做账实操-鲜肉批发行业的账务处理实例

账务处理

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做账实操一鲜肉批发行业的账务处理实例

一、采购环节

1.一般采购业务

假设某鲜肉批发企业从供应商处采购一批猪肉，总重量为

5000千克，采购单价为20元/千克，增值税税率为9%（假

设当前适用税率），款项通过银行转账支付，货物已验收入

库。

采购金额=5000x20=100,000元

增值税额=100,000x9%=9,000元

会计分录如下：

借：库存商品猪肉100,000

应交税费应交增值税（进项税额）9,000

贷：银行存款110,000

2.采购退货

若发现部分猪肉质量不符合要求退回给供应商重量为500

千克，对应的采购成本为500x20=10,000元。

会计分录如下：

借：银行存款10,900（含退回货物对应的进项税额可用于

抵扣后续销项税额，10,000x9%=900）

应交税费应交增值税（进项税额）900（红字）

贷：库存商品猪肉10,000

二、仓储环节

1.仓库租赁费用

企业租用仓库用于存放鲜肉，每月租金为5000元，通过银

行转账支付。

会计分录如下：

借：销售费用仓库租赁费5,000

贷：银行存款5,000

2.冷藏设备折旧及运行费用

企业拥有冷藏设备用于保鲜鲜肉，设备原值为200,000元，

预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧，每月

折旧额=200,000+5:12=3,333元。同时，本月支

付冷藏设备的水电费等运行费用1500元，通过银行转账支

付。

计提折旧的会计分录：

借：销售费用冷藏设备折旧3,333

贷：累计折旧冷藏设备3,333

支付运行费用的会计分录：

借：销售费用冷藏设备运行费1,500

贷：银行存款1,500

三、销售环节

1.现销业务

企业向某零售商销售一批猪肉，销售重量为3000千克，销

售单价为25元/千克，增值税税率为9%o

销售收入=3000x25=75,000元

增值税销项税额=75,000x9%=6750元

会计分录如下：

借：库存现金81,750

贷：主营业务收入猪肉销售75,000

应交税费应交增值税（销项税额）6,750

同时，结转销售成本。假设采用加权平均法核算库存成本，

本次销售猪肉的单位成本仍为20元/千克与采购单价相同,

实际业务中可能会因采购批次不同等原因有所变化），销售

成本二3000x20=60,000元。

会计分录如下：

借：主营业务成本猪肉销售60,000

贷：库存商品猪肉60,000

2.赊销业务

企业向某餐饮企业赊销一批猪肉，销售重量为2000千克,

销售单价为24元/千克，增值税税率为9%。

销售收入=2000x24=48,000元

增值税销项税额=48,000x9%=4,320元

会计分录如下:

借：应收账款［餐饮企业名称］52,320

贷：主营业务收入猪肉销售48,000

应交税费应交增值税（销项税额）4,320

结转销售成本，假设单位成本同样为20元/千克，销售成本

二2000x20=40,000元。

会计分录如下：

借：主营业务成本猪肉销售40,000

贷：库存商品猪肉40,000

四、费用核算环节

1.销售人员工资及提成

本月支付销售人员工资10,000元，同时根据销售业绩发放

提成2000元，通过银行转账支付。

会计分录如下：

借：销售费用工资及提成12,000

贷：银行存款12,000

2.运输费用

企业为将鲜肉运输到客户处，支付运输费用3000元，通过

银行转账支付。

会计分录如下：

借：销售费用运输费3,000

贷：银行存款3,000

五、其他业务

1.盘盈盘亏处理

定期对库存鲜肉进行盘点，假设盘点后发现盘盈猪肉，重量

为100千克，按采购单价20元/千克计算，价值为2000元

（不含税X

会计分录如下：

借：库存商品猪肉2,000

贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2,000

经查明原因，如为计量误差等正常原因导致盘盈，批准后进

行如下处理：

借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2,000

贷：管理费用2,000

若盘点发现盘亏猪肉，重量为200千克，价值为4000元（不

含税），增值税税率为9%，相应的进项税额转出为360元

（假设该商品已抵扣进项税额且盘亏属于非正常损失X

会计分录如下：

借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢4,360

贷：库存商品猪肉4,000

应交税费应交增值税（进项税额转出）360

经查明原因，如为保管不善导致盘亏，由责任人赔偿部分损

失，假设赔偿1000元，其余损失计入管理费用。

借：其他应收款［责任人姓名］1,000

管理费用3,360

贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢4,360

以下是一份企业资金管理制度示例：

《企业资金管理制度》

一、总则

1.目的

为加强企业资金管理，提高资金使用效率，确保资金安全,

根据国家有关法律法规和企业实际情况，制定本制度。

2.适用范围

本制度适用于企业内部各部门及所属单位的资金管理。

3.基本原则

(1)安全性原则：确保资金的安全完整，防范资金风险。

(2)效益性原则：合理配置资金，提高资金使用效益。

(3)集中管理原则：实行资金集中统一管理，统筹安排资

金。

(4)预算控制原则：严格按照资金预算安排资金使用。

二、资金预算管理

1.预算编制

(1)各部门根据年度经营计划和业务需求，编制本部门的

资金预算，包括收入预算、支出预算和资金筹集预算等。

(2)财务部门汇总各部门资金预算，结合企业整体经营目

标和财务状况，编制企业年度资金预算草案。

(3)预算草案经企业管理层审核批准后，作为企业资金管

理的重要依据。

2.预算执行与控制

(1)各部门严格按照批准的资金预算安排资金使用，不得

超预算支出。

(2)财务部门对资金预算执行情况进行实时监控，定期分

析预算执行差异，及时采取措施进行调整。

(3)对于重大预算调整事项，需经企业管理层审批。

三、资金筹集管理

1.筹资渠道与方式

企业根据自身发展需要和资金需求状况，选择合适的筹资渠

道和方式，如银行贷款、发行债券、股权融资等。

2.筹资决策

(1)在进行筹资决策时，企业应充分考虑筹资成本、风险、

期限等因素，制定合理的筹资方案。

(2)筹资方案需经企业管理层审批后实施。

3.资金到位与使用

(1)财务部门负责跟踪筹资进度，确保资金按时到位。

(2)筹集的资金应按照规定的用途使用，不得挪作他用。

四、资金使用管理

1.资金支付审批

(1)企业建立严格的资金支付审批制度，明确审批权限和

流程。

(2)资金支付需经相关部门负责人和财务负责人审批，重

大资金支付需经企业管理层审批。

2.采购与付款管理

(1)企业制定采购计划，严格按照采购流程进行采购，确

保采购物资的质量和价格合理。

(2)加强对供应商的管理，合理确定付款期限和方式，及

时支付货款，维护企业良好的商业信誉。

3.销售与收款管理

(1)企业制定销售政策，积极开拓市场，提高销售收入。

(2)加强对客户的信用管理，严格控制应收账款风险，及

时催收货款，确保资金回笼。

4.投资管理

(1)企业进行投资决策时，应充分考虑投资风险和收益，

制定科学合理的投资方案。

(2)投资方案需经企业管理层审批后实施，财务部门负责

对投资项目进行跟踪管理，确保投资资金的安全和收益。

五、资金结算管理

1.银行账户管理

(1)企业严格按照国家有关规定开设和使用银行账户，不

得擅自开设或多头开户。

(2)财务部门负责对银行账户进行日常管理，定期核对银

行账目，确保资金安全。

2.资金结算方式

企业根据业务需要选择合适的资金结算方式，如银行转账、

支票、汇票等，确保资金结算的安全、快捷。

3.资金对账

(1)财务部门定期与银行、供应商、客户等进行资金对账,

及时发现和处理资金结算中的问题。

(2)对账结果应形成书面记录，存档备查。

六、资金风险管理

1.风险识别与评估

企业定期对资金管理过程中的风险进行识别和评估，确定风

险的类型、程度和影响范围。

2.风险控制措施

(1)针对不同类型的风险，制定相应的风险控制措施，如

建立风险预警机制、加强内部控制、购买保