2025年注税务师税法二冲刺复习及答案

2025年注税务师税法二冲刺复习及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.转让财产所得C.利息收入D.接受捐赠收入2.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列说法正确的是（）。A.必须有发票才能扣除B.可以有合理凭证扣除C.必须是现金支出才能扣除D.不能有预支性质支出3.下列关于资产的税务处理中，说法错误的是（）。A.固定资产折旧年限由企业自行确定B.无形资产摊销年限不得低于10年C.低值易耗品摊销可以一次性扣除D.存货成本计算方法由企业自行选择4.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分不得扣除，这个规定体现了税法的（）。A.公平原则B.中性原则C.税收优惠原则D.实体税负原则5.个人所得税法中，下列收入中属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.劳务报酬所得D.股息所得6.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除，这个比例体现了税法的（）。A.适度原则B.公平原则C.税收优惠原则D.中性原则7.下列关于增值税征税范围的说法，正确的是（）。A.视同销售货物行为不征收增值税B.转让土地使用权不征收增值税C.提供应税服务不征收增值税D.转让不动产不征收增值税8.根据我国《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人的增值税征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.10%9.下列关于增值税发票管理的说法，错误的是（）。A.增值税专用发票需要认证才能抵扣B.增值税普通发票不需要认证C.增值税专用发票可以用于出口退税D.增值税普通发票可以用于出口退税10.企业将自产货物用于集体福利，下列说法正确的是（）。A.不需要视同销售计算增值税B.需要视同销售计算增值税C.可以选择是否视同销售D.视同销售但不需要计算增值税11.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列商品中，不属于消费税征税范围的是（）。A.卷烟B.白酒C.化妆品D.书籍12.消费税的计税依据，下列说法正确的是（）。A.从价定率和从量定额可以单独使用B.从价定率和从量定额必须同时使用C.可以选择从价定率或从量定额D.从价定率和从量定额不能同时使用13.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.纳税义务发生时间为销售当天B.纳税义务发生时间为发货当天C.纳税义务发生时间为收款当天D.纳税义务发生时间为货物交付当天14.企业将委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品，下列说法正确的是（）。A.需要缴纳消费税B.不需要缴纳消费税C.可以选择是否缴纳消费税D.视情况决定是否缴纳消费税15.下列关于资源税的说法，正确的是（）。A.资源税的纳税人是所有开采资源的单位B.资源税的计税依据是销售量或自用数量C.资源税的税率由企业自行确定D.资源税的纳税义务发生时间为开采当天16.企业开采煤炭，根据我国《资源税暂行条例》的规定，煤炭的资源税税率为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%17.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是（）。A.城市维护建设税的纳税人是所有缴纳增值税、消费税的单位B.城市维护建设税的计税依据是增值税、消费税的税额C.城市维护建设税的税率由企业自行确定D.城市维护建设税的纳税义务发生时间为缴纳增值税、消费税当天18.企业在县城经营，根据我国《城市维护建设税暂行条例》的规定，城市维护建设税的税率为（）。A.1%B.3%C.5%D.7%19.下列关于教育费附加的说法，正确的是（）。A.教育费附加的纳税人是所有缴纳增值税、消费税的单位B.教育费附加的计税依据是增值税、消费税的税额C.教育费附加的征收率由企业自行确定D.教育费附加的纳税义务发生时间为缴纳增值税、消费税当天20.企业在市区经营，根据我国《征收教育费附加的暂行规定》的规定，教育费附加的征收率为（）。A.1%B.3%C.5%D.7%二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取的行政事业性收费C.国债利息收入D.接受捐赠收入2.企业发生的下列支出中，属于研究开发费用的有（）。A.新产品设计费B.工艺改进费C.技术转让费D.研究人员工资3.下列关于资产的税务处理中，说法正确的有（）。A.固定资产折旧年限由企业自行确定B.无形资产摊销年限不得低于10年C.低值易耗品摊销可以一次性扣除D.存货成本计算方法由企业自行选择4.企业发生的下列支出中，可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.职工工会经费5.个人所得税法中，下列收入中属于“工资薪金所得”的有（）。A.工资B.奖金C.津贴D.补充养老保险6.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除，这个规定体现了税法的（）。A.适度原则B.公平原则C.税收优惠原则D.中性原则7.下列关于增值税征税范围的说法，正确的有（）。A.视同销售货物行为不征收增值税B.转让土地使用权不征收增值税C.提供应税服务不征收增值税D.转让不动产不征收增值税8.根据我国《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人的增值税征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.10%9.下列关于增值税发票管理的说法，正确的有（）。A.增值税专用发票需要认证才能抵扣B.增值税普通发票不需要认证C.增值税专用发票可以用于出口退税D.增值税普通发票可以用于出口退税10.企业将自产货物用于集体福利，下列说法正确的有（）。A.不需要视同销售计算增值税B.需要视同销售计算增值税C.可以选择是否视同销售D.视同销售但不需要计算增值税三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，只要能提供真实、合法的凭证就可以扣除，不需要符合合理性原则。×2.固定资产折旧年限由企业自行确定，但不得低于国家规定的最低年限。√3.无形资产摊销年限由企业自行确定，但不得低于10年。×4.企业将自产货物用于集体福利，需要视同销售计算增值税。√5.小规模纳税人的增值税征收率为3%，无论什么情况都不能改变。×6.增值税专用发票可以用于出口退税，普通发票不可以。√7.消费税的计税依据，从价定率和从量定额可以单独使用，也可以同时使用。√8.资源税的纳税人是所有开采资源的单位，包括个人。×9.城市维护建设税的计税依据是增值税、消费税的税额，税率由企业自行确定。×10.教育费附加的征收率为3%，与增值税、消费税的税额有关。√四、简答题（本题型共5题，每题4分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述企业所得税中，哪些收入属于免税收入。免税收入主要包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。这些收入在一定条件下可以免征企业所得税，体现了国家的税收优惠政策。2.简述增值税小规模纳税人的认定标准。小规模纳税人通常是指年应征增值税销售额未超过规定标准的企业。根据我国现行政策，年应征增值税销售额不超过500万元的企业，以及会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的企业，可以认定为小规模纳税人。小规模纳税人适用简易计税方法，增值税征收率一般为3%。3.简述消费税的计税依据有哪些。消费税的计税依据主要包括从价定率和从量定额两种方式。从价定率是指按照应税消费品的销售额乘以适用税率计算消费税；从量定额是指按照应税消费品的销售数量乘以单位税额计算消费税。根据不同应税消费品的特点，可以选择不同的计税依据。4.简述资源税的纳税义务发生时间。资源税的纳税义务发生时间一般为应税资源销售或者自用当天。具体来说，如果是销售应税资源，纳税义务发生时间为销售当天；如果是自用应税资源，纳税义务发生时间为资源交付当天。企业需要根据实际情况，及时履行纳税义务。5.简述城市维护建设税和教育费附加的计算方法。城市维护建设税的计算方法是按照增值税、消费税的税额乘以适用税率。教育费附加的计算方法也是按照增值税、消费税的税额乘以征收率。具体税率由当地政府规定，一般城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%。企业需要根据所在地的具体规定，计算并缴纳相关税费。五、综合题（本题型共5题，每题10分，共50分。请根据题目要求，综合运用所学知识，详细回答问题。）1.某企业为一般纳税人，2025年1月销售商品取得含税销售额100万元，当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。请计算该企业1月份应缴纳的增值税。销项税额=含税销售额/(1+税率)×税率=100/(1+13%)×13%=11.63万元进项税额=10.4万元应纳增值税=销项税额-进项税额=11.63-10.4=1.23万元该企业1月份应缴纳的增值税为1.23万元。2.某企业为小规模纳税人，2025年2月销售商品取得含税销售额50万元。请计算该企业2月份应缴纳的增值税。小规模纳税人适用简易计税方法，增值税征收率为3%。应纳增值税=含税销售额/(1+税率)×税率=50/(1+3%)×3%=1.47万元该企业2月份应缴纳的增值税为1.47万元。3.某企业2025年3月生产销售白酒，取得销售额200万元，白酒的单位税额为每升200元，销售数量为1000升。请计算该企业3月份应缴纳的消费税。从价定率部分：消费税=销售额×税率=200×20%=40万元从量定额部分：消费税=销售数量×单位税额=1000×200=20万元应纳消费税=从价定率部分+从量定额部分=40+20=60万元该企业3月份应缴纳的消费税为60万元。4.某企业2025年4月开采煤炭，销售数量为1000吨，煤炭的资源税税率为5%。请计算该企业4月份应缴纳的资源税。资源税=销售数量×单位税额=1000×5=5000元该企业4月份应缴纳的资源税为5000元。5.某企业2025年5月位于市区，缴纳增值税20万元，消费税30万元。请计算该企业5月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。城市维护建设税=(增值税+消费税)×税率=(20+30)×5%=2.5万元教育费附加=(增值税+消费税)×征收率=(20+30)×3%=1.5万元该企业5月份应缴纳的城市维护建设税为2.5万元，教育费附加为1.5万元。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.A解析：根据《企业所得税法》第二十六条，国债利息收入属于免税收入。选项B、C、D均为应税收入。2.B解析：根据《企业所得税法实施条例》第三十四条，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，可以凭真实、合法的凭证扣除，不限于发票，但必须有合理凭证。3.C解析：低值易耗品摊销可以一次性扣除的说法错误，根据《企业所得税法实施条例》第五十九条，低值易耗品摊销应采用直线法分期摊销。4.C解析：广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分不得扣除，这是税收优惠政策的体现。5.C解析：劳务报酬所得是指个人从事劳务服务取得的报酬，与工资薪金、稿酬、股息所得性质不同。6.A解析：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，体现了税收的适度原则。7.B解析：转让土地使用权属于增值税征税范围，需要缴纳增值税。8.A解析：根据《增值税暂行条例》第十二条，小规模纳税人的增值税征收率为3%。9.D解析：增值税普通发票不能用于出口退税，只有增值税专用发票可以用于出口退税。10.B解析：企业将自产货物用于集体福利，需要视同销售计算增值税，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条。11.D解析：书籍不属于消费税征税范围，只有卷烟、白酒、化妆品等属于消费税征税范围。12.C解析：消费税的计税依据可以选择从价定率或从量定额，根据《消费税暂行条例》第三条。13.D解析：消费税的纳税义务发生时间为货物交付当天，根据《消费税暂行条例》第四条。14.B解析：企业将委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品，不需要缴纳消费税，根据《消费税暂行条例》第七条。15.B解析：资源税的计税依据是销售量或自用数量，根据《资源税暂行条例》第四条。16.B解析：根据《资源税暂行条例》第六条，煤炭的资源税税率为10%。17.B解析：城市维护建设税的计税依据是增值税、消费税的税额，税率由国务院规定，不是企业自行确定。18.C解析：根据《城市维护建设税暂行条例》第四条，县城的城市维护建设税税率为5%。19.A解析：教育费附加的纳税人是所有缴纳增值税、消费税的单位，根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条。20.B解析：根据《征收教育费附加的暂行规定》第三条，教育费附加的征收率为3%。二、多项选择题答案及解析1.B、C解析：依法收取的行政事业性收费和国债利息收入属于免税收入，财政拨款和接受捐赠收入不属于免税收入。2.A、B、D解析：研究开发费用包括新产品设计费、工艺改进费和研究人员工资，技术转让费不属于研究开发费用。3.A、B、D解析：固定资产折旧年限由企业自行确定，但不得低于国家规定的最低年限；无形资产摊销年限不得低于10年；存货成本计算方法由企业自行选择；低值易耗品摊销可以一次性扣除的说法错误。4.A、B、C、D解析：职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费、职工工会经费都可以在税前扣除，符合相关税法规定。5.A、B、C解析：工资、奖金、津贴属于工资薪金所得，补充养老保险不属于工资薪金所得。6.A解析：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，体现了税收的适度原则。7.B、C解析：转让土地使用权和提供应税服务属于增值税征税范围，转让不动产和视同销售货物行为不属于增值税征税范围。8.A、D解析：小规模纳税人年应征增值税销售额不超过500万元，或者会计核算不健全的企业，适用简易计税方法，征收率一般为3%。9.A、B、C解析：增值税专用发票需要认证才能抵扣，普通发票不需要认证；专用发票可以用于出口退税，普通发票不可以。10.B、C解析：企业将自产货物用于集体福利，需要视同销售计算增值税；可以选择是否视同销售，但视同销售时仍需计算增值税。三、判断题答案及解析1.×解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，不仅需要提供真实、合法的凭证，还需要符合合理性原则。2.√解析：固定资产折旧年限由企业自行确定，但不得低于国家规定的最低年限，符合税法规定。3.×解析：无形资产摊销年限由企业自行确定，但不得低于10年，符合税法规定。4.√解析：企业将自产货物用于集体福利，需要视同销售计算增值税，符合税法规定。5.×解析：小规模纳税人的增值税征收率为3%，但年销售额超过规定标准的部分，可能需要按照一般纳税人税率计算。6.√解析：增值税专用发票可以用于出口退税，普通发票不可以，符合税法规定。7.√解析：消费税的计税依据可以选择从价定率或从量定额，根据应税消费品的特点确定。8.×解析：资源税的纳税人是开采应税资源的单位，个人不属于资源税纳税人。9.×解析：城市维护建设税的计税依据是增值税、消费税的税额，税率由国务院规定，不是企业自行确定。10.√解析：教育费附加的征收率为3%，与增值税、消费税的税额有关，符合税法规定。四、简答题答案及解析1.免税收入主要包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。这些收入在一定条件下可以免征企业所得税，体现了国家的税收优惠政策。解析：根据《企业所得税法》第二十六条，免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。这些收入在一定条件下可以免征企业所得税，体现了国家的税收优惠政策。2.小规模纳税人通常是指年应征增值税销售额未超过规定标准的企业。根据我国现行政策，年应征增值税销售额不超过500万元的企业，以及会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的企业，可以认定为小规模纳税人。小规模纳税人适用简易计税方法，增值税征收率一般为3%。解析：根据《增值税暂行条例》第十二条，年应征增值税销售额未超过规定标准的企业，以及会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的企业，可以认定为小规模纳税人。小规模纳税人适用简易计税方法，增值税征收率一般为3%。3.消费税的计税依据主要包括从价定率和从量定额两种方式。从价定率是指按照应税消费品的销售额乘以适用税率计算消费税；从量定额是指按照应税消费品的销售数量乘以单位税额计算消费税。根据不同应税消费品的特点，可以选择不同的计税依据。解析：根据《消费税暂行条例》第三条，消费税的计税依据可以选择从价定率或从量定额。从价定率是指按照应税消费品的销售额乘以适用税率计算消费税；从量定额是指按照应税消费品的销售数量乘以单位税额计算消费税。根据不同应税消费品的特点，可以选择不同的计税依据。4.资源税的纳税义务发生时间一般为应税资源销售或者自用当天。具体来说，如果是销售应税资源，纳税义务发生时间为销售当天；如果是自用应税资源，纳税义务发生时间为资源交付当天。企业需要根据实际情况，及时履行纳税义务。解析：根据《资源税暂行条例》第四条，资源税的纳税义务发生时间为应税资源销售或者自用当天。具体来说，如果是销售应税资源，纳税义务发生时间为销售当天；如果是自用应税资源，纳税义务发生时间为资源交付当天。企业需要根据实际情况，及时履行纳税义务。5.城市维护建设税的计算方法是按照增值税、消费税的税额乘以适用税率。教育费附加的计算方法也是按照增值税、消费税的税额乘以征收率。具体税率由当地政府规定，一般城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%。企业需要根据所在地的具体规定，计算并缴纳相关税费。解析：根据《城市维护建设税暂行条例》第四条，城市维护建设税的计算方法是按照增值税、消费税的税额乘以适用税率。教育费附加的计算方法也是按照增值税、消费税的税额乘以征收率。具体税率由当地政府规定，一般城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%。企业需要根据所在地的具体规定，计算并缴纳相关税费。五、综合题答案及解析1.销项税额=含税销售额/(1+税率)×税率=100/(1+13%)×13%=11.63万元进项税额=10.4万元应纳增值税=销项税额-进项税额=11.63-10.4=1.23万元该企业1月份应缴纳的增值税为1.23万元。解析：根据《增值税暂行条例》第九条