欠税追缴管理暂行办法

欠税追缴管理暂行办法一、总则（一）目的为加强税收征收管理，规范欠税追缴行为，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于税务机关对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等欠缴税款的追缴管理。（三）基本原则1.依法追缴原则严格依据法律法规规定的程序和要求，开展欠税追缴工作，确保执法行为合法合规。2.应收尽收原则采取有效措施，最大限度地追缴欠税，防止国家税收流失。3.保障权益原则在追缴欠税过程中，充分保障纳税人的合法权益，做到文明执法、公正执法。二、欠税的认定（一）欠税的定义纳税人、扣缴义务人、纳税担保人超过税收法律、行政法规规定的期限或者超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限未缴纳的税款。（二）认定标准1.税款所属期明确的，按照规定的纳税期限届满次日起计算欠税。2.实行定期定额征收方式的纳税人，超过核定的应纳税额未缴纳的税款，按照实际超过的金额和期限认定欠税。3.经税务机关批准延期缴纳的税款，到期未缴纳的，按照延期缴纳期限届满次日起认定欠税。（三）认定程序1.税务机关税收征管部门负责对纳税人的纳税申报情况进行监控和分析，发现可能存在欠税的，及时进行核实。2.核实过程中，可通过查阅纳税人的纳税申报资料、财务报表、发票开具情况等相关资料，与纳税人进行沟通，实地核查等方式进行。3.经核实确认为欠税的，由税收征管部门填写《欠税认定表》，详细记录欠税纳税人的基本信息、欠税所属期、欠税金额等内容，并经相关负责人审核确认。三、欠税追缴措施（一）责令限期缴纳1.税务机关向欠税纳税人下达《责令限期缴纳税款通知书》，责令其在规定的期限内缴纳欠税。2.通知书应明确限期缴纳的期限、欠税金额、缴纳方式等内容，并告知纳税人逾期不缴纳的法律后果。（二）加收滞纳金1.从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2.滞纳金的计算期限自税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳或者解缴税款之日止。（三）纳税担保1.对欠税纳税人，税务机关可以要求其提供纳税担保。纳税担保方式包括保证、抵押、质押。2.纳税人提供纳税担保的，应填写《纳税担保书》，并按照规定提供相应的担保财产或保证人。3.税务机关对纳税担保进行审核，审核通过的，与纳税人签订《纳税担保合同》。（四）税收保全措施1.对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。2.税收保全措施包括书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。3.税务机关采取税收保全措施时，应向纳税人送达《税收保全措施决定书》，并告知其采取税收保全措施的范围、期限等内容。（五）强制执行措施1.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。2.强制执行措施包括书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。3.税务机关采取强制执行措施时，应向纳税人送达《税收强制执行决定书》，并告知其采取强制执行措施的范围、期限等内容。四、欠税公告（一）公告范围1.企业或单位欠税100万元以上，个体工商户和其他个人欠税10万元以上的由县级以上税务机关公告。2.走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的非正常户欠税的由各省级税务机关公告。（二）公告内容1.纳税人识别号、纳税人名称、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额。2.欠税发生时间、欠税所属期等。（三）公告程序1.由税收征管部门负责收集整理欠税纳税人的相关信息，填写《欠税公告申请表》。2.经税务机关相关负责人审核批准后，按照规定的格式和内容制作欠税公告文书。3.通过税务机关官方网站、办税服务厅公告栏、报纸、广播、电视等媒体向社会公告。五、欠税追缴的协作与配合（一）税务机关内部协作1.税收征管部门负责欠税的认定、追缴措施的执行等工作。2.稽查部门负责对涉嫌逃避追缴欠税等税收违法行为进行查处。3.纳税服务部门负责为纳税人提供欠税追缴相关政策咨询和服务。4.各部门之间应建立信息共享和协作机制，及时沟通欠税追缴工作进展情况，共同做好欠税追缴工作。（二）与其他部门协作1.与金融机构协作税务机关应与金融机构建立信息共享机制，掌握纳税人的银行账户信息等。金融机构应按照法律法规规定，协助税务机关查询、冻结、扣划纳税人的存款。2.与工商行政管理部门协作工商行政管理部门在办理企业注销登记等业务时，应要求企业提供税务机关出具的清税证明。对存在欠税的企业，不予办理注销登记。3.与公安机关协作对涉嫌逃避追缴欠税等税收违法行为，税务机关应及时移送公安机关依法处理。公安机关应积极配合税务机关开展工作，严厉打击税收违法犯罪行为。六、欠税追缴的监督与考核（一）监督机制1.税务机关内部应建立健全欠税追缴监督制度，对欠税追缴工作的各个环节进行监督检查。2.上级税务机关应加强对下级税务机关欠税追缴工作的监督指导，定期对欠税追缴情况进行检查和通报。3.接受纳税人及社会各界的监督，对纳税人反映的问题及时进行调查处理。（二）考核指标1.欠税追缴率计算公式为：欠税追缴率=实际追缴的欠税金额÷应追缴的欠税金额×100%。2.滞纳金加收率计算公式为：滞纳金加收率=实际加收的滞纳金金额÷应加收的滞纳金金额×100%。（三）责任追究1.对在欠税追缴工作中存在违法违纪行为的税务人员，