税收征收管理法 课件

税收征收管理法第七章考情分析主要内容1234567

第一节税收征收管理概述第二节税务管理第三节税款征收第五节税务行政复议与行政诉讼第六节税收法律责任【注】掌握：第2、3节；熟悉：第5、6节；了解：第1、4节。第四节税务检查本章框架考试大纲及基本要求（一）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报（二）掌握税款征收措施（三）孰悉税务行政复议与行政诉讼（四）熟悉违反税收法律制度的法律责任（五）了解税收法律关系及我国税收征收管理体制六）了解税款征收方式、税务检查本章重点第一节税收征收管理概述一、税收征收管理法的概念123税收征收管理法是调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。包括国家权力机关制定的税收征管法律、国家权力机关授权行政机关制定的税收征管行政法规和有关税收征管的规章制度等。税收征收管理法属于税收程序法，是以规定税收实体法中所确定的权利义务的履行程序为主要内容的法律规范，是税法的有机组成部分。税收征收管理法是纳税人全面履行纳税义务必须遵守的法律准则，也是税务机关履行征税职责的法律依据。由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，依照法律、行政法规的有关规定执行。我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《征管法》。耕地占用税、契税、农业税、牧业税的征收管理，按照国务院的有关规定执行。二、税收征收管理法的适用范围三、税收法律关系（★）（一）税收法律关系税收法律关系，指税法确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。税收法律关系也由主体、客体和内容三部分组成。

1.税收法律关系主体内容客体在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的双方当事人【法律地位平等的行政管理者与被管理者】，即税收法律关系的参加者。分为征税主体和纳税主体。（1）征税主体。包括各级税务机关、海关等。（2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务。税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。如房产税征纳关系中的房屋、所得税征纳关系中的所得等【多选题】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。A.税务部门B.在我国境内有所得的外国企业C.海关部门D.在我国境内有所得的外籍个人【正确答案】ABCD【答案解析】AC是征税主体，BD是纳税主体（二）征纳双方的权利和义务1.税务机关的权利和义务（1）税务机关的权利税务机关作为国家税收征收管理的职能部门，享有税务行政管理权。其主要权力有：税务机关的权利①税收立法权②税务管理权③税款征收权④税务检查权⑤行政处罚权⑥其他权力及权利（2）税务机关的义务税收征收管理机关在行使职权时，也要承担相应的义务①宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务。②保密义务。③加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质④秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利。⑤税务人员不得索贿受贿、营私舞弊、玩忽职守、不征或少征应征税款故意刁难纳税人、扣缴义务人⑥进行回避的义务。（7）建立健全内部制约和监督管理制度2.纳税主体的权利和义务（1）纳税人、扣缴义务人的权利①知情权。纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定，以及与纳税程序有关的情况。②要求保密权。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料保守秘密。③享受税法规定的减税、免税和出口退税优待。④多缴税款申请退还权。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。⑤申请延期申报权⑥纳税申报方式选择权⑦申报延期缴纳税款权。8、索取有关税收凭证的权利9、委托税务代理权10、陈述权、申辩权。11、对未出示检查证和通知书的拒绝检查权12、依法要求听证的权利13、税收法律救济权14、税收监督权（2）纳税人、扣缴义务人的义务①按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务。②按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务。③财务会计制度和会计核算软件备案制度④按照规定安装和使用税控装置的义务⑤按期办理纳税申报的义务。⑥按期缴纳或解缴税款的义务。⑦接受税务检查的义务。（8）其他义务。【例题1·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关权利的有（）。A．税务检查B．税务代理C．税务处罚D．税款征收【例题2·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（）。A．要求税务机关对纳税人情况保密B．对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C．要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D．对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼第二节税务管理一、税务管理的概念税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提和基础。税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。二、税务登记管理税务登记是税务机关对纳税人的开业、变更、注销、外出经营报验、停业、复业及生产经营情况进行登记的法定程序。税务登记是整个税收征收管理的起点。第二节税务管理①从事生产、经营的纳税人以及除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外的其他负有纳税义务的单位和个人均应办理税务登记。②扣缴义务人（国家机关除外）（一）税务登记申请人01县级以上国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管机关，负责税务登记的设立、变更、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。02（二）税务登记主管机关【多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（）。A.国有企业B.某企业在外地设立的分支机构C.出版社D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证的是（）。A.开立银行账户B.申请办理延期申报、延期缴纳税款

C.领购发票D.申请减税、免税、退税【单选题】某中介服务公司从工商行政管理部门领取营业执照，其办理设立税务登记的期限是自领取营业执照之日起（）。A.10日B.15日C.30日D.60日【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，企业在申报办理税务登记时，应当向税务机关提交的证件和资料有（）。A.工商营业执照B.有关合同、章程、协议书C.组织机构统一代码证书D.法定代表人的居民身份证（五）五证合一登记制度12015年9月10日，国税总局发布通知，对工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证三证合一做出具体部署。22015年10月1日起“三证合一、一照一码”登记制度改革在全国推行，新设立企业、农民专业合作社领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证。1.五证工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证。3.申请(1)工商登记“一个窗口”统一受理申请后，申请材料和登记信息在部门间共享，各部门数据互换、档案互认。(2)各级税务机关应加强与登记机关的沟通协调，确保登记信息采集准确、完整。(3)对工商登记已采集的信息，税务机关不在重复采集；其他必要涉税的基础信息，可在登记企业办理有关涉税事宜时，及时采集，陆续补齐。4、2016年6月30日国务院发布《关于加快推进“五证合一、一照一码”登记制度改革的通知》2.适用自2015年10月1日起，新设立企业和农民专业合作社【注意】改革前核发的原税务登记证件在过渡期继续有效。三、账簿和凭证管理3、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。2、生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人可以聘请专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。1、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内，设置账簿。账簿包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式账证的设置管理：（一）账证的设置管理纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行会计核算。（二）对纳税人财务会计制度及其处理方法的管理

1.、纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。2、纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。3、账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。（三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料应当保存10年。法律等另有规定的除外。账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或擅自损毁。【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应（）内，按规定设置账簿。并应当（）内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。A.自领取营业执照之日起30日B.自领取税务登记证件之日起30日C.自领取营业执照之日起15日D.自领取税务登记证件之日起15日【正确答案】CD四、发票管理（★★★）(一）发票的概念与式样1、发票的概念指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。2、发票的式样在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定，在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局确定。(二）发票的种类、联次和内容1、发票的种类发票按行业特点和纳税人的生产经营项目分为普通发票、增值税专用发票和专业发票三种。2、发票的联次和内容发票的基本联次包括存根联、发票联和记账联。存根联，由收款方或开票方留存备查；发票联，由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联，由收款方或开票方作为记账原始凭证。发票的基本内容包括发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人）名称（章）等。省级以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容。3－2DJ6级光学经纬仪的构造与读数二、DJ6级光学经纬仪的读数方法在度盘上要均匀的刻有分划线。一般有360条和720条刻线两种，分别对应的分化值为1°和30′。不够一格的要通过测微装置读数，测微装置就是将分划线间隔放大将其像反应在测微尺上，利用测微尺的分化读出分秒值。DJ6级光学经纬仪测微器有两种：分微尺测微器和单平板玻璃测微器。3－2DJ6级光学经纬仪的构造与读数二、DJ6级光学经纬仪的读数方法（一）分微尺测微器读数方法特点：此种测微器是在读数显微镜的光路上设置一固定的分微尺，并以其零分刻线为读数指标。估读时0.1′=6″（一般水平用H表示，用V表示垂直。）。3－2DJ6级光学经纬仪的构造与读数二、DJ6级光学经纬仪的读数方法（二）单平板玻璃测微器读数方法特点：在光路上设置一块单平板玻璃，在支架上设置一个测微轮。读数注记:每5′处有注字，每1′分为三格，最小格为20″，测微尺全长从0′至30′，共90小格。读数显微镜共分为三个小窗口，上窗为测微尺（单线为指标），中窗为竖直度盘影像，下窗为水平度盘影像（双线为指标）。增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制；其他发票，按照税务总局的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。印制发票应当使用国家税务总局确定的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品。发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。发票实行不定期换版制度。(三）发票的印制

禁止在境外印制发票。1．发票的领购1（1）需要领购发票的单位和个人应当持：①经办人身份证明、②税务登记证件，③按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或者发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续2⑵发票领购簿的发放时间：主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量及领购方式，在“5个工作日”内发给发票领购簿3⑶代开发票：凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开。发票的领购（5）税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。税务机关收取保证金应当刑具资金往来结算票据。（4）需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从业其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。【例题·不定项选择题】（2010年）某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目。该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是（）

A.税务登记证件B.经办人员身份证明

C.法定代表人身份证明D.财务印章或发票专用章印模【例题3·判断题】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。（

）2．发票的开具所有单位和从事生产经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下（如收购单位和扣缴义务人支付个人款项），由付款方向收款方开具发票。即单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。(四)照准部偏心3）、开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。4）、何单位和个人不得为他人、为自己或让他人为自己以及介绍他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：①为他人、自己开具与实际经营业务情况不符的发票②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票4．发票的保管（1）开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定妥善存放和保管发票，不得擅自销毁。（2）已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。【相关链接】账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存10年。【判断题】任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。（）【考题·单选题】（2013年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列发票中，属于专业发票的是（）。

A.机动车销售统一发票B.商品房销售发票

C.商业零售发票D.铁路客票【考题·单选题】（2013年）公司向税务机关办理发票领购手续，主管税务机关在（）个工作日内发放发票领购簿。

A.5

B.10

C.15

D.30【考题·判断题】（2014年）增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制（）【考题·单选题】（2014年）根据发票管理法律制度的规定，下列各项中，不属于单位和个人向主管税务机关办理发票领购手续应持有的资料或物品的是（）。

A.工商营业执照B.经办人身份证明

C.按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模

D.税务登记证件【考题·单选题】（2014年）税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过（）元的保证金，并限期缴销发票。

A.3000

B.5000

C.10000

D.7000【考题·多选题】（2014年）根据发票管理法律制度的规定，下列关于发票开具和保管的表述中，符合法律规定的有（）。

A.不得为他人开具与实际经营业务不符的发票

B.已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年

C.取得发票时，不得要求变更品名和金额

D.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿

【考题·多选题】（2014年）按照发票管理规定使用发票，不得有（）行为。

A.扩大发票使用范围B.拆本使用发票

C.转借、转让发票D.以其他凭证代替发票使用5．发票的检查税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事人各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制注意：税务人员进行检查时，应当出示税务检查证【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。A．调出发票查验B．查阅、复制与发票有关的凭证、资料C．向当事人各方询问与发票有关的问题和情况D．检查领购、开具和保管发票的情况五、纳税申报（★★★）

(六)竖盘指标差是指纳税人、扣缴义务人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面申报的法定手续。纳税申报是纳税人是否履行纳税义务、界定法律责任的主要依据。纳税申报的对象：纳税人和扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须按照税法规定的期限申报纳税。纳税申报的概念（一）纳税申报的内容主要内容包括:税种、税率；应纳税项目或应代扣代缴、代收代缴税款项目；计税依据；扣除项目及标准；适用税率或单位税额；应退税项目及税额、应减免税项目及税额；应纳税额或应代扣代缴、代收代缴税额；税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。纳税人办理纳税申报时，应根据不同情况报送下列有关资料：(1)财务会计报表及其说明材料；(2)与纳税有关的合同、协议书及凭证；(3)税控装置的电子报税资料(4)外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；(5)境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；(6)税务机关规定应当报送的其他有关资料。（二）纳税申报的方式纳税申报方式包括：直接申报（自行申报）：邮寄申报（寄出）：（1）经税务机关批准，使用统一的纳税申报专用信封；（2）以寄出的邮戳日期为实际申报日期。数据电文（收到）申报：以税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准，与数据电文相对应的纸质申报资料的报送期限由税务机关确定。其他方式：（简易申报、简并征期）。1、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应按照规定办理纳税申报。2、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。3、纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。4、纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。5、经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。（四）纳税申报的其他要求【例题·判断题】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以暂不办理纳税申报。（）（2015年）2016判断．纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。（

）

【解析】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应该按照规定办理纳税申报。第三节税款征收与税务检查（1）查账征收适合于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。（2）查定征收适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。（一）、税款征收方式（★★）（一）、税款征收方式（★★）3（3）查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。4（4）定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）。【例题·多选题】以下各项中属于税款征收方式的有（）

A.查账征收B.查验征收C.定期定额征收D.核定、调整税额【例题·单选题】根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，但能控制进货销货的纳税人，适用的税款征收方式是（）。

A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收

【例题·单选题】某公司主要从事建筑、安装和装饰工程业务，该公司财务会计制度健全，能够如实核算如提供经营情况，并能正确计算应纳税额和如实履行纳税义务。2012年3月有关经营情况如下：

下列税额征收方式中，适用于该公司的是（

）。

A．查账征收B．查定征收C．查验征收D．定期定额征收

【解析】查账征收适合于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。

（二）应纳税额的核定与调整

1．税务机关有权核定应纳税额的情形：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的1．税务机关有权核定应纳税额的情形：发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【解释5】（1）纳税人不办理“税务登记”的，由税务机关责令限期改正；逾期仍不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照；（2）纳税人未按照规定期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额；（3）纳税人“欠缴税款”，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的，税务机关有权采取税收强制执行措施。【例题1·多选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。A．有偷税、骗税前科的B．拒不提供纳税资料的C．按规定应设置账簿而未设置的D．虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的【例题2·单选题】某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。A．采取税收保全措施B．责令提供纳税担保C．税务人员到酒店直接征收税款D．核定其应纳税额【例题3·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期仍不改正的，税务机关可以对其采取的措施是（）。

A．处以2000元以上10000元以下罚款

B．提请工商行政管理机关吊销其营业执照C．没收其经营所得

D．提请公安机关查封其财产【例题4·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。A.纳税人按税法规定应当设置但未设置账簿的B.纳税人设置的账簿账目混乱难以查账的C.纳税人未按照规定的期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍不缴纳的D.纳税人成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的税务机关有权采用下列任何一种方法核定应纳税额：①参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；②按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；③按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；④按照其他合理方法核定。当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。(2)核定应纳税额的方法(2)核定应纳税额的方法（三）税款征收措施123(1)纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。(3)加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。(2)对未按规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或变卖所得抵缴税款。【考题·单选题】（2013年）某公司应于15日缴纳税款，但逾期未缴，税务机关责令其于20日前缴纳，该公司拖延至29号才缴纳，以下滞纳金的起算时间正确的是（）。

A.15日B.16日

C.20日D.29日

【考题·单选题】（2014年）纳税人应在3月15日缴纳税款30万，逾期未缴纳，税务机关责令在3月31日前缴纳。但直到4月24日才缴纳。则滞纳金为（）万元。

A.30×0.5‰×15=0.225

B.30×0.5‰×16=0.24

C.30×0.5‰×24=0.36

D.30×0.5‰×40=0.6（三）责令提供纳税担保（保证、抵押、质押）

1．适用纳税担保的情形税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可在规定的纳税期限之前，责令其限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，责成纳税人提供纳税担保。欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，责成纳税人提供纳税担保纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的，需要纳税人提供纳税担保123税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形42．纳税担保的范围纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用。【考题·单选题】（2014年）下列不属于纳税担保的是（）。

A.质押B.扣押C.保证D.抵押2012多．根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保范围的有（

）。

A．应纳税额B．实现税款的费用

C．税款滞纳金D．实现税款滞纳金的费用

【解析】纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。（四）税收保全措施概念措施1措施2税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；2．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。【解释1】税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人。对不从事生产、经营的纳税人，或者扣缴义务人和纳税担保人，不能适用该措施。【解释2】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房），不在税收保全措施的范围之内。【解释3】税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。不适用税收保全的财产【例题1·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。下列各项中，不属于税收保全措施的是（）。A．责令纳税人暂时停业，直至缴足税款B．扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C．查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物D．书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的【例题2·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A．书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款B．拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C．书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产【例题1·单选题】根据税收征收管理制度，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（

）。A．机动车辆B．金银首饰C．古玩字画D．维持生活必需的住房

（五）采取强制执行措施从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：1．书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；2．扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（五）采取强制执行措施税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的“滞纳金”同时强制执行，但不包括罚款。【解释1】01个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行的范围之内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。【解释2】02（1）采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的；（2）设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳担保的税款的；（3）逾期不按照规定履行税务处理决定的；（4）逾期不按照规定履行税务行政复议决定的；（5）逾期不按照规定履行税务行政处罚决定的；（6）其他经责令限期缴纳税款，逾期仍未缴纳税款的。（1）适用拍卖、变卖的情形：（2）拍卖、变卖的原则与顺序：第一、委托成立的拍卖机构拍卖第二、无法委托拍卖或不适于拍卖的可以当地商业企业代为销售，或责令被执行人限期处理第三、否则由税务机关变价处理，禁止拍卖的，应交由有关单位按国家规定价格收购【例题1·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收强制执行措施的有（）。A．书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款B．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C．拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款D．扣押纳税人价值相当于应纳税款的财产【例题2·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不符合规定的是（）。A．采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限B．采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行C．税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人D．税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人【2015例题·判断题】税务机关有权对个人及其所扶养家属维持生活必须的住房和用品采取强制执行措施。（六）阻止出境欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境【例题·判断题】某球员转会国外一家俱乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清应纳税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境，税务机关的做法是正确的。（）

【例题2·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（）。A.罚款B.责令缴纳并加收滞纳金C.阻止出境D.由税务机关核定，调整应纳税额税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务人及其他有个税务事项进行审查、审核、监督活动的总称。它是税收征收管理的重要内容。二、税务检查（一）税务检查的概念（二）税务检查的职责权限（★★）

1、税务机关有权进行下列税务检查：税务检查权：1.查账权2.场地检查权3.责成提供资料权4.询问权5.交通邮政检查权6.存款账户检查权（二）税务检查的职责权限（★★）2．税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的，可以按照规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准3.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。【相关链接】在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。（二）税务检查的职责权限（★★）4、税务机关依法进行税务检查时，有权询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。5、检查时，应当出示税务检查证、税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。否则，被检查人有权拒绝检查。【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施（

）。A．检查纳税人会计资料B．检查纳税人货物存放地的应纳税商品C．检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D．经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务人员检查时应出示(

)。

A.税务检查证B.税务检查通知书

C.税务人员身份证D.公安部门签发的搜查证第四节税务行政复议一、税务行政复议概念(五)光学对中器视线不与竖轴旋转中心线重合是指纳税人和其他税务当事人对税务机关的行政行为不服，依法向上级税务机关提出申诉，请求其对原具体行政行为的合理性、合法性作出审议并裁决的行政司法活动。第四节税务行政复议二、受案范围（★★★）1.征税行为：包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。2.行政许可、行政审批行为。3.发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。4.税收保全措施、强制执行措施。行政复议机关受理申请人对税务机关下列具体行政行为不服提出的行政复议申请:二、受案范围（★★★）5.行政处罚行为（1）罚款；（2）没收财物和违法所得；（3）停止出口退税权。6.不依法履行下列职责的行为：（1）颁发税务登记；（2）开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；（3）行政赔偿；（4）行政奖励；（5）其他不依法履行职责的行为。7.资格认定行为。8.不依法确认纳税担保行为。9.政府信息公开工作中的具体行政行为。10.纳税信用等级评定行为。11.通知出入境管理机关阻止出境行为。12.其他具体行政行为。纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该“规定”（不包括规章）的审查申请：（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关的下列具体行政行为中，属于行政处罚的有（）。A.确认适用税率B.确认纳税期限C.没收财物和违法所得D.停止出口退税权三、税务行政复议的管辖

（1）一般规定：对各级国家税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议对各级地方税务局作出的税务具体行政行为不服的，可以向其上一级地税局或者该税务局的本级政府申请复议3、省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务局的行政复议管辖另有规定的，从其规定。4、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提出行政诉讼；也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。（2）税务行政复议管辖的特殊规定321对税务所、各级税务局的稽查局做出的具体行政行为不服的，向其主管税务局申请行政复议对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议（2）税务行政复议管辖的特殊规定4对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。56有前款2、3、4、5项所列情形之一的，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送。【2015例题·单选题】行政复议管辖不正确的是(

)。

A.对计划单位市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务局申请行政复议

B.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

C.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议

D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议四、税务行政复议申请与受理（一）税务行政复议申请(1)申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。申请人对复议范围中第1项规定（即对征收行为）的行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼（行政复议前置）。(2)申请人按行政复议前置程序申请行政复议的，必须先执行税务机关作出的行政决定，先解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，方可在得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。(3)申请人对复议范围中第1项规定以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。(4)申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。(5)申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。【解释1】申请人按照前款规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。【解释2】纳税当事人不服税务行政复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼。【解释3】纳税当事人直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道具体行政行为之日起3个月内提出。【例题1·单选题】根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服时，可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是（）。A．确认适用税率B．收缴发票

C．确认计税依据D．加收税收滞纳金【例题2·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，纳税当事人应当先申请税务行政复议，对行政复议决定不服，才可以提起税务行政诉讼的有（）。A.对税务机关作出的税收保全措施不服B.对税务机关作出的没收财物和违法所得行为不服C.对税务机关加收滞纳金的行为不服D.对税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境行为不服2016单．根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人认为侵犯其合法权益时应当先申请行政复议，不履行行政复议决定再提起行政诉讼的是（

）。

A．加收税款滞纳金B．没收财物和违法所得

C．罚款D．停止发售发票【多选题】（2015年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的有（）

A.加收滞纳金

B.罚款

C.不予颁发税务登记

D.征收税款

（二）税务行政复议受理对不符合规定的行政复议决定不予受理，并书面告知申请人对不属于本机关受理的行政复议，应当告知申请人向有关行政复议机关提出行政复议机关收到行政复议申请以后，未按照规定期限审查并作出不予受理决定的，视为受理复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理123对符合规定的行政复议申请，自复议机关收到之日起即为受理。受理复议申请，应当书面告知申请人42.复议不停止执行原则1（1）被申请人认为需要停止执行的；2（2）复议机关认为需要停止执行的；3（3）申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；行政复议期间具体行政行为不停止执行，但有下列情形的，可以停止执行：（4）法律规定停止执行的4五、税务行政复议审查和决定（一)税务行政复议审查1、行政复议机关应当自受理行政复议申请之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送到被申请人。2、被申请人应当自收到行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件之日起10日内提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。3、行政复议原则上采用书面审查的办法，但是申请人提出要求或者行政复议机构认为有必要时，应当听取申请人、被申请人和第三人的意见，并可以向有关组织和人员调查了解情况。对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。4、申请人在申请行政复议时，依据本规则第15条规定一并提出对有关规定的审查申请的，行政复议机关对该规定有权处理的，应当在30日内依法处理；无权处理的，应当在7日内按照法定程序逐级转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在60日内依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。5、行政复议机关审查被申请人的具体行政行为时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在30日内依法处理；无权处理的，应当在7日内按照法定程序逐级转送有权处理的国家机关依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。1、行政复议机构应当对被申请人的具体行政行为提出审查意见，经行政复议机关负责人批准，按照下列规定作出行政复议决定：(1)具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持。(2)被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行。(3)具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法：①主要事实不清、证据不足的；②适用依据错误的；③违反法定程序的；④超越或者滥用职权的；⑤具体行政行为明显不当的。（二）税务行政复议决定2、税务行政复议机关责令被申请人(税务机关)重新作出税务具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原税务具体行政行为相同或者基本相同的税务具体行政行为。提示：但复议机关以原具体行政行为违反法定程序而决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的，不受前述限制。3、被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该税务具体行政行为。4、申请人没有提出行政赔偿请求的，复议机关在依法决定撤销或者变更原税务具体行政行为确定的税款、滞纳金、罚款以及对财产的扣押、查封等强制措施时，应当同时责令被申请人退还税款、滞纳金和罚款，解除对财产的扣押、查封等强制措施，或者赔偿相应的价款。5、复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过30日。6、行政复议书一经送达，即发生法律效力。第五节税收法律责任一、税收法律责任概述税收法律责任:税收法律关系主体违反税收法律制度的行为所引起的不利法律后果。1、税收法律责任分为行政责任和刑事责任两种。2、行政责任包括行政处分和行政处罚两种。(1)行政处分的种类有：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除六类。——对公务员（国家机关工作人员）(2)行政处罚包括警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；其他。七类3、刑事责任⑴追究的违法行为不同。追究刑事责任的是犯罪行为；追究行政责任的是一般违法行为。⑵追究责任的机关不同。追究刑事责任只能由司法机关依照《刑法》的规定追究；追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定⑶承担法律责任的后果不同。追究刑事责任是最严厉的制裁，最高可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任。两者的主要区别是：123二、征纳双方违反税收法律制度的法律责任

（一）纳税人、扣缴义务人及其他行政相对人违反税收法律制度的法律责任1、违反税务管理基本规定的法律责任(1)纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；③未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的；⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。(2)纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。(3)纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。(4)扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令期限改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。2、逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任(1)纳税人欠缴应纳税款，采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。(2)扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。3、偷税行为的法律责任

偷税：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。(2)对纳税人、扣缴义务人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。(3)