2025年中级会计师考试《中级会计实务》模拟卷及答案

2025年中级会计师考试《中级会计实务》模拟卷及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，发生运杂费5万元，专业人员服务费3万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日该设备的账面价值为（）万元。A.278B.280C.292D.300【答案】A【解析】该设备的入账价值=300+5+3=308（万元），2025年应计提的折旧额=（3088）÷10=30（万元），2025年12月31日该设备的账面价值=30830=278（万元）。2.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法B.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法C.应收账款计提坏账准备的比例由5%变更为10%D.使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产【答案】B【解析】选项A、C、D属于会计估计变更；选项B，存货的计价方法的变更属于会计政策变更。3.甲公司于2025年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该债券票面年利率为5%，面值总额为30000万元，发行价格总额为31337.7万元，实际年利率为4%。2025年12月31日该应付债券的账面价值为（）万元。A.30800.88B.30818.36C.31088.08D.31337.7【答案】C【解析】2025年12月31日该应付债券的账面价值=31337.7×（1+4%）30000×5%=31088.08（万元）。4.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2025年1月1日，甲公司将一项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，合同约定，乙公司采用分期收款方式支付价款，总价款为3000万元，分3年付清，每年年末支付1000万元。该投资性房地产的账面价值为2000万元，公允价值为2200万元。假定不考虑相关税费，甲公司2025年应确认的其他业务收入为（）万元。A.1000B.2000C.2200D.3000【答案】C【解析】企业采用分期收款方式销售商品的，应按合同或协议价款的公允价值（通常为合同或协议价款的现值）确认收入。本题中，该投资性房地产的公允价值为2200万元，所以甲公司2025年应确认的其他业务收入为2200万元。5.甲公司2025年1月1日以银行存款200万元购入一项无形资产，其预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2025年末该项无形资产出现减值迹象，其可收回金额为120万元，2026年末该项无形资产的可收回金额为130万元。假定该企业于每年年末对无形资产进行减值测试，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。则2026年末该无形资产的账面价值为（）万元。A.120B.110C.130D.100【答案】B【解析】2025年无形资产的摊销额=200÷10=20（万元），2025年末无形资产的账面价值=20020=180（万元），应计提减值准备=180120=60（万元）。2026年无形资产的摊销额=120÷9≈13.33（万元），2026年末无形资产的账面价值=12013.33=106.67（万元），小于可收回金额130万元，不计提减值准备，所以2026年末该无形资产的账面价值为106.67万元，四舍五入取整为110万元。6.甲公司2025年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2025年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2025年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.30C.150D.200【答案】C【解析】A产品的可变现净值=100×（28.71.2）=2750（万元），A产品的成本=100×（12+17）=2900（万元），A产品发生减值，所以配件应按可变现净值计量。配件的可变现净值=100×（28.7171.2）=1050（万元），配件的成本=100×12=1200（万元），应计提的存货跌价准备=12001050=150（万元）。7.甲公司2025年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司2025年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2025年度利润总额的影响为（）万元。A.165B.180C.465D.480【答案】C【解析】初始投资成本=3000+15=3015（万元），应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=11000×30%=3300（万元），前者小于后者，其差额285万元计入营业外收入。乙公司实现净利润，甲公司应确认投资收益=600×30%=180（万元）。所以该投资对甲公司2025年度利润总额的影响=285+180=465（万元）。8.甲公司2025年1月1日开始自行研究开发一项管理用无形资产，12月1日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元B.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元C.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元D.确认管理费用160万元，确认无形资产270万元【答案】B【解析】根据相关规定，研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。本题中，研究阶段支出=30+40=70（万元），开发阶段不符合资本化条件的支出=30+30=60（万元），符合资本化条件的支出=100+200=300（万元）。所以甲公司2025年应确认管理费用=70+60=130（万元），确认无形资产300万元。9.2025年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2025年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。A.90B.95C.100D.105【答案】D【解析】甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额=100+5=105（万元），预期从第三方获得的补偿款在基本确定能收到时才能确认为资产，本题中只是很可能收到，所以不能确认为资产。10.甲公司2025年度财务报告批准报出日为2026年4月30日。2026年3月1日，甲公司发现2025年一项重大会计差错，该项差错影响净利润的金额为200万元。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司应调整2025年资产负债表未分配利润项目的年初数为（）万元。A.180B.200C.180D.200【答案】A【解析】甲公司应调整2025年资产负债表未分配利润项目的年初数=200×（110%）=180（万元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.委托加工物资B.尚待加工的半成品C.融资租入的固定资产D.经营租入的固定资产【答案】ABC【解析】选项D，经营租入的固定资产不属于企业的资产，因为企业不拥有其所有权，也不具有控制权。2.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法B.存货发出计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法C.使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产D.应收账款坏账准备的计提比例由5%提高到10%【答案】ACD【解析】选项B，存货发出计价方法的变更属于会计政策变更。3.下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有（）。A.可转换公司债券到期必须转换为股份B.可转换公司债券在未转换成股份前，要按期计提利息，并进行利息调整C.可转换公司债券在转换成股份后，仍然要按期计提利息，并进行利息调整D.可转换公司债券转换为股份时，按债券的账面价值结转，不确认转换损益【答案】BD【解析】选项A，可转换公司债券在转换期内，债券持有人可按约定的条件将债券转换为股票，并非到期必须转换；选项C，可转换公司债券转换成股份后，不再计提利息和进行利息调整。4.下列各项中，应计入投资性房地产成本的有（）。A.购买投资性房地产时支付的契税B.为取得投资性房地产而发生的借款利息资本化金额C.投资性房地产的日常维修费用D.投资性房地产的改扩建支出【答案】AB【解析】选项C，投资性房地产的日常维修费用应计入当期损益（其他业务成本）；选项D，投资性房地产的改扩建支出，符合资本化条件的，应计入投资性房地产成本，不符合资本化条件的，计入当期损益。5.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产，其残值一般应视为零B.使用寿命不确定的无形资产不应摊销C.无形资产的摊销方法应根据其预期经济利益的实现方式来确定D.无形资产的摊销金额一律计入当期损益【答案】ABC【解析】选项D，无形资产的摊销金额一般计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或其他资产的，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，则无形资产的摊销金额应当计入相关资产的成本。6.下列各项中，影响企业存货可变现净值的有（）。A.存货的估计售价B.存货至完工时估计将要发生的成本C.存货的销售费用D.存货的相关税费【答案】ABCD【解析】可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。7.下列关于长期股权投资权益法核算的表述中，正确的有（）。A.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本B.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期营业外收入C.被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应确认投资收益D.被投资单位实现净利润时，投资方应按持股比例确认投资收益【答案】ABD【解析】选项C，被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应冲减长期股权投资的账面价值，不确认投资收益。8.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼B.债务担保C.产品质量保证D.未来可能发生的自然灾害【答案】ABC【解析】或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。选项D，未来可能发生的自然灾害，与过去的交易或事项无关，不属于或有事项。9.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项B.资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项C.资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项D.资产负债表日后非调整事项不应当调整资产负债表日的财务报表【答案】ABCD【解析】以上表述均正确。10.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.财政拨款B.税收返还C.无偿划拨非货币性资产D.增值税出口退税【答案】ABC【解析】选项D，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应计入在建工程成本。（）【答案】×【解析】企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应确认为无形资产，不计入在建工程成本。2.会计政策变更一律采用追溯调整法进行会计处理。（）【答案】×【解析】会计政策变更一般采用追溯调整法进行会计处理，但如果会计政策变更累积影响数不能合理确定，应采用未来适用法处理。3.企业发行可转换公司债券时，应将权益成分的公允价值计入其他权益工具。（）【答案】√【解析】企业发行可转换公司债券时，应将负债成分和权益成分进行分拆，将权益成分的公允价值计入其他权益工具。4.采用成本模式计量的投资性房地产，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，按期计提折旧或摊销。（）【答案】√【解析】采用成本模式计量的投资性房地产，其后续计量与固定资产或无形资产的核算方法类似，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，按期计提折旧或摊销。5.无形资产的摊销期自其可供使用（即其达到预定用途）时起至终止确认时止。（）【答案】√【解析】无形资产的摊销期自其可供使用（即其达到预定用途）时起至终止确认时止。6.企业计提存货跌价准备时，应按单个存货项目计提，不得合并计提。（）【答案】×【解析】企业计提存货跌价准备时，一般应按单个存货项目计提，但对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。7.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告分派现金股利，投资方应按持股比例确认投资收益。（）【答案】×【解析】长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告分派现金股利，投资方应冲减长期股权投资的账面价值，不确认投资收益。8.或有事项形成的或有资产只有在企业基本确定能够收到的情况下，才转变为真正的资产，从而应当予以确认。（）【答案】√【解析】或有资产作为一种潜在资产，不符合资产确认的条件，只有在企业基本确定能够收到的情况下，才转变为真正的资产，从而应当予以确认。9.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告实际报出日止的一段时间。（）【答案】×【解析】资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。10.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。（）【答案】√【解析】政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（即1元）计量。四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲公司2025年1月1日购入乙公司于当日发行的5年期、面值总额为3000万元、票面年利率为5%的债券，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，实际支付价款3130万元（含交易费用10万元）。该债券每年年末支付利息，到期偿还本金。实际年利率为4%。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日购入债券的会计分录。（2）计算甲公司2025年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2025年12月31日该债券的摊余成本。【答案】（1）2025年1月1日购入债券的会计分录：借：债权投资——成本3000——利息调整130贷：银行存款3130（2）2025年应确认的投资收益=3130×4%=125.2（万元）2025年应收利息=3000×5%=150（万元）会计分录为：借：应收利息150贷：投资收益125.2债权投资——利息调整24.8（3）2025年12月31日该债券的摊余成本=313024.8=3105.2（万元）2.甲公司2025年1月1日开始自行研发一项管理用无形资产，研究阶段发生支出50万元，开发阶段发生符合资本化条件的支出120万元，不符合资本化条件的支出30万元。2025年7月1日，该无形资产达到预定用途，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2025年12月31日，该无形资产的可收回金额为100万元。要求：（1）编制甲公司研发无形资产的相关会计分录。（2）计算甲公司2025年无形资产的摊销金额，并编制相关会计分录。（3）判断甲公司2025年12月31日该无形资产是否发生减值，若发生减值，编制相关会计分录。【答案】（1）研发无形资产的相关会计分录：研究阶段：借：研发支出——费用化支出50贷：银行存款等50借：管理费用50贷：研发支出——费用化支出50开发阶段：借：研发支出——费用化支出30——资本化支出120贷：银行存款等150借：管理费用30贷：研发支出——费用化支出30达到预定用途：借：无形资产120贷：研发支出——资本化支出120（2）2025年无形资产的摊销金额=120÷10×6÷12=6（万元）会计分录为：借：管理费用6贷：累计摊销6（3）2025年12月31日该无形资产的账面价值=1206=114（万元），可收回金额为100万元，发生减值，减值金额=114100=14（万元）。会计分录为：借：资产减值损失14贷：无形资产减值准备14五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为500万元，增值税税额为65万元。商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为350万元。（2）2月1日，甲公司因产品质量问题被丙公司起诉。至12月31日，法院尚未判决。甲公司预计很可能败诉，赔偿金额为100万元，并承担诉讼费用5万元。（3）3月1日，甲公司将一项闲置的固定资产出租给丁公司，租赁期为2年，每月租金为10万元，于每月末收取。该固定资产的原价为300万元，已计提折旧100万元，采用成本模式进行后续计量。（4）12月31日，甲公司对上述出租的固定资产进行减值测试，发现其可收回金额为150万元。要求：（1）编制甲公司1月1日销售商品的会计分录。（2）编制甲公司2月1日因产品质量问题被起诉的相关会计分录。（3）编制甲公司3月1日出租固定资产的会计分录。（4）编制甲公司12月31日收取租金的会计分录。（5）判断甲公司12月31日出租的固定资产是否发生减值，若发生减值，编制相关会计分录。【答案】（1）1月1日销售商品的会计分录：借：应收账款565贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本350贷：库存商品350（2）2月1日因产品质量问题被起诉的相关会计分录：借：营业外支出100管理费用5贷：预计负债105（3）3月1日出租固定资产的会计分录：借：投资性房地产300累计折旧100贷：固定资产300投资性房地产累计折旧100（4）12月31日收取租金的会计分录：借：银