审计学第二章职业准则与题库

审计学第二章职业规范题库

1.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册

会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括（）o［单选题］*

A.中国注册会计师审计质量控制准则（二确笞秦）

B.中国注册会计师审计准则

C.中国注册会计师其他鉴证业务准则

D.中国注册会计师审阅准则

2.注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适

当的标准。所谓适当的标准应当具备下列除（）以外的特征。（）［单选题］*

A.相关性：相关的标准有助于得出结论，该结论便于预期使用者作出决策

B.中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论

C.完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素

D.具体性：注册会计师基于自身的预期、判断对基准对象绩效评价和计量（正确

答案）

3.中信会计师事务所近期同时执行了下列处务。其中（）以消极方式表述所得的结

论，并且不提供高水平的保证。（）［单选题］*

A、财务报表审计业务

B、财务报表审阅业务正冽答案）

C、预测性财务信息审核业务

D、执行商定程序业务

4.事务所应当每年至少（）次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政

策和程序的书面确认函。0［单选题］*

A.4

B.3

C.2

D.1（正确答案）

5.在中信会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则

的是（）I单选题］*

A、派往甲生物制药公司的A审计小组成员中，没有聘请生物或制药方面的专家

B、所聘请的协助乙公司审计小组的专家L和M均不能单独胜任所承担的工作，

只有两人密切协作才可以胜任

C、马先生是丙公司的审计小组聘请的法律顾问，马先生的妻子牛女士是丙公司的

董事5确答案）

D、L注册会计师是丁玉器营销公司审计小组的负责人，其父老L受事务所之聘担

任该审计项目的玉器鉴定专家

6.注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以

承接条件的是（）［单选题］*

A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时

B.只有认为符合独立性却专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的

业务具备鉴证业务所有特征时（工确答案）

C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业

务具备鉴证业务所有特征时

D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的

业务具备鉴证业务特征之一时

7.审查F公司2019年度财务报表中列示的应收账款时，注册会计师L发现其应收

G公司的货款在应收账款总额中占有70%的比例，为此决定对F公司与G公司的

往来情况进行重点审查，以获取充分适当的审计证据。在以下获取的相关证据中，

可靠性最高的是（）I单选题I*

A.由前往G公司催款的小王带回的G公司总经理亲笔签名并在封口盖章的亲笔

信:正确答案）

B.由G公司财务经理向L注册会计师发出、并由L亲自接收的有关该笔货款的电

邮

c.G公司财务经理对欠F公司的贷款情况作了专门录音，制成光盘后直接快递给

L

C.G公司财务经理对欠F公司的贷款情况作了专门录音，制成光盘后直接快递给

L

G公司财务经理对欠F公司的贷款情况作了专门录音，制成光盘后直接快递给L

D.F公司财务部门提供的财务资料，包括其与G公司签订的销售合同及产品出库

单

8.1公司提供的销售发票副本与客户J公司通过函证回函寄来的其所持有的销隹发

票复印件E列示的金额不一致，则注册会计师正确的做法是（）|单选题I*

A.采用J公司提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠

B.不采用J公司提供的证据，因为复印件没有原件可靠

C.放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据

D.实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠性正确答案）

9.执行E公司2019年度财务报表的审计业务时，N注册会计师正在对E公司升具

的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员

的职业怀疑态度要求的是（）［单选题］*

A.对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象

B.除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求E公司送检发票

B.除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求E公司送检发票

C.进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的

D.取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的正确答

案）

10.注册会计师应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的相关证据以及得出的

结论作出记录。下列关于证据特性的论述中，不正确是（）［单选题］*

A.证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关

B.证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的可靠性「确答案）

C.所需证据的数量受鉴证对象信息重大错报风险的影响，即风险越大，可能需要

的证据数量越多；所需证据的数量也受证据质量的影响，即证据质量越高，可能需

要的证据数量越少

D.尽管证据的充分性和适当性相关，但如果证据的质量存在缺陷，注册会计师仅

靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷

11.除下列（）情形外，注册会计师应当视各情形影响的重大与广泛程度提出保留

结论或否定结论。（）［单选题I*

A.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表

达

B.在承接业务后，发现风险标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者

C.注册会计师的结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象相信存在重大错强

D.如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制（正就答案）

12.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注

册会计师应当视受到限制的程度做出适当的反应。在以下可能的反应中，你认为不

适当的是（）【单选题］*

A.如果受到的限制是广泛的，出具否定结论的报告5确答案）

B.如果受到的限制是重大的，出具保留结论的报告

C.解除业务约定

D.如果受到的限制是广泛的，出具无法发表结论的报告

13.执行鉴证业务时，如果下列（）情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范

围构成重大限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据。提出非无保留的结论是不恰

当的。0［单选题］*

A.客观环境阻碍注册会计师获取的所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当

水平

B.由于所聘专家的专业能力的限制，使注册会计师无法对重大问题形成适当结论

（正确答案）

C.责任方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水

平

D.委托方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水

平

14.基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别，下列说法中不正确的是（）

［单选题］*

A、对于基于责任方认定的业务注册会计师提出结论的对象可能是责任方的认定，

而对于直接报告业务提出结论的对象不能是责任方的认定

B、在基于责任方认定的业务中，被审计单位不但对鉴证对象负责，同时也要对鉴

证对象信息负责，而对于直接报告业务仅需要对鉴证对象负责

C、在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的引言段通常会提供责任方认定的相关

信息，而在直接报告业务中直接说明鉴证对象

D、基于责任方认定的业务一般是有限保证的业务，而对于直接报告业务通常是合

理保证的业务:正确答案）

15.注册会计师在执行鉴证业务过程中，应获取有关鉴证对象信息是否不存在重大

错报的充分、适当的证据。下列关于证据的叙述不正确的是（）I单选题1*

A、注册会计师虽然不是鉴定文件记录真伪的专家，但应对鉴证业务文件记录的真

伪进行辨别，以确定证据的信息的可靠性（正确答?

B、职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并

对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的

证据保持警觉

C、如果在执行业务过程中识别出的情况使其以为文件记录可能是伪造的或文件记

录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，以评价文件记录的

真伪

D、鉴证业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但应当考虑用作证据的信息的可靠

性

16.在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（）【单选题产

A.主任会计师：确答案）

B.项目负责人

C.副主任会计师

D.质量督导人员

17.在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论是“基于本报告所述的工作，

我们没有注意到任何事项使我们相信，根据x标准，x系统在任何重大方面是无效

的”这属于注册会计师提出的（）结论。（）［单选题］*

A.消极方式（正确答案।

B.积极方式

C.保留意见

D.无保留意见

18.张华作为Y公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指

导、监督、复核的责任。在张华所安排的下列复核计划中，你不认可的是（）［单

选题］*

A.由项目经理复核非签字注册会计师的工作

B.由专家复核助理人员在专家指导下的工作

C.由已工作三年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作

D.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作:正确答案）

19.A会计师事务所2018年3月10日完成了F公司2017年度财务报表的审计工

作，F公司于3月15日正式签发了其2017年度财务报表，A事务所于3月21日随

即签发了审计报告。3月31日，F公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审

计业务的工作底稿至迟应在2017年（）以前归档。（）［单选题］*

A.5月20日（正确答案）

B.4月21日

C.5月30日

D.5月31日

20.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下

说法中，正确的是（）［单选题］*

A.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过一年

B.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取三项进行检查

C.在选取单项业务进行检查时.可以不事先告知相关项目组正确答3

D.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查

21.会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使事务所的人员能够没有顾虑地提

出所关心的问题。以下与此相关的说法中，正确的是（）［单选题］*

A.来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性

B.来自高级专业人员的投诉比来自其他人员的投诉具有更高的真实性

C.来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性

D.来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性正求答

案）

22.下列关于质量控制制度的目的和要素的说法中，正确的是（）［单选题］*

A.质量控制准则适用于会计师事务所执行的鉴证业务，不适用于非鉴证业务

B.会计师事务所的质量控制制度包括7要素，分别为对业务质量承担领导责任、职

业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务期

间、监控

C.会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体项目负责

人

D.会计师事务所的质量控制制度包括7要素，分别为对业务质量承担领导责任、

职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工

作底稿、监控:正确答案）

23.挑选和委派项目负责人是鉴证业务质量控制的重要方面。会计师事务所的下列

与项目负责人挑选及委派相关的做法中，不适当的是（）I单选题］*

A、对于每项鉴证业务，委派三名项目负责人

B、将项目负责人的身份和履历告知客户治理层和管理层的关键人员正就答案）

C、清楚地界定项目负责人的职责、并告知其职责

D、项目负责人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间

24.以下关于业务准则的说法中不正确的是（）|且选题］*

A、对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，

并以积极方式提出结论

B、在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保

证，并以积极方式提出结论二

C、对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供

有限保证或合理保证

D、在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证

25.在合理保证的鉴证业务中，如果注册会计师拟出具无保留结论的报告，下列措

辞中正确的是（）［单选题］*

A、“我们认为，根据x标准，内部控制在所有重大方面是有效的”（正确答案）

B、“我们认为，责任方做出的，根据x标准，我们没有注意到任何事项使我们相

信，内部控制在任何重大方面是无效的”

C、“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据x标准，

内部控制在任何重大方面是无效的”

D、“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出

的'根据x标准，内部控制在所有重大方面是有效的,这一认定是不公允的”

26.下列关于鉴证业务的说法不正确的是（）|单选题］*

A、鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务

B、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预

期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务

C、鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证

D、合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可

接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础:正确答案）

1.拟承接的业务具备下列（）特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以

承接。0*

A.使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准（正就答案）

B.鉴证对象适当；该业务具有合理的目的确答窠）

C.能够获取充分、适当的证据以支持其结论（正确答案）

D.结论以书面表述，与提供的保证程度相适应正版答案）

2•基于责任方认定业务与直接报告业务的区别有（）*

A、鉴证业务的目标不同

B、责任方责任不同（正制答案）

C、预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同（二确答案）

D、注册会计师提出结论的对象不同

3.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务的鉴证，鉴证业务涉及的

三方关系人中，不同情况下责任方是指0*

A.在直接报告业务中，对鉴证对象负责的组织或人员（正确答案）

B.在直接报告业务中，对鉴证对象信息负责的组织或人员

C.在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象信息负责的组织或人员正确答案）

D.在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象负责的组织或人员（正确答案）

4.注册会计师通常认为从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可

靠。除此之外，还常常按照下列（）原则考虑证据的可靠性。0*

A.直接获取的证据比间接获取得出的证据更可靠;正确答案）

B.内部控制有效时内部生产的证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠（正就

答案）

C.从原件获取的证据比从传真或复印件获取的证据更可靠（正确答至）

D.以文件记录形式存在的证据比口头形式的证据更可靠切确答案）

5.在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，注册会计帅应当实

施下列（）审计程序，以获取充分、适当的证据。0*

A.查阅前任的审计工作底稿

B.评估可能存在的重大错报风险确答案）

C.测试控制运行的有效性

D.对评估的风险作出应对（正确答案）

6.注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非绝对保证。这是因

为，由于下列（）因素的存在，注册会计师将鉴证业务风险降至零几乎不可能，

也不符合成本效益原则。0*

A.注册会计师所使用的测试方法的可选择性和鉴证客户内部控制的固有局限性

（正确答案）

B.注册会计师所能获取的大多数证据是说服性而非结论性的正确答案）

C.注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结论时，涉及人量判断（正就答案）

D.在某些情况下，鉴证对象具有特殊性：确答案）

7.在基于认定的业务中，注册会计师的鉴证结论可以采用下列（）表述形式。

0*

A.明确提及责任方认定正确答案）

B.直接提及鉴证对象但不提及标准

C.直接提及鉴证对象及其标准确答案）

D.明确提及责任方认定、鉴证对象及其标准

8.会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以

合理保证只有在下列（）情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。0*

A.客户以前是否委托其他会计师事务所

B.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信⑶确答案）

C.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源（正确答案）

D.能够遵守职业道德规范（正娴空案）

9.作为某企业年度财务报表审计业务的项目负责人，张华对审计业务实施监督的

内容，应包括（）*

A.解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其主要程度并适当修改审计计划（正

确答案）

B.考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行

c.识别在审计过程中需要咨询或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项（1

答案）

D.获取的审计证据是否充分、适当，已实施的审计工作是否支持形成的结论

10.根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法

中，正确的是（）*

A.会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策

和程序的书面确认函正确券案）

B.当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方均应向对方索取对方遵守独立

性政策和程序的书面确认函（正确答案）

C.书面确认函必须是纸质的

D.书面确认函可以是电子形式的（正确空案）

11.会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项

包括0*

A,客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉（正确答案）

B.工作范围是否受到不适当的限制（二确答案）

C.客户是否过分考虑将事务所的收费维持在尽可能低的水平上（正确答案）

D.客户是否涉嫌其他刑事犯罪行为'确答案）

12.指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。其中，

“监督，，的具体要求是（）*

A.追踪业务的进程（正诵答案）

B.考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力（正确性立）

C.解决职业过程发现的重大问题确答案）

D.识别在业务执行过程中需要咨询的事项正确名

13.T会计师事务所于2017年3月10日完成了Y公司的2016年财务报表审计业

务，当日出具了审计报告。3月25曰应Y公司及其债权人的要求，根据年报审计

中所了解的情况出具了关于Y公司偿债能力的特殊审计报告。对于这两个业务的

相关工作底稿，会计师事务所应当（）*

A.对于财务报表审计的工作底稿，应当于5月9日之前归档正确答案）

B.对于两个项目的工作底稿，均应与5月9日之前归档

C.对于偿债能力的工作底稿，应当于5月24日之前归档:正确答案）

D.对干两个项目的工作底稿,均应干5月24日之前归档

14.以下关于保存工作底稿期限的说法中，不正确的是（）*

A.对鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存10年

B.对于其他鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存5年正确答案）

C.对于审阅业务的工作底稿，自工作底稿归档日起至少保存10年（正确答案）

D.对于相应服务业务的工作底稿，应自归档日起至少保存7年（正确答案）

15.对于以下导致被审计单位要求变更的业务，你认为适当的有（）*

A、企业为了公开发行股票需要进行审计，由于情况变化，该企业决定不再上市，

因此要求将审计业务变更为保证程度较低的审阅业务正确答案）

B、某广告公司在与其客户就广告项目签约时，约定广告公司发生的与该项目有关

的支出均由该客户承担。根据这一约定，广告公司聘请注册会计师对其财务报表进

行审计。但在审计过程中，广告公司了解到注册会计师审计的目标是对财务报表整

体的合法性和公允性发表意见，而不是对客户关心的事项进行特别报告。广告公司

在与其客户沟通之后，提出将审计业务变更为对特定支出明细表执行商定程序业务

（正确答案）

C、在审计实施过程中，注册会计师无法通过函证等程序对应收账款期末余额获取

充分、适当的审计证据。为避免注册会计师出具保留意见或无法表示意见的审计报

告，被审计单位要求注册会计师将约定的审计业务变更为审阅业务

D、在签订年报审计业务约定后，注册会计师发现被审计单位缺乏会计规范，尚不

存在会计账簿与报表，建议企业将约定的年报审计业务变更为提供代编财务报表的

服务业务（正确答案）

16.下列各项中，可能导致注册会计师提出否定结论的情形有（）*

A、工作范围受到限制

B、鉴证结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达」

案）

C、鉴证结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象信息存在重大错报（1

D、在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当（正确答案）

17.注册会计师在其出具的报告中提出结论的措辞为“我们认为，根据xx标准，内

部控制在所有重大方面是有效的“，说明注册会计师执行的业务为（）*

A、其他鉴证业务正询答案）

B、直接报告业务正确答案）

C、合理保证的鉴证业务正确答案）

D、相关服务

18.项目负责人，是指会计师事务所中肩负以下（）职责的主任会计师或经授权的注

朋会计师。0*

A、负责某项业务及其执行（」确答案）

B、带领助理人员实施外勤工作

C、在业务报告上签字＜Y角答案）

D、对业务质量负最终责任

19.项目组负责人应确定项目组整体具有适当的素质、专业胜任能力以及必要的时

间，能够按照审计准则、职业道德和法律法规的要求执行审计业务。项目组整体应

当具备适当的素质和专业胜任能力，包括（）*

A、具有执行该项审计业务的知识和实务经验

B、了解审计准则、职业道德和法律法规的要求：确答案）

C、具有相关的技术知识、包括信息技术知识（正确答案）

D、具有职业判断能力并熟悉客户所处的行业（正确答孑

20.A会计师事务所在组建X市第三建筑公司2016年度会计报表审计小组时，可

以基于该公司在下列（）方面涉及的技能和知识超出了注册会计师的能力而聘请专家

协助执行鉴证业务。0*

A、建筑机械设备的性能和质量（正确答案）

B、与其客户之间的法律纠纷।：确答案）

C、财务部门使用的财务软件正确答案）

D、会计人员对特殊问题的处理

21.如果所执行的业务满足下列（）条件，注册会计师执行这些业务时不必遵循鉴证

业务基本准则。（）*

A、注册会计师的意见、观点或措辞对于整个业务来说仅是附带性的11限答案）

B、注册会计师出具的书面报告被明确限定为仅供报告中所提及的使用者使用（正生

答案）

C、与特定预期使用者达成的书面协议中，该业务未被确认为鉴证业务（正确答案）

D、在注册会计师出具的报告中，该业务未被称为鉴证业务正确答案）

22.下列哪种情况下，注册会计师可以因委托人的要求变更业务类型。（）*

A、业务环境变化影响到预期使用者的需求确答案）

B、预期使用者对该项业务的性质存在误解正确空案）

C、业务范围受到责任方的限制

D、业务范围受到客观环境的限制

23.项目负责人应当就审计业务的独立性要求是否得到遵守形成结论。为此，项目

负责人应当采取（）措施c0*

A、从会计师事务所获取相关信息，以识别、评价对独立性造成威胁的情况和关系

（正确答案）

B、评价已识别的违反会计师事务所独立性政策和程序的情况，以确定是否对审计

业务的独立性造成威胁5确答案）

C、采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至可接受的水平；对未

能解决的事项，项目负责人应当立即向会计师事务所报告，以便会计师事务所采取

适当的行动

D、记录与独立性有关的结论及讨论情况

1、审计准则为注册会计师执行审计业务提供了行为标准，而职业道德准则为注册

会计师执行的各项业务符合相应的专业标准提供了保障。［判断题1*

对

错（正确答案）

2、在有限保证的其他鉴证业务中，证据收集程序的性质、时间和范围应当至少足

以使注册会计师获得某种有意义的保证水平，以此作为注册会计师以消极方式提出

结论的基础。（）［判断题1*

对正确答案）

错

3、在承接其他鉴证业务之后，如果要求将其他鉴证业务变更为非鉴证业务，或将

合理保证的其他鉴证业务变更为有限保证的其他鉴证业务，注册会计师不得同意这

一变更。I判断题I*

对

错（正确答案）

4、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方之外的预期

使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。［判断题］*

对:正确答案）

错

5、如果项目负责人不接受项目质量控制复核人员的建议，项目负责人认为程序和

结论合理，在记录相关过程后可出具报告。［判断题］*

对

错

6、审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理

人员都应遵守的标准。［判断题］*

对

错正确答案）

7、当鉴证业务服务于特定的使用者，或具有特定目的时，注册会计师应当考虑在

鉴证报告中注明该报告的特定使用者或特定目的，对报告的用途加以限定。［判断

题］*

对（正确答案）

错

8、当鉴证对象适当时，注册会计师可以通过实施程序收集充分、适当的证据，以

支持其对关于鉴证对象的信息提出的适当鉴证结论，但由于在鉴证过程中要大量利

用专业判断，不同的注册会计师对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果也

可能有很大的不同。【判断题I*

对

错（正确答案）

9、D公司上年度会计报表由G会计师事务所审计，审计中发现该公司多次使用假

发票。在审查D公司本年度会计报表时，G会计师事务所的业务部门负责人要求

项目负责人在外勤审计开始后首先将全部销售发票送往税务部门或其他权威的发票

鉴定部门进行鉴定。［判断题］*

对

错

10、如果注意到可能导致对鉴证对象信息重大修改的某个事项，即使执行的是有限

保证鉴证业务，注册会计师也应执行其他足够的程序追踪该事项，以支持其报告。

［判断题］*

对（正确答案）

错

II、张华作为X公司2019年度财务报表审计业务的项目负责人，应当就项目组成

员是否遵守独立性要求形成结论。如发现有威胁独立性的迹象，应采取措施加以消

除或将其降至可接受水平；如这些措施仍不能解决问题，应向会计师事务所报告，

以采取适当的行动，必要时解除业务约定。I判断题1*

对（正确答案）

错

12、中天恒信会计师事务所的注册会计师张某担任ABC公司2016年度财务报表审

计业务的项目负责人，当外勤审计工作进行到第三天时，因健康原因被解除项目负

责人职务。中天恒信会计师事务所当日决定改由周某担任项目负责人，则周某不仅

应对其接任后的审计工作负责，而且应对接任前的工作负责。［判断题］*

对（正确答案）

错

13、如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出

具报告，否则将有失应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。I判断题］*

对11确答案）

错

14、在执行财务报表审计业务时，如果项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人

士咨询，则应形成完整、详细的咨询记录，并得到被咨询者对记录的认可。［判断

题］*

对二

错

15、客户基于某种考虑和需要可能向会计师事务所提出，获取业务工作底稿部分内

容，或摘录部分工作底稿，会计师事务所无条件答应。I判断题1*

对

错（正确答案）

16、对已承接的鉴证业务，注册会计师不可以将该项业务变更为非鉴证业务。［判

断题］*

对

错（正确答案）

17、《鉴证业务基本准则》所称的注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计

师事务所执业的人员。［判断题］*

对

错（正确答案）

18、在鉴证业务中，责任方和预期使用者可能是同一方。［判断题］*

对（正确答案）

错

19.在鉴证业务涉及的三方关系人中，责任方可以是预期使用者，但注册会计师既

不能是责任方，也不能是预期使用者。［判断题］*

对:正确答案）

错

20.在直接报告鉴证业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从

责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期

使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。注册会计师对年度财务报表审计

就属于直接报告鉴证业务。［判断题］*

对

错（正确答案）

21.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务实际上不构

成一项鉴证业务。I判断题I*

对正确答案）

错

22.鉴证业务风险通常体现为被审单位的重大错报风险和注册会计师的检查风险。

其中，检查风险是指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性。［判断题］*

对

错（正确答案）

23.合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以这样的方式提出结论：“基于本报

告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方作出的'根据XX标

准，XX系统在所有重大方面是有效的，这一认定是不公允的”。［判断题］*

对

错（正确答案）

24.相对于注册会计师鉴证业务基本准则来说，会计师事务所业务质量控制准则的

适用范围更加广泛。［判断题I*

对二确答案）

错

25.为了确保执业人员遵循职业道德规范，会计师事务所可以为每位员工建立职业

道德档案，记录个人违反职业道德的行为及其处理结果。［判断题］*

对二

错

26.有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可

接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。［判断题］东

对

错（正确答案）

27.会计师事务所在招聘有经验的从业人员，尤其是招聘高级业务人员时，可以执

行额外的程序，如进行背景检查，询问是否存在未决的法律问题等。［判断题］*

对（正确答案）

错

28.如果执业过程中项m组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出

具报告，否则将失去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。［判断题］*

对（正确答案）

错

1.下列有关职业道德基本原则的表述中，不正确的是（）［单选题］*

A.无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求

B.注册会计师只要执行业务就必需遵守独立性的要求上确答案）

C.客观原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断

D.在推荐自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累

的经验进行夸大宣传

2.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要

目的是0【单选题］*

A.以保持确实能够在实质上独立

B.维护社会公众对注卅会计师职业的信任正确答案）

c.以保持注册会计师公正的心理状态

D.遵守中国注册会计师审计准则

3.我国注册会计师职业道德基本原则专门规定了以下各个方面，其中（）是对注册会

计师专业工作过程中内心状态的要求。（）I单选题I*

A.诚信

B.实质上的独立（正确答案）

C.应有的关注

D.客观

4.《注册会计师职业道德基本原则》包括了若干个不同的部分。在不同的部分中，

所强调的职业道德内容是有所不同的，其中，（）主要是为了防范执业会员与非执业

会员损害注册会计师的职业声誉。（）【单选题］之

A.职业行为（正确答案）

B.专业胜任能力

C.独立性

D.诚信

5.下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（）［单选题］*

A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询

B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价

C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助

D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务

报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助正确答案）

6.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2018年度财务报表审

计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系

统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法

中正确的是（）。（假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会

计师）（）［单选题］*

A.聘请相关专家协助工作

B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师（正/整手」

C.解除业务约定

D.出具无法表示意见的审计报告

7.Z注册会计师执行G公司2018年度财务报表审计业务时，遇到了来自各个方面

的干扰和各种各样的困难。在下列（）情况下，其执业过程没有违反注册会计师职业

道德中有关独立性的要求。（）【单选题I*

A.发表意见时，按照保证最大股东利益不受损害的原则确定了意见类型，但绝大多

数股东都不怀疑Z的公正性、客观性和专业谨慎性

B.发表审计意见时，完全从专业判断的角度出发形成审计结论、确定意见类型，但

G公司各主要股东都不相信Z能客观、公正、谨慎地做出审计结论

C.在确定审计意见时，努力排除各种因素的干扰，专业判断没有受到任何影响，但

G公司的最大债权人的H银行都认为财务报表严重歪曲了债务情况

D.在确定审计意见时，没有采纳个别股东要求照顾其利益的不当要求，凭专业判断

形成了审计意见，除这些股东外，没有人怀疑Z的公正性、客观性和谨慎性口

答案）

8.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（）［单选题］*

A.后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计

工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持正确答二

B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，

会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据

C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为

D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得

客户授权

9.下列事项中，可能不会导致对职业道德基本原则产生威胁的情形是0I单选题］

A.A公司准备参与并购企业活动，要求对财务报表进行审计，注册会计师甲的审计

收费分两部分，前期审计费用10万元，另外5万元视是否并购成功而支付

B.注册会计师乙目前接受委托对B公司管理活动进行咨询服务，最近B公司发生

法律纠纷，注册会计师又将担任该B公司的辩护人，并签定了业务约定书

案）

C.注册会计师丙的弟弟在C公司的一名普通会计人员，注册会计师考虑到其弟并

非C公司会计主管，仍然担任C公司审计的项目经理

D.注册会计师丁上一年度在D公司从事会计工作，本年度加入会计师事务所并参

加D公司的年报审计工作，但非该项目经理

10.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使

用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在（）情形下，注册会计师透露

被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。（）［单选题］*

A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明（正确答

案）

B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况

C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况

D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况

1L注册会计师在执业过程中应特别注意无意泄密，以下不属于无意泄密的对象的

是（）［单选题1*

A.注册会计师的岳父

B.注册会计师的表姐

C.注册会计师关系密切的伙伴

D.注册会计师正在审计其财务报表客户所在行业的竞争对手二确答案）

12.根据《中国注册会计师协会会员职业道德守则》，下列说法中正确的是（）|单

选题］*

A.注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定

需要保持

B.注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务

C.会计师事务所绝对不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务

D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经

验，获取和评价审计证据正确答案）

13.下列描述中，属于自我评价威胁的是（）［单选题］*

A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员

B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳正确答案）

C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事

D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人

14.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能

不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（）的威胁。

0【单选题］*

A.密切关系

B.自身利益

C.自我评价

D.外在压力（正确答案）

15.下列描述中，正确的是（）［单选题］*

A.注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表

审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即

可被认为恰当地遵守了独立性原则

B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力的威胁

C注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意（王确

答案）

D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应

该拒绝接受委托或解除业务约定

16.以下属于具体业务层面的防范措施的是（）［单选题］*

A.轮换鉴证业务项目组高级员工（正确答案）

B.建立惩戒机制，以促进对政策和程序的遵循

C.制定有关政策和程序，以识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或

关系

D.会计师事务所领导层倡导鉴证业务项目组成员维护公众利益

17.下列防范措施属于事务所层面的是()［单选题］*

A.鉴证业务由项目组以外的注册会计师复核

B.轮换鉴证业务项目组高级员工

c.当向鉴证客户提供非鉴证服务时，分派不同的合伙人和项目组：确答案)

D.请其他会计师事务所执行或重新执行部分业务

18.以下情形中可能对注册会计师遵循客观性的职业道德规范产生影响的是()

［单选题］*

A.审计项目负责人避免任何导致偏见的判断

B.审计项目负责人为确保参与专业服务的人员遵守客观性原则专门程序

C.注册会计师被施加压力减少监盘其中两个仓储中心(正确答案)

D.注册会计师既没有接受也没有提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对

象产生重大不当影响的礼品

19.注册会计师提供的是专家服务，因此对其专业胜任能力有特定要求。下列对注

册会计师专业胜任能力的表述中不恰当的是()［堂选题］*

A.注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段

B.如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务则违背了职

业道德基本原则，这种行为的性质就是欺诈

c注册会计师拥有了专业胜任能力就能够胜任所有特定业务工作:确答案)

D.专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业胜任服务时合理运用职业判断

20.注册会计师L在完成U公司2018年度财务报表审计业务后，于提交审计报告后

的第三天将U公司的某个情况告知了U公司的竞争对手V公司，使V公司避免了

重大损失，但导致了U公司一定数额的经济损失。U公司据此起诉注册会计师L

违约，并要求L赔偿其经济损失。如果U注册会计师为自己提出的抗辩理由是

(),你必然不予认可。()［单选题］东

A.该信息不是在执业期间获知的，而是于提交审计报告后的第二天从U公司以外

的其他朋友处获取的

B.该信息已在对外公布的审计报告的意见段后的强调事项段中对外披露,并非U

公司的商业机密

C.该信息表明U公司存在重大的违法行为，因U公司拒绝调整，L除告知V公司

外，还在新闻媒体上发布了公告

D.V公司是L即将实施审计的下一个客户，该信息对V公司极为不利，如不告知

V公司，V公司将蒙受巨大损失（正确答案）

21.注册会计师职业道德基本原则中的职业行为原则要求注册会计师遵守相关法律

法规，避免发生下列行为，但（）不在此列。（）［单选题］*

A.有损职业声誉的行为，即使这种损害是注册会计师应知悉而未知悉的;正确笞要）

B.理性且掌握充分信息的第三方可能认定对职业声誉产生负面影响行为

C.对能够提供的服务、拥有的资质以及积累的经验进行符合实际的介绍

D.与其他注册会计师的工作进行具有贬低性质或赞扬性质的比较的行为

22.审查U公司2018年度财务报表时，由于审计小组成员无法确定U公司存货的

品质状况，打算聘请55岁的王先生作为审计小组的专家。会计师事务所决定先了

解王先生的经历，再确定是否聘请王先生。以下情况中，只有（）不致影响会计师事

务所对王先生的聘用。0［单选题］*

A.同王先生谈话后，得知王先生将于下月调入U公司担任验收部门主管

B.向U公司调查后得知王先生在23岁时曾担任U公司财务部门出纳员一年（正确

答案）

C.经与U公司审计委员会讨论，得知王先生的女儿担任U公司的仓库保管员

D.向王先生所在单位询问后，得知王先生已有25年没有从事过相关的业务

23.如果注册会计师被要求提供第二次意见应当评价威胁的重要程度并在必要时采

取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是（）I单

选题］*

A.征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通

B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

C.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

D.直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

（正确答案）

24.甲公司不是A会计师事务所的现行客户。2019年初，该公司要求A会计知事

务所对已经B会计师事务所审计、并已提交否定意见审计报告的2018年年度财务

报表重新审计并提供第二次意见。基于该情况导致后任会计师事务所违背职业道德

的可能性，A会计师事务所最应当从职业道德的以下（）方面加以关注。（）［单选

题］*

A.过度推介

B.自我评价

C.专业胜任能力

D.应有的关注（正确答案）

1.下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有0*

A.独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂（正确答案）

B.独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立正确答案）

C.实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执

业，保持客观和专业怀疑正确答3

D.形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其

公正性、客观性或专业怀疑受到损害的重大情形

2.下列有关中国注册会计师会员职业道德基本原则的表述中，正确的有（）*

A.诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处

事、实事求是:正确答案）

B.诚信原则通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求

C.独立原则通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求总公崇」

D.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性，但在执行其他非鉴证业务时，

没有独立性的要求

3.下列描述中，符合注册会计师应有关注要求的有（）*

A.会员应当勤勉尽责〕正确答案）

B.会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

（正确答案）

C.会员应当采取措施以询保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导（二

案）

D.会员应当使客户、雇佣单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性

（正确答案）

4.注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生关联

则违背诚信基本原则0*

A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假「老案）

B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位,答

案）

C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反王航答案）

D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而

未作任何披露正确答案）

5.独立是注册会计师执行审计业务的灵魂。如果Y注册会计师在执行T公司2018

年度财务报表审计业务的过程中存在下列（）情况，则应认定其保持了实质上的独

立。0*

A.审查应付款项业务时，发现T公司有严重的漏计负债情况，但在T公司发出了

解除业务约定的威胁后，Y注册会计师没有在形成审计意见时考虑漏计负债的情况

B.审查应收账款时，发现T公司漏提坏账准备10万元，但在与T公司当年的应收

账款总额、资产总额和利润总额以及重要性水平等金额比较后，Y注册会计师没有

在审计报告中反映这一情况正敌'

C.审查固定资产项目时，发现T公司存在严重漏提折旧的情况，考虑这一事项对当

年利润总额的实质性影响，Y注册会计师在审计报告中进行了反映，但受到企业不

少重要股东的反对正确答案）

D.审计实施阶段结束后，Y注册会计师按照审计准则和专业判断形成了审计意见并

出具了审计报告，但由于在实施审计过程中，Y注册会计师与T公司的仓储部门管

理人员交往过密，大多数股东均强烈怀疑Y所形成的审计结论是否公正、客观

6.在承接下列事项中，可能会威胁到E会计师事务所的独立性的情形有（）*

A.E会计师事务所接受委托为甲公司设计存货的内部控制，包括存货的实物流转控

制程序和存货的价值流转控制程序。确定的控制设计的收费标准是，如果能够以较

低的内部控制成本达到较高的控制收益，并满足内部控制的各项要求，则在基本服

务费用之外另提供20万元的奖励

B.E会计师事务所在承接乙公司的2018年的审计业务时，乙公司治理层告知E会

计师事务所的A注册会计师现正担任乙公司的独立董事，考虑到A注册会计师并

非E会计师事务所的高级管理人员，决定承接该业务，但不安排A注册会计师参

与本次审计工作确答案）

B.E会计师事务所在承接乙公司的2018年的审计业务时，乙公司治理层告知E会

计师事务所的A注册会计师现正担任乙公司的独立董事，考虑到A注册会计师并

非E会计师事务所的高级管理人员，决定承接该业务，但不安排A注册会计师参

与本次审计工作确答案）

C.E会计师事务所在承接丙公司的2018年的审计业务时，了解到E会计师事务所

的合伙人B注册会计师持有丙公司10%的股票，考虑到并未安排B注册会计师参

与本次审计相关的活动，同意承接了该业务正确管

D.丁公司由于财务困难，应付E会计师事务所上年度审计费用100万元一直没有支

付。经双方协商，E会计师事务所同意丁公司延期下年度3月，与本年度的审计费

用一并支付（正确答案）

7.在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑（）因素。（）*

A.如果客户或雇佣单位同意会员披露这些信息，所有相关方的利益是否会受到损害

（正确答案）

B.是否了解和证实了所有相关信息正确答案）

C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益

D.预期的沟通方式和沟通对象（正外答案）

8.下列行为中，注册会计师违反保密原则的有（）*

A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体（正确答案）

B.接受同业复核，提供审计工作底稿

C.向监管机构报告发现的违反法规行为

D.利用获知的客户信息买卖客户的股票ZE确答案）

9.注册会计师在审计过程中，发现客户未来一年内将无支付能力，但该客户正在向

某银行申请一笔数额巨大的短期借款。该注册会计师清楚地意识到，若银行了解该

客户的情况，必然不同意发放贷款。此时他应当（）*

A.将客户的情况告知银行，以免银行遭受损失

B.保守客户的秘密，不将有关情况告知银行确答案）

C.要求客户提高审计费用，否则将告知银行

D.召开审计小组会议，讨论是否向银行举报.确答案）

10.（）情形下会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止。0*

A.在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的

信息（正确答案）

B.在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工

作底稿正确答案）

C.接受前任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权

D.接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权确答案）

11.注册会计师在社会交往中应当遵循保密原则，警惕无意泄密的可能性，特别是

向直系亲属。这里所说的直系亲属包括（）*

A.配偶、子女、父母〔正确答案）

B.岳父母、公婆:正确答案）

C.兄、弟、姐、妹正确答案）

D.配偶的兄、弟、姐、妹

12.注册会计师为了将或有收费的威胁消除，可以采取（）措施。（）*

A.与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础正确答案）

B.实施质量控制政策和程序正所答主）

C.由客观的第三方复核注册会计师所执行的工作（二确答案）

D.向预期使用者披露注册会计师所执行的工作及确定报酬的基础二

13.会员在遵循职业道德基本原则时遇到的某项重大冲突，如果重大冲突未能解

决，会员可以（）*

A.考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议确答案）

B.如果道德问题涉及组织内部的冲突，会员必须向董事会咨询

C.解除业务约定牙谪答案）

D.拒绝继续与产生冲突的事项发生关联：E%答案）

14.下列对职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外在压力威胁的情形有

0*

A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁正叫答案）

B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理,

否则将不被提升（正确答案）

C.客户的员工对所涉事项更具专长正机答案）

D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联

15.下列说法不正确的有（）*

A.在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密。卜确答案）

B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系

中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密正

确答案）

C.任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以

外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息H确答二

D.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不

影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金【正确答案）

16.如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在必要

时采取（）防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。0*

A.在与客户的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性（正确第案）

B.征得客户同意，与现任注册会计师进行沟通工确答案）

C.在审计报告中提及现任注册会计师的工作

D.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件二

17.以下属于会计师事务所层面的防范措施的有（）*

A.实施和监控项目质量控制的政策和程序正玳答至）

B.制定有关政策和程序，以防止项目组以外的人员对业务结果产生不当影响（正确

答案）

C.向客户的独立董事、行业监管机构或其他注册会计师等独立第三方咨询

D.向客户治理层披露服务性质和收费金额

18.在下列有关中国注册会计师会员职业道德的表述中，不恰当的是（）*

A.如果会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种

欺诈

B.保密原则是指会员应当对因职业关系和商业关系而获知的所有客户信息予以保密

（正确答案）

C.会员应当对雇佣单位的信息予以保密，但对其预期的客户或在终止与客户或雇佣

单位的关系之后的一段时间后没有保密的要求正价答；

D.如果变更雇佣单位或获得新客户，会员可以利用以前的经验，但不应利用或披露

任何由于职业关系和商业关系获得的涉密信息

19.中国注册会计师非执业会员甲，在A公司从事会计核算工作。某日，甲在登记

某笔销售时，发现该销售业务重大、复杂且异常，该记账凭证已经通过相关人员的

复核。甲可能采取的行动有0*

A.对该笔销售进行调查（正确答案）

B.与A公司会计主管等进行沟通「确答案）

C.向相关职业团体或法律顾问获取专业建议（正领答案）

D.向A公司辞职（：确答案）

20.K会计师事务所完成了对审计客户A公司的审计业务后，又接受了A公司的竞

争对手B公司的审计。在执行B公司审计业务的过程中，应遵循（）原则。（）*

A.对A公司的保密义务并不因业务的完成而终止工确答案）

B.不可以利用以前与A公司所有交往的任何经验

C.不可以利用因审计关系获得的A公司涉密信息「

D.不可以利用因商业关系获得的A公司涉密信息：确答案）

21.下列各项中，不符合注册会计师职业道德基本原则的有（）*

A.以降低收费方式招揽业务正确答案）

B.对其能力做广告宣传（正确答案）

C.允许其他单位以本所名义承办业务（正加答案）

D.没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师

22.F会计师事务所的注册会计师张华在为本所联系H化工公司2018年度财务报表

审计业务时，向H公司声称F会计师事务所拥有熟悉化工行业审计业务的注册会

计师。但F事务所实际上仅有一名了解化工行业审计业务的注册会计师S,并且S

对某些特定部分的审计并不十分了解。在此种情况下，F事务所应当采取（）措施。

0*

A.承接业务，并要求S按审计范围受限对H公司特定部分发表保留意见

B.拒签审计业务约定书，除非H公司财务人员承诺该特定部分不存在错报

C.承接业务，并向社会聘请熟悉特定部分相关技能的注册会计师作为专家（II确答

案）

D.承接业务，并要求S向熟悉特定部