，通过银行转账支付。

会计分录如下：

借：管理费用-管理人员工资及福利100000

管理费用-管理人员福利20000

贷：应付职工薪酬120000

支付工资时：

借：应付职工薪酬120000

贷：银行存款120000

-为推广公司产品，支付广告宣传费用50000元，通过

银行转账支付。

会计分录如下：

借：销售费用-市场推广费用50000

贷：银行存款50000

财务管理流程一般包括以下几个主要环节：

一、财务规划与预算编制

1.确定企业的战略目标和经营计划，分析市场环境和竞争态

势，为财务管理提供方向。

2.根据战略目标经营计划，制定财务规划，包括长期财务

目标、短期财务计划和资金需求预测等。

3.编制年度预算，包括收入预算、成本预算、费用预算、资

本预算等，明确各项财务指标和预算控制目标。

二、资金管理

1.资金筹集：根据企业的资金需求，选择合适的融资渠道，

如银行贷款、发行债券、股权融资等，筹集所需资金。

2.资金投放：合理安排资金的使用，包括投资项目决策、固

定资产购置、营运资金管理等，提高资金的使用效率和回报

率。

3.资金运营：加强资金的日常管理，包括现金管理、银行存

款管理、应收账款管理、应付账款管理等，确保资金的安全、

流动和增值。

三、财务核算与报表编制

1.建立健全财务核算制度，规范会计核算