2024税务师企业所得税研发费用辅助账练习题

2024税务师企业所得税研发费用辅助账练习题单项选择题（每题2分，共20题）1.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.120%答案：C。解析：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。2.以下属于企业所得税研发费用辅助账核算范围的是（）。A.企业产品（服务）的常规性升级费用B.对某项科研成果的直接应用费用C.新药研制的临床试验费D.市场调查研究费用答案：C。解析：ABD选项属于不适用税前加计扣除政策的活动所发生费用，新药研制的临床试验费属于研发费用辅助账核算范围。3.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的（）计入委托方研发费用并计算加计扣除。A.50%B.60%C.70%D.80%答案：D。解析：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。4.研发费用辅助账的保存期限是（）。A.5年B.10年C.15年D.20年答案：B。解析：研发费用辅助账的保存期限为10年，便于后续税务检查等相关事项。5.企业共同合作开发的项目，由（）就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。A.合作各方B.主导方C.任意一方D.税务机关指定方答案：A。解析：企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除，体现各自承担费用各自扣除原则。6.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用（）。A.不可加计扣除B.可按照实际发生额的50%加计扣除C.可按照实际发生额的75%加计扣除D.可按照实际发生额加计扣除答案：D。解析：企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照实际发生额加计扣除。7.研发活动直接消耗的材料费用应计入（）。A.管理费用B.制造费用C.研发费用辅助账D.销售费用答案：C。解析：研发活动直接消耗的材料费用属于研发费用范畴，应计入研发费用辅助账核算。8.企业研发过程中使用的仪器设备的折旧费应计入（）。A.研发费用辅助账B.固定资产清理C.其他业务成本D.主营业务成本答案：A。解析：研发过程中仪器设备的折旧费是研发费用的一部分，计入研发费用辅助账。9.企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，（）。A.应分别归集各项研发活动的费用B.可以汇总归集所有研发活动费用C.按主要研发活动归集费用D.任选一项研发活动归集费用答案：A。解析：企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应分别归集各项研发活动的费用，准确核算各项目研发支出。10.下列关于研发费用辅助账设置要求的说法，正确的是（）。A.可以不设置B.必须按照国家税务总局规定的样式设置C.企业可参照国家税务总局规定的样式自行设计D.只能由税务师事务所代为设置答案：C。解析：企业可参照国家税务总局规定的样式自行设计研发费用辅助账，满足核算要求即可。11.企业研发人员的社会保险费应（）。A.计入管理费用B.计入研发费用辅助账C.计入销售费用D.不计入任何成本费用答案：B。解析：研发人员的社会保险费属于研发费用中人员人工费用，应计入研发费用辅助账。12.以下不属于研发费用中直接投入费用的是（）。A.研发活动直接消耗的燃料费用B.用于中间试验和产品试制的模具费用C.专门用于研发活动的设备租赁费D.研发人员的差旅费答案：D。解析：研发人员的差旅费不属于直接投入费用，ABC选项属于直接投入费用范畴。13.企业研发过程中发生的新产品设计费（）。A.不能加计扣除B.全额计入当期损益C.计入研发费用辅助账D.计入无形资产成本答案：C。解析：新产品设计费属于研发费用，应计入研发费用辅助账核算。14.企业对研发费用进行会计核算时，应设置（）科目。A.研发支出B.管理费用—研发费C.销售费用—研发费D.制造费用—研发费答案：A。解析：企业对研发费用进行会计核算时，应设置“研发支出”科目进行归集核算。15.企业委托境外机构进行研发活动所发生的费用，不超过境内符合条件的研发费用（）的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。A.50%B.60%C.2/3D.75%答案：C。解析：企业委托境外机构进行研发活动所发生的费用，不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。16.企业为研发活动发生的办公费（）。A.不能计入研发费用B.可全额计入研发费用辅助账C.按一定比例计入研发费用辅助账D.计入管理费用答案：C。解析：企业为研发活动发生的办公费，按与研发活动相关合理比例计入研发费用辅助账。17.下列属于研发费用加计扣除政策适用主体的是（）。A.烟草制造业企业B.住宿和餐饮业企业C.软件和信息技术服务业企业D.批发和零售业企业答案：C。解析：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业等不适用研发费用加计扣除政策，软件和信息技术服务业企业适用。18.企业研发活动中使用的专利权摊销费应计入（）。A.研发费用辅助账B.无形资产C.管理费用D.销售费用答案：A。解析：研发活动中使用的专利权摊销费属于研发费用，计入研发费用辅助账。19.企业在研发过程中发生的与研发活动直接相关的技术图书资料费（）。A.计入管理费用B.计入销售费用C.计入研发费用辅助账D.计入其他业务成本答案：C。解析：与研发活动直接相关的技术图书资料费属于研发费用，计入研发费用辅助账。20.企业享受研发费用加计扣除政策，需要留存备查的资料不包括（）。A.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件B.研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单C.企业年度财务报表D.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同答案：C。解析：企业享受研发费用加计扣除政策，需要留存备查资料有自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同等，企业年度财务报表不属于留存备查资料。多项选择题（每题2分，共10题）1.以下属于企业所得税研发费用辅助账核算内容的有（）A.直接从事研发活动人员的工资薪金B.外聘研发人员的劳务费用C.用于研发活动的仪器的运行维护费D.新药研制的临床试验费E.对产品进行常规性升级的费用答案：ABCD。解析：对产品进行常规性升级的费用不属于研发费用辅助账核算内容，不适用加计扣除政策。ABCD选项均属于研发费用辅助账核算内容。2.企业在设置研发费用辅助账时，可参照的样式包括（）A.自主研发“研发支出”辅助账B.委托研发“研发支出”辅助账C.合作研发“研发支出”辅助账D.集中研发“研发支出”辅助账E.创意设计研发“研发支出”辅助账答案：ABCD。解析：企业设置研发费用辅助账可参照自主研发、委托研发、合作研发、集中研发“研发支出”辅助账样式，创意设计研发目前无此专门辅助账样式分类。3.下列费用中，可计入研发费用中直接投入费用的有（）A.研发活动直接消耗的材料费用B.用于研发活动的设备的修理费C.用于中间试验和产品试制的样品费用D.研发活动中租赁房屋的费用E.研发活动中使用的模具制造费用答案：ABCE。解析：研发活动中租赁房屋的费用不属于直接投入费用，直接投入费用主要涉及研发活动直接消耗的各类物资及设备相关费用等，ABCE选项正确。4.企业享受研发费用加计扣除政策，需要满足的条件有（）A.企业会计核算健全B.实行查账征收C.能够准确归集研发费用D.属于国家重点扶持的高新技术企业E.研发活动符合规定范围答案：ABCE。解析：并非只有国家重点扶持的高新技术企业才能享受研发费用加计扣除政策，只要企业会计核算健全、实行查账征收、能够准确归集研发费用且研发活动符合规定范围即可享受。5.研发费用辅助账中人员人工费用包括（）A.直接从事研发活动人员的奖金B.直接从事研发活动人员的住房公积金C.外聘研发人员的劳务报酬D.研发活动管理人员的工资E.为研发人员缴纳的补充养老保险答案：ABCE。解析：研发活动管理人员的工资一般不计入研发费用辅助账中的人员人工费用，主要是直接从事研发活动人员及外聘研发人员相关费用，ABCE选项属于人员人工费用。6.企业在一个纳税年度内有多项研发项目，关于研发费用归集说法正确的有（）A.应按照不同项目分别归集B.费用可以在不同项目间随意调整C.每个项目应准确记录费用发生情况D.可以将所有项目费用汇总统一核算E.不同项目的费用不得混淆答案：ACE。解析：企业多个研发项目应分别归集费用，准确记录各项目费用发生情况，不同项目费用不得混淆，不能随意调整费用，不能汇总统一核算。7.下列关于委托研发费用加计扣除的说法，正确的有（）A.委托境内机构研发，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除B.委托境外机构研发，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除C.委托境外个人研发，费用不得加计扣除D.委托境内个人研发，费用不得加计扣除E.受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况答案：ACE。解析：委托境外机构研发，不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除；委托境内个人研发，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。所以BD错误，ACE正确。8.企业研发费用加计扣除政策中不适用税前加计扣除政策的活动有（）A.企业产品（服务）的常规性升级B.对某项科研成果的直接应用C.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动D.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变E.市场调查研究、效率调查或管理研究答案：ABCDE。解析：以上活动均属于不适用税前加计扣除政策的活动。9.研发费用辅助账涉及的相关凭证有（）A.工资发放记录B.设备采购发票C.租赁合同D.项目立项决议文件E.研发人员的学历证书答案：ABCD。解析：研发人员的学历证书一般不是研发费用辅助账涉及的直接相关凭证，工资发放记录、设备采购发票、租赁合同、项目立项决议文件等与研发费用核算相关。10.企业研发活动中发生的下列费用，可加计扣除的有（）A.专门用于研发活动的软件的摊销费用B.与研发活动直接相关的技术咨询费C.研发活动中形成的下脚料销售收入D.研发活动中使用的动力费用E.研发活动中购置的知识产权费用答案：ABDE。解析：研发活动中形成的下脚料销售收入应冲减研发费用，不能加计扣除，ABDE选项费用可加计扣除。重点知识归纳1.研发费用加计扣除比例：未形成无形资产计入当期损益的，自2023年1月1日起，按实际发生额100%加计扣除；形成无形资产的，