浙江税务注销管理办法

浙江税务注销管理办法一、总则（一）目的为了加强税收征收管理，规范税务注销行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《税务登记管理办法》等相关法律法规，结合浙江实际，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于浙江省范围内已办理税务登记的纳税人、扣缴义务人（以下统称纳税人）发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务，向税务机关申请办理税务注销的情形。（三）基本原则1.依法依规原则税务注销工作应当严格按照法律法规和相关政策规定的程序、要求进行，确保各项操作合法合规。2.便利高效原则优化税务注销流程，简化办税手续，提高办税效率，为纳税人提供便捷、高效的服务。3.风险管理原则加强对税务注销环节的风险识别、评估和应对，防范税收流失风险。二、税务注销的情形（一）解散纳税人因公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现，股东会、股东大会决议解散，或者一人有限责任公司的股东、外商投资的公司董事会决议解散，依法终止纳税义务的，应当向税务机关申请办理税务注销。（二）破产纳税人因破产程序终结，依法终止纳税义务的，应当向税务机关申请办理税务注销。（三）撤销纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记，依法终止纳税义务的，应当向税务机关申请办理税务注销。（四）其他情形1.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。2.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。三、税务注销的流程（一）申请纳税人发生本办法第二条规定的情形，需要办理税务注销的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人在办理税务注销前，应当向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。（二）受理税务机关对纳税人提交的注销申请及相关资料进行受理。受理人员应当对纳税人提交的资料进行审核，资料齐全、符合法定形式的，予以受理，并向纳税人出具《税务事项通知书》（受理通知）；资料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场一次性告知纳税人需要补正的全部内容，并向纳税人出具《补正税务事项告知书》。（三）审核1.简易注销对未办理过涉税事宜的纳税人，或者办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，税务机关可以按照以下程序办理简易注销：（1）纳税人向税务机关提出简易注销申请。（2）税务机关对纳税人提交的申请进行审核，符合条件的，即时出具《清税证明》。（3）纳税人凭《清税证明》向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记。2.一般注销对不符合简易注销条件的纳税人，税务机关按照以下程序办理一般注销：（1）税源管理部门对纳税人进行注销检查，核实纳税人的纳税申报、税款缴纳、发票使用等情况，制作《注销检查报告》。（2）税收征管部门对纳税人的注销申请及相关资料进行审核，审核通过的，将纳税人的注销申请信息传递给风险管理部门。（3）风险管理部门对纳税人的注销申请进行风险评估，根据风险评估结果，采取相应的风险应对措施。（4）对于风险应对后无问题的纳税人，税收征管部门出具《清税证明》；对于存在问题的纳税人，税务机关应当依法进行处理，处理完毕后，再为纳税人出具《清税证明》。（四）注销纳税人凭税务机关出具的《清税证明》向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记。四、税务注销的相关规定（一）发票管理纳税人在办理税务注销前，应当缴销发票。缴销的发票包括已开具的发票存根联、发票领购簿等。纳税人应当按照税务机关的要求，将发票存根联等资料报送税务机关查验。税务机关对纳税人报送的发票存根联等资料进行审核，审核通过的，予以缴销；审核不通过的，应当要求纳税人补正相关资料，并按照规定进行处理。（二）税款缴纳纳税人在办理税务注销前，应当结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款。纳税人应当按照税务机关的要求，如实申报缴纳税款。税务机关对纳税人的纳税申报情况进行审核，审核通过的，纳税人应当按照规定缴纳税款；审核不通过的，应当要求纳税人补正相关资料，并按照规定进行处理。（三）税务登记证件管理纳税人在办理税务注销后，应当缴销税务登记证件。税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本等。纳税人应当按照税务机关的要求，将税务登记证件报送税务机关查验。税务机关对纳税人报送的税务登记证件进行审核，审核通过的，予以缴销；审核不通过的，应当要求纳税人补正相关资料，并按照规定进行处理。五、税务注销的后续管理（一）数据归档税务机关应当对纳税人的税务注销资料进行整理、归档，建立健全税务注销档案管理制度。税务注销档案应当包括纳税人的注销申请、相关资料、注销检查报告、风险评估报告、《清税证明》等资料。（二）跟踪管理税务机关应当对已办理税务注销的纳税人进行跟踪管理，及时掌握纳税人的经营状况和纳税情况。对于已办理税务注销的纳税人，如发现其存在未结清税款、滞纳金、罚款等问题的，税务机关应当依法进行追缴。（三）信息共享税务机关应当加强与工商行政管理机关、其他相关部门的信息共享，及时掌握纳税人的注销登记情况。工商行政管理机关等部门在办理纳税人的注销登记时，应当要求纳税人提供税务机关出具的《清税证明》。对于未提供《清税证明》的纳税人，工商行政管理机关等部门不得办理注销登记。六、监督与责任（一）监督检查税务机关应当加强对税务注销工作的监督检查，定期对税务注销工作的开展情况进行检查，及时发现和解决存在的问题。税务机关应当建立健全税务注销工作的监督检查制度，明确监督检查的内容、方式、频率等，确保税务注销工作的规范、有序进行。（二）责任追究1.纳税人未按照规定办理税务注销的，税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规的规定进行处理。2.税