学校财务核算与管理办法

学校财务核算与管理办法一、总则（一）目的本办法旨在规范学校财务核算与管理工作，确保学校财务活动合法、合规、有序进行，提高资金使用效益，保障学校各项事业健康发展。（二）适用范围本办法适用于学校各部门、各单位及所属各类经济活动的财务核算与管理。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务核算与管理。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映学校财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据应准确无误，确保财务信息的可靠性和可比性。4.完整性原则：涵盖学校所有财务收支活动，不得遗漏重要财务事项。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为学校决策提供及时有效的财务信息。二、财务机构与人员职责（一）财务机构设置学校设立独立的财务部门，负责全校财务核算与管理工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责学校财务工作，制定财务工作计划和财务管理制度，并组织实施。组织财务核算，编制财务报表，定期进行财务分析，为学校领导提供决策依据。负责学校资金筹集、使用和管理，合理安排资金，确保学校资金安全。组织开展财务审计和内部控制工作，防范财务风险。协调与财政、税务、审计等部门的关系，维护学校合法权益。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行财务核算，登记会计账簿，编制财务报表。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告。负责财务档案的整理、归档和保管工作。协助财务负责人做好其他财务工作。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。协助会计人员做好其他财务工作。三、财务核算基础工作（一）会计凭证1.学校发生的各项经济业务，必须取得或填制合法有效的原始凭证。原始凭证应具备名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。2.会计人员应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数等内容，并由制单、审核、记账、会计主管等人员签名或盖章。（二）会计账簿1.学校应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目分类设置，明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，日记账应包括现金日记账和银行存款日记账。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。3.定期进行对账，确保账证相符、账账相符、账实相符。（三）财务报表1.学校应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务报表。财务报表包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等。2.财务报表应数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。四、收入管理（一）收入范围学校收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）收入确认原则1.财政补助收入、上级补助收入、附属单位上缴收入和其他收入，在实际收到款项时予以确认。2.事业收入，采用权责发生制确认，即在提供服务或发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时予以确认。3.经营收入，在提供劳务或发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时予以确认。（三）收入管理要求1.各项收入应及时足额入账，不得隐瞒、截留、挪用。2.严格执行国家有关收费政策，规范收费行为，不得擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准。3.加强对收入票据的管理，建立健全票据领购、使用、保管、核销制度。五、支出管理（一）支出范围学校支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出等。（二）支出分类与管理1.人员支出：包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费等，应按照国家有关规定和学校的人事制度执行。2.公用支出：包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、招待费等，应严格控制开支标准，节约使用资金。3.项目支出：应按照项目预算和合同约定进行管理，确保专款专用，提高资金使用效益。4.经营支出：应按照企业财务制度进行核算和管理，自负盈亏。（三）支出审批程序1.学校各项支出应按照规定的审批程序进行审批。一般支出由部门负责人审核，分管领导审批；重大支出应经学校领导班子集体研究决定。2.支出报销时，应提供合法有效的原始凭证，并填写报销审批单，经审核、审批后，方可报销。（四）支出控制措施1.建立健全支出管理制度，明确支出标准和审批流程，严格控制各项支出。2.加强预算管理，严格执行预算，不得超预算支出。3.定期对支出情况进行分析和评价，发现问题及时采取措施加以改进。六、资产管理（一）资产分类与计价1.学校资产分为流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。2.资产计价应按照国家有关规定执行。流动资产按照实际成本计价；固定资产按照购入时的实际成本计价；无形资产按照取得时的实际成本计价；对外投资按照投资时的实际成本计价。（二）资产购置与验收1.学校资产购置应按照预算和实际需要进行，严格执行政府采购制度。2.资产购置后，应及时组织验收，确保资产的数量、质量和规格符合要求。验收合格后，方可办理入账手续。（三）资产使用与保管1.学校应建立健全资产使用管理制度，明确资产使用部门和人员的职责权限，确保资产安全、完整、有效使用。2.资产使用部门应定期对资产进行清查盘点，做到账实相符。发现资产盘盈、盘亏或毁损的，应及时查明原因，报经批准后进行处理。（四）资产处置1.学校资产处置包括出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。资产处置应按照规定的程序进行审批。2.资产处置收入应按照国家有关规定上缴国库或财政专户，实行“收支两条线”管理。七、负债管理（一）负债分类学校负债包括借入款项、应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款等。（二）负债管理要求1.合理控制负债规模，防范财务风险。2.严格执行国家有关规定，不得擅自举借债务。3.加强对负债的核算和管理，及时清理债务，确保债务按时偿还。八、财务预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：符合国家法律法规和财务规章制度。2.完整性原则：涵盖学校所有财务收支活动。3.真实性原则：以实际情况为依据，数据真实可靠。4.科学性原则：采用合理的方法和标准进行编制。5.绩效性原则：注重资金使用效益，提高预算绩效。（二）预算编制方法学校预算编制采用零基预算和滚动预算相结合的方法。零基预算是指不考虑以往年度预算执行情况，一切从实际需要出发编制预算；滚动预算是指预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。（三）预算编制程序1.学校各部门根据学校事业发展规划和年度工作计划，提出本部门年度预算建议数，报财务部门审核。2.财务部门对各部门预算建议数进行汇总、审核，结合学校财力状况，提出学校年度预算草案，报学校领导班子审议。3.学校年度预算草案经学校教职工代表大会审议通过后，报上级主管部门和财政部门审批。（四）预算执行与调整1.学校预算一经批准，必须严格执行。各部门应按照预算安排组织实施，确保预算任务完成。2.预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行审批。预算调整应坚持“先有预算、后有支出”的原则，不得随意调整预算。（五）预算分析与考核1.财务部门应定期对预算执行情况进行分析，及时发现问题，提出改进措施。2.建立健全预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价，考核结果与部门绩效挂钩。九、财务内部控制（一）内部控制目标1.保证学校财务活动合法合规。2.保证学校资产安全完整。3.提高学校财务信息质量。4.提高学校资金使用效益。（二）内部控制原则1.全面性原则：涵盖学校财务活动的全过程。2.重要性原则：关注重要业务和高风险领域。3.制衡性原则：确保不相容岗位相互分离、相互制约。4.适应性原则：与学校实际情况相适应。（三）内部控制措施1.建立健全财务管理制度，明确各岗位的职责权限和工作流程。2.加强财务审批控制，严格执行审批程序。3.加强财务核算控制，确保财务数据真实、准确、完整。4.加强财务监督检查，定期对财务活动进行内部审计和监督。十、财务信息化管理（一）信息化建设目标1.提高财务工作效率和质量。2.实现财务信息的实时共享和动态管理。3.加强财务内部控制，防范财务风险。（二）信息化建设内容1.建立财务信息系统，实现财务核算、财务管理、财务决策等功能的信息化。2.加强财务信息安全管理，采取有效的安全防护措施，确保财务信息安全。（三）信息化管理要求1.财务人员应熟练掌握财务信息系统的操作技能，提高信息化应用水平。2.定期对财务信息系统进行维护和升级，确保系统的正常运行。十一、财务监督与审计（一）财务监督1.学校财务部门应加强对财务活动的日常监督，确保财务制度的执行和财务信息的真实、准确。2.定期开展财务自查自纠工作，及时发现和纠正存在的问题。（二）内部审计1.学校应设立独立的内部审计机构，配备专业的审计人员，定期对学校财务收支、经济活动等进行内部