房屋租赁税管理办法

房屋租赁税管理办法一、总则（一）目的为了加强房屋租赁税的征收管理，规范房屋租赁市场秩序，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》等相关法律法规，结合本地区实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于本行政区域内房屋租赁行为的税收征收管理。（三）基本原则房屋租赁税的征收管理遵循依法、公平、公正、高效的原则，确保税收应收尽收，同时保障纳税人的合法权益。二、纳税义务人（一）定义在本行政区域内出租房屋取得租金收入的单位和个人为房屋租赁税的纳税义务人。（二）特殊情况规定1.房屋产权所有人将房屋出租给个人居住，凡经房管部门备案并执行房管部门规定的租金标准的，可暂免征收房产税和城镇土地使用税。2.对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。3.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。三、征税范围（一）房屋定义本办法所称房屋，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。（二）具体范围包括住宅、商业用房、办公用房、工业厂房等各类房屋。四、计税依据（一）租金收入房屋租赁税以房屋出租取得的租金收入为计税依据。租金收入包括货币收入、实物收入和其他经济利益。（二）租金收入确定方法1.纳税人提供的租赁合同中约定有租金金额的，以租赁合同约定的租金金额为计税依据。2.租赁合同未约定租金金额或约定不明确的，由税务机关按照市场价格核定租金收入作为计税依据。3.对出租房屋采取租金收入与其他费用合并收取的，应按规定合理划分租金收入与其他费用，以租金收入作为计税依据。五、税率（一）营业税1.对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，即税率为1.5%。2.对出租非住房的，营业税税率为5%。（二）城市维护建设税以营业税税额为计税依据，按适用税率缴纳城市维护建设税。纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。（三）教育费附加以营业税税额为计税依据，按3%的征收率缴纳教育费附加。（四）地方教育附加以营业税税额为计税依据，按2%的征收率缴纳地方教育附加。（五）房产税1.对个人出租住房，按4%的税率征收房产税。2.对出租非住房的，以房产租金收入为计税依据，税率为12%。（六）城镇土地使用税1.对个人出租住房，免征城镇土地使用税。2.对出租非住房的，根据土地等级和适用税额标准征收城镇土地使用税。（七）印花税对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。对出租非住房的，按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元的，按1元贴花。六、纳税义务发生时间（一）一般规定房屋租赁业务纳税义务发生时间为取得租金收入的当天。（二）预收租金情况纳税人提供房屋租赁劳务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。七、纳税期限（一）按次纳税以一个月内取得的租金收入为一次，按规定计算缴纳房屋租赁税。（二）申报期限纳税人应在次月15日内申报缴纳上月应纳的房屋租赁税。八、纳税地点（一）出租房屋坐落地房屋租赁税由房屋所在地的税务机关负责征收管理。纳税人应向房屋所在地主管税务机关申报缴纳房屋租赁税。（二）特殊情况处理1.跨地区出租房屋的，应分别向房屋所在地主管税务机关申报缴纳房屋租赁税。2.对出租房屋的纳税人在异地的，可由房屋承租人代扣代缴房屋租赁税，并向房屋所在地主管税务机关申报缴纳。九、征收管理（一）税务登记1.从事房屋租赁业务的纳税人，应自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向当地税务机关申报办理税务登记。2.纳税人税务登记内容发生变化的，应自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（二）纳税申报1.纳税人应按照规定的纳税期限和申报内容，如实填写纳税申报表，向主管税务机关办理纳税申报。2.纳税人在申报纳税时，应提供房屋租赁合同、租金收入凭证等相关资料，以备税务机关核查。（三）税款征收1.税务机关应根据纳税人申报的租金收入和适用税率，依法计算征收房屋租赁税。2.对纳税人不申报或者不如实申报租金收入的，税务机关有权按照规定核定其租金收入，并据以征收房屋租赁税。3.税务机关可以委托有关单位代征房屋租赁税，受托单位应按照代征协议的规定，依法征收税款，并及时解缴入库。（四）发票管理1.纳税人收取房屋租金应向承租人开具发票。2.税务机关应加强对房屋租赁发票的管理，规范发票开具行为，确保发票开具的真实性、准确性和完整性。（五）税务检查1.税务机关有权对纳税人的房屋租赁业务进行税务检查，纳税人应如实提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。2.税务机关在检查中发现纳税人有逃避纳税义务行为的，应依法采取税收保全措施和强制执行措施，追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。十、减免税管理（一）减免税政策1.对符合本办法规定的减免税条件的纳税人，按照国家和地方有关减免税政策执行。2.纳税人享受减免税优惠政策的，应向主管税务机关提出书面申请，并提交相关证明材料。主管税务机关应按照规定进行审核，对符合减免税条件的，予以批准；对不符合减免税条件的，应书面通知纳税人并说明理由。（二）减免税备案1.纳税人享受备案类减免税的，应在首次享受减免税的申报阶段，向主管税务机关报送《备案类减免税登记表》及相关资料，完成备案手续。2.纳税人享受减免税的情形发生变化时，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。十一、法律责任（一）纳税人法律责任1.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。2.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）税务机关及工作人员法律责任1.税务机关及其工作人员违反本办法规定，有下列情形之一的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的；违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的；违反法律、行政法规的规定擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的；徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的；利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益的；滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的；未按照规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的；法律、行政法规等规定的其他不履行或者不正确履行职责的行为。2.税务机关及其工作人员违