保税货物核查管理办法

保税货物核查管理办法一、总则（一）目的与依据为了加强保税货物的监督管理，规范保税货物核查工作，保障国家税收安全，根据《中华人民共和国海关法》《中华人民共和国海关保税核查办法》等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于海关对区内企业所从事的保税加工、保税物流及保税服务等业务中涉及的保税货物进行的核查活动。区内企业包括但不限于加工贸易企业、仓储物流企业、跨境电商企业等。（三）核查原则1.依法核查原则：严格依据法律法规及相关规定开展核查工作，确保核查程序合法、结果有效。2.客观公正原则：以事实为依据，如实反映保税货物的实际情况，不受任何单位和个人的干扰。3.高效便民原则：在保证核查质量的前提下，提高核查效率，减少对企业正常生产经营活动的影响。（四）定义与解释1.保税货物：是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。2.核查：是指海关依法对区内企业保税货物的经营情况、货物的实际状况进行核实、检查的执法行为。二、核查机构与职责（一）海关核查部门职责1.制定保税货物核查计划，明确核查范围、内容、方式及时间安排等。2.组织实施保税货物核查工作，包括查阅企业相关账册、单证，实地查验货物等。3.对核查中发现的问题进行分析、定性，并依法提出处理意见。4.负责与其他海关部门及相关单位的沟通协调，确保核查工作顺利进行。（二）核查人员职责1.熟悉保税货物相关法律法规及业务流程，具备良好的职业道德和专业素养。2.按照核查计划和要求，认真开展核查工作，如实记录核查情况。3.保守在核查过程中知悉的企业商业秘密和国家秘密。三、核查内容（一）保税货物的真实性1.企业申报的保税货物是否真实存在，是否与实际货物相符。2.货物的名称、规格、数量、重量等是否与申报信息一致。（二）保税货物的存放情况1.保税货物是否存放在海关监管场所内，存放条件是否符合要求。2.货物的存放位置、堆存方式等是否便于海关监管和核查。（三）保税货物的使用情况1.企业对保税货物的加工、装配、使用是否符合海关规定的用途。2.加工贸易企业的生产工艺流程是否合理，是否存在擅自改变加工贸易货物用途的情况。（四）保税货物的销售情况1.企业销售保税货物是否按照规定办理相关手续，是否如实申报销售收入和纳税情况。2.内销保税货物的完税价格是否合理，是否符合海关审定完税价格的规定。（五）保税货物的核销情况1.企业是否按照规定的期限和要求办理保税货物的核销手续。2.核销数据与实际货物情况是否一致，是否存在少报、漏报等问题。四、核查方式（一）书面核查1.要求企业提供与保税货物相关的账册、单证、报表等资料，包括但不限于进出口报关单、合同、发票、提单、出入库记录等。2.对企业提供的资料进行审查，核实数据的真实性、准确性和完整性。（二）实地核查1.进入企业的生产经营场所、货物存放仓库等实地查看保税货物的实际状况。2.检查企业的生产设备、工艺流程、人员操作等情况，核实企业对保税货物的管理是否规范。3.对货物进行盘点，核对货物的数量、规格、状态等与申报信息是否相符。（三）数据比对1.将企业申报的保税货物数据与海关内部数据库、口岸通关数据等进行比对，分析数据差异及原因。2.利用信息化手段对企业的物流、资金流等数据进行监控和分析，及时发现异常情况。五、核查程序（一）核查准备1.海关核查部门根据工作需要制定核查计划，明确核查对象、内容、方式、时间安排及人员分工等。2.核查人员收集与核查对象相关的海关备案资料、前期核查情况等，熟悉核查对象的基本情况和业务特点。3.向企业送达《保税货物核查通知书》，告知企业核查的依据、范围、内容、时间及要求等，要求企业做好准备工作。（二）实施核查1.核查人员按照核查计划和要求，对企业开展书面核查、实地核查或数据比对等工作。2.在核查过程中，核查人员应当如实记录核查情况，制作《保税货物核查工作记录》，并由企业相关人员签字确认。3.如发现企业存在问题或疑点，核查人员应当及时向企业核实情况，要求企业提供相关说明和证据材料。（三）核查结果处理1.核查结束后，核查人员对核查情况进行整理和分析，撰写《保税货物核查报告》，提出核查结论和处理建议。2.核查报告经核查部门负责人审核后，报海关关长审批。3.对于核查中发现的问题，海关根据不同情况依法采取以下措施：责令企业限期改正；补征税款及滞纳金；给予行政处罚；涉嫌走私犯罪的，移送司法机关依法处理。（四）复查与跟踪1.海关对企业整改情况进行复查，确保企业按照要求完成整改。2.建立核查跟踪机制，对企业保税货物后续经营情况进行持续关注，防止问题再次发生。六、企业权利与义务（一）企业权利1.有权了解海关核查的依据、范围、内容、方式及时间安排等。2.在核查过程中，有权对核查人员提出的问题进行陈述、申辩，并提供相关证据材料。3.对海关作出的核查结论和处理决定不服的，有权依法申请行政复议或提起行政诉讼。（二）企业义务1.配合海关开展核查工作，如实提供与保税货物相关的账册、单证、报表等资料，不得拒绝、拖延或隐瞒。2.按照海关要求安排人员协助实地核查，提供必要的工作条件。3.对核查中发现的问题，应当及时整改，并将整改情况报告海关。七、监督与管理（一）内部监督1.海关建立健全核查工作内部监督机制，加强对核查人员的培训、考核和管理。2.定期对核查工作进行检查和评估，发现问题及时纠正，确保核查工作质量。（二）外部监督1.接受社会公众的监督，公布举报电话和邮箱，鼓励社会各