新疆纳税申报管理办法

新疆纳税申报管理办法一、总则（一）目的为了规范新疆纳税申报行为，加强税收征收管理，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，结合新疆实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于新疆维吾尔自治区范围内依法负有纳税义务的单位和个人（以下简称纳税人）以及扣缴义务人。（三）基本原则1.依法申报原则纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.准确及时原则纳税人、扣缴义务人应当按照规定的计算方法和申报期限，准确计算应纳税额，及时申报缴纳税款，确保纳税申报信息真实、准确、完整、及时。3.服务与管理并重原则税务机关应当为纳税人提供优质、高效、便捷的纳税申报服务，同时加强对纳税申报的管理和监督，确保税收征管工作的顺利进行。二、纳税申报的内容（一）纳税申报表纳税人应当按照税务机关规定的格式和内容，如实填写纳税申报表。纳税申报表应当包括纳税人识别号、纳税人名称、申报所属期、税种、计税依据、税率、应纳税额、已缴税额、应补（退）税额等内容。（二）财务会计报表纳税人应当按照国家统一的会计制度规定编制财务会计报表，并在规定的期限内报送税务机关。财务会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表以及其他有关附表。（三）其他纳税资料1.税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料，如发票领用存情况表、减免税申请审批表、资产损失税前扣除申报资料等。2.纳税人享受税收优惠政策的，应当在纳税申报时一并报送相关证明材料和减免税申请审批表。三、纳税申报期限（一）一般规定1.增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。2.企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。3.个人所得税的纳税期限根据不同的所得项目分别确定。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后30日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。（二）特殊规定1.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。2.以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。3.纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。四、纳税申报方式（一）直接申报纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行到税务机关办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。（二）邮寄申报纳税人、扣缴义务人经税务机关批准，使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。（三）数据电文申报纳税人、扣缴义务人经税务机关批准，通过电子数据交换、电子邮件、电报、电传或者传真等方式向税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。数据电文申报以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期。（四）简易申报实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。简易申报是指纳税人按照税务机关核定的税款和纳税期限，在规定的期限内通过财税库银电子缴税系统批量扣税或委托银行扣缴税款的方式缴纳税款，税务机关视同申报。简并征期是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款。（五）其他申报方式税务机关根据税收征管实际情况，还可以采用其他合理的申报方式，如委托代征单位代征税款并代纳税人办理纳税申报等。五、纳税申报的受理与审核（一）受理1.税务机关办税服务厅应当设立专门的纳税申报受理窗口，负责受理纳税人、扣缴义务人的纳税申报资料。2.受理人员应当对纳税人、扣缴义务人报送的纳税申报资料进行初审，审核资料的完整性、准确性和合法性。对资料齐全、符合法定形式的，予以受理，并向纳税人、扣缴义务人出具受理回执；对资料不齐全或者不符合法定形式的，应当一次性告知纳税人、扣缴义务人需要补正的资料。（二）审核1.税务机关应当对受理的纳税申报资料进行审核，审核内容包括纳税申报表填写是否规范、计税依据是否准确、税率适用是否正确、应纳税额计算是否准确、已缴税额是否真实、减免税申请是否符合规定等。2.审核人员可以通过计算机系统比对、实地核查、数据查询等方式对纳税申报资料进行审核。对审核中发现的问题，应当及时与纳税人、扣缴义务人沟通核实，并要求其作出解释说明。3.对于重点税源企业、纳税信用等级较低的企业以及存在税收风险的企业，税务机关应当进行重点审核。六、纳税申报的处理（一）申报成功纳税人、扣缴义务人纳税申报资料审核无误的，税务机关应当确认申报成功，并按照规定的方式征收税款。对于实行定期定额征收的纳税人，税务机关应当按照核定的税额直接征收税款。（二）申报错误1.纳税人、扣缴义务人在纳税申报后发现申报错误的，应当及时向税务机关提出更正申报申请。税务机关应当对更正申报申请进行审核，审核无误的，予以办理更正申报。2.纳税人、扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。（三）逾期申报1.纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。2.纳税人、扣缴义务人经税务机关责令限期改正而逾期仍不改正的，税务机关可以采取税收强制执行措施，如扣押、查封、拍卖纳税人的财产等，以追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金。七、纳税申报的信息化管理（一）建立纳税申报信息系统税务机关应当建立健全纳税申报信息系统，实现纳税申报资料的电子化采集、存储、传输和处理。纳税申报信息系统应当与税收征管系统、发票管理系统、财务报表报送系统等相关系统进行有效衔接，实现信息共享和业务协同。（二）推广电子税务局税务机关应当大力推广电子税务局，为纳税人、扣缴义务人提供便捷、高效的网上纳税申报服务。纳税人、扣缴义务人可以通过电子税务局办理纳税申报、税款缴纳、涉税事项申请等业务，实现足不出户办理涉税业务。（三）加强数据分析利用税务机关应当利用纳税申报信息系统采集的纳税人申报数据，进行深入分析和挖掘，为税收征管决策提供依据。通过数据分析，及时发现纳税人的税收风险点，采取针对性的管理措施，加强税收征管，提高税收征管质量和效率。八、纳税申报的服务与监督（一）纳税申报服务1.税务机关应当加强纳税申报宣传辅导工作，通过多种渠道向纳税人、扣缴义务人宣传纳税申报的法律法规、政策规定和操作流程，提高纳税人的纳税申报意识和能力。2.税务机关应当为纳税人、扣缴义务人提供优质、高效、便捷的纳税申报服务，及时解答纳税人、扣缴义务人在纳税申报过程中遇到的问题，为纳税人提供纳税申报咨询服务。3.税务机关应当不断优化纳税申报流程，减少纳税人、扣缴义务人的办税环节和时间成本，提高纳税申报效率。（二）纳税申报监督1.税务机关应当加强对纳税申报工作的监督检查，定期对纳税人、扣缴义务人的纳税申报情况进行抽查，检查纳税申报资料的真实性、准确性和完整性。2.税务机关应当建立健全纳税申报考核制度，对纳税申报工作质量进行考核评价，对在纳税申报工作中表现突出的单位和个人给予表彰奖励