会计机构测评管理办法

会计机构测评管理办法一、总则（一）目的为加强对会计机构的管理和监督，规范会计机构执业行为，提高会计服务质量，保障会计信息真实、准确、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》等相关法律法规及行业标准，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类会计机构，包括会计师事务所、代理记账机构等。（三）基本原则1.合法性原则：会计机构的测评管理应当符合国家法律法规和行业规范的要求。2.客观性原则：测评过程和结果应当客观、公正、真实，不受任何单位和个人的干涉。3.科学性原则：采用科学合理的测评指标和方法，确保测评结果的准确性和可靠性。4.动态性原则：根据会计行业的发展变化和监管要求，适时调整测评标准和方法，保持测评管理的有效性。二、测评内容与标准（一）机构资质1.执业许可情况：检查会计机构是否依法取得相应的执业许可证书，证书是否在有效期内。2.人员资质：从业人员是否具备相应的会计专业资格证书，注册会计师、注册税务师等关键岗位人员的资质是否符合要求。3.机构设立与变更：机构的设立、合并、分立、注销等事项是否按照规定办理相关手续。（二）内部管理1.质量控制制度：是否建立健全质量控制体系，包括业务承接、工作委派、质量监督、业务复核等环节的控制措施。2.内部管理制度：涵盖财务管理制度、人力资源管理制度、档案管理制度等，各项制度是否完善并有效执行。3.风险管理：是否识别、评估和应对各类风险，如业务风险、财务风险、法律风险等。（三）业务质量1.审计报告质量：对审计报告的真实性、准确性、完整性进行审查，检查审计程序是否合规，审计证据是否充分适当，审计结论是否恰当。2.代理记账业务质量：代理记账凭证的编制、账簿登记、报表编制等是否符合规定，会计核算是否准确。3.业务档案管理：业务档案的整理、归档、保管和查阅是否规范。（四）职业道德1.诚信记录：查看会计机构及其从业人员是否存在违反诚信原则的行为，如提供虚假报告、泄露客户机密等。2.独立性：注册会计师在执行审计业务时是否保持独立性，是否存在利益冲突影响审计公正性的情况。3.职业操守：从业人员是否遵守职业道德规范，廉洁自律，诚实守信。（五）社会声誉1.客户满意度：通过问卷调查、客户反馈等方式了解客户对会计机构服务质量的满意度。2.行业评价：参考行业协会、监管部门等对会计机构的评价意见。3.社会投诉与举报：是否存在被客户、其他利益相关方投诉举报的情况，以及对投诉举报的处理结果。测评标准应根据不同的测评内容制定详细的量化指标和评分细则，确保测评结果具有可比性和可操作性。三、测评方式与程序（一）测评方式1.定期测评：每年定期对会计机构进行全面测评，确保监管的持续性和稳定性。2.不定期抽查：根据监管需要，对特定会计机构或特定业务领域进行不定期抽查，及时发现和解决问题。3.专项检查：针对会计行业的热点问题、重大风险事件等开展专项检查，深入排查风险隐患。（二）测评程序1.准备阶段成立测评工作小组，明确小组成员的职责分工。制定测评工作计划，确定测评范围、内容、方法和时间安排。收集会计机构的相关资料，如执业许可证书、年度报告、业务档案等。2.实施阶段实地检查：测评工作小组到会计机构办公场所进行实地检查，查看机构设施、人员配备、业务开展情况等。资料审查：对会计机构提供的各类资料进行详细审查，包括业务报告、工作底稿、内部管理制度等。人员访谈：与会计机构负责人、从业人员、客户等进行访谈，了解机构的实际运营情况和各方评价。数据分析：运用数据分析工具，对会计机构的业务数据、财务数据等进行分析，评估其经营状况和风险水平。3.评价阶段根据测评标准，对会计机构的各项测评内容进行评分，汇总得出综合测评结果。对测评过程中发现的问题进行梳理和分析，形成问题清单。撰写测评报告，详细阐述测评情况、结果、发现的问题及整改建议。4.反馈与整改阶段将测评报告反馈给会计机构，要求其对报告中指出的问题进行确认，并在规定时间内提交整改计划和整改报告。对会计机构的整改情况进行跟踪检查，确保问题得到有效解决。将测评结果和整改情况记录在会计机构的监管档案中，作为后续监管的重要依据。四、测评结果运用（一）分类管理根据测评结果，将会计机构分为不同类别，实施分类管理。1.A类：测评结果优秀的会计机构，在业务拓展、政策支持等方面给予一定的激励措施，如简化审批流程、优先推荐参与政府购买服务等。2.B类：测评结果良好的会计机构，进行常规监管，鼓励其进一步提升服务质量。3.C类：测评结果存在一定问题的会计机构，列为重点监管对象，加强对其业务活动的监督检查，要求其限期整改。4.D类：测评结果较差，存在严重问题的会计机构，依法采取责令整改、暂停执业、吊销执业许可等措施。（二）信息公开定期通过官方网站、行业媒体等渠道向社会公开会计机构的测评结果，接受社会监督。公开内容包括会计机构名称、测评类别、主要问题等，增强行业透明度，促进会计机构规范执业。（三）与其他监管措施的衔接将测评结果与财政、税务、工商等部门的其他监管措施相衔接，形成监管合力。例如，对于存在严重违法违规行为的会计机构，在税收征管、市场准入等方面予以限制。五、监督管理（一）监管部门职责财政部门作为会计机构的主管部门，负责组织实施会计机构测评管理工作，制定测评标准和办法，监督测评过程和结果的运用。同时，加强与其他相关部门的协作配合，共同做好会计机构的监管工作。（二）投诉举报处理建立健全投诉举报机制，畅通投诉举报渠道，及时受理和处理对会计机构的投诉举报。对投诉举报事项进行认真调查核实，依法依规处理，并将处理结果反馈给投诉举报人。（三）责任追究对于在测评管理过程中发现的会计机构及其