非税管理办法财税

非税管理办法财税一、总则（一）目的与依据本办法旨在加强公司/组织的非税收入管理，规范非税收入征收、使用和监管行为，根据国家相关法律法规及行业标准，结合公司/组织实际情况制定本办法。非税收入是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国有资源（资产）所有者权益等取得的各项收入。加强非税收入管理，对于规范政府收入分配秩序、增强政府宏观调控能力、促进经济社会持续健康发展具有重要意义。（二）适用范围本办法适用于公司/组织范围内非税收入的管理活动，包括但不限于行政事业性收费、政府性基金、国有资源（资产）有偿使用收入、罚没收入以及其他非税收入。（三）基本原则1.依法合规原则严格按照国家法律法规和相关政策规定，规范非税收入的征收、使用和管理行为，确保非税收入管理工作合法、合规、有序进行。2.应收尽收原则加强非税收入征管，做到应收尽收，防止出现漏征、少征等现象，确保非税收入足额上缴国库或财政专户。3.收支两条线原则实行非税收入收缴与支出相分离，收入全额上缴国库或财政专户，支出由财政部门按照预算统筹安排，严禁坐收坐支、截留挪用非税收入。4.公开透明原则建立健全非税收入信息公开制度，提高非税收入管理的透明度，接受社会监督，确保非税收入管理工作公正、公平、公开。二、非税收入的范围与分类（一）行政事业性收费行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人和其他组织提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。具体包括：1.证照类收费：如各类许可证、执照、资质证书等的收费。2.管理类收费：如各类行业管理、质量管理、市场准入管理等方面的收费。3.资源类收费：如对自然资源开发利用、占用等方面的收费。4.鉴定类收费：如各类产品质量检验、检测、鉴定等方面的收费。（二）政府性基金政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定，为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。具体包括：1.专项建设基金：如水利建设基金、铁路建设基金等。2.附加费：如教育费附加、地方教育附加等。3.其他基金：如残疾人就业保障金、文化事业建设费等。（三）国有资源（资产）有偿使用收入国有资源（资产）有偿使用收入是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织按照国家有关规定，以国有资源（资产）所有者身份依法取得的国有资源（资产）有偿使用收入。具体包括：1.国有土地出让收入：如国有土地使用权出让金、土地收益金等。2.国有资产有偿使用收入：如国有资产出租、出借收入，国有资产处置收入等。3.国有资源有偿使用收入：如矿产资源补偿费、海域使用金等。（四）罚没收入罚没收入是指执法机关依法收缴的罚款、罚金、没收违法所得、没收非法财物的变价收入等。（五）其他非税收入其他非税收入是指除上述各项非税收入以外的其他非税收入，包括以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入等。三、非税收入的征收管理（一）征收主体与职责公司/组织应明确非税收入征收主体，各征收主体应严格按照法律法规和相关政策规定，履行非税收入征收职责。征收主体的主要职责包括：1.依法依规征收非税收入，不得擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准。2.及时足额将非税收入上缴国库或财政专户，不得截留、挪用、坐收坐支。3.建立健全非税收入征收台账，如实记录非税收入征收情况。4.向缴费人开具合法有效的票据，不得使用非法票据或白条收费。（二）征收方式1.直接征收由征收主体直接向缴费人征收非税收入，适用于收费项目明确、缴费人集中、征收金额较大的情况。2.委托征收征收主体可以根据工作需要，委托有关单位或个人代为征收非税收入。委托征收应签订委托征收协议，明确双方的权利和义务。委托征收单位或个人应按照委托征收协议规定的范围、标准和期限征收非税收入，并及时足额上缴国库或财政专户。（三）征收程序1.缴费申报缴费人应按照法律法规和相关政策规定，在规定的期限内，向征收主体申报应缴纳的非税收入。缴费申报可以采用上门申报、网上申报、邮寄申报等方式。2.审核确认征收主体应按照规定对缴费人的申报资料进行审核，审核无误后予以确认。对于申报资料不齐全或不符合规定的，征收主体应一次性告知缴费人需要补正的资料。3.开具票据征收主体根据审核确认的缴费金额，向缴费人开具合法有效的票据。票据应加盖征收主体财务专用章或收费专用章。4.款项收缴缴费人应按照票据注明的金额和期限，及时足额缴纳非税收入。征收主体应按照规定的方式和渠道，将非税收入及时足额上缴国库或财政专户。（四）票据管理1.票据种类公司/组织使用的非税收入票据包括财政部门统一印制的非税收入一般缴款书、非税收入专用收据等。2.票据领购征收主体应按照规定向财政部门领购非税收入票据，并建立票据领购、使用、保管、缴销等管理制度。3.票据使用征收主体应按照规定使用非税收入票据，不得转让、出借、代开、买卖、擅自销毁票据，不得使用非法票据或白条收费。票据填写应规范、完整、准确，不得涂改、挖补、撕毁票据。4.票据保管征收主体应建立健全票据保管制度，妥善保管非税收入票据，确保票据安全。票据存放地点应具备防火、防盗、防潮、防虫等条件。5.票据缴销征收主体应按照规定定期向财政部门缴销已使用完毕的非税收入票据，并将票据存根联和作废票据一并缴销。财政部门应定期对征收主体缴销的票据进行审核，发现问题及时处理。四、非税收入的核算与管理（一）会计核算1.核算科目设置公司/组织应按照国家统一的会计制度规定，设置非税收入核算科目，对非税收入进行明细核算。非税收入核算科目应包括行政事业性收费收入、政府性基金收入、国有资源（资产）有偿使用收入、罚没收入、其他非税收入等。2.核算方法非税收入应按照收付实现制原则进行核算，即在实际收到非税收入款项时确认收入。对于采用委托征收方式的非税收入，应在收到受托单位上缴的非税收入款项时确认收入。（二）资金管理1.专户存储公司/组织应按照规定将非税收入全额上缴国库或财政专户，实行专户存储、专款专用。严禁将非税收入存入其他账户或截留、挪用、坐收坐支非税收入。2.资金拨付非税收入资金的拨付应按照财政部门的规定和公司/组织的预算安排进行。财政部门应根据公司/组织的用款计划和实际需要，及时足额拨付非税收入资金。公司/组织应按照规定的用途使用非税收入资金，不得擅自改变资金用途。（三）财务报告1.报告内容公司/组织应定期编制非税收入财务报告，全面反映非税收入的征收、使用、管理等情况。非税收入财务报告应包括非税收入收支情况表、非税收入征收情况分析报告、非税收入票据使用情况报告等。2.报告编制与报送非税收入财务报告应按照国家统一的会计制度规定和财政部门的要求编制，并在规定的期限内报送财政部门和其他相关部门。财务报告应做到数据真实、内容完整、报送及时。五、非税收入的监督检查（一）内部监督1.建立健全监督机制公司/组织应建立健全非税收入内部监督机制，加强对非税收入征收、使用、管理等环节的监督检查。内部监督应包括财务部门的日常监督、审计部门的定期审计、纪检监察部门的专项检查等。2.加强内部控制公司/组织应加强非税收入内部控制，建立健全非税收入管理制度、岗位责任制、票据管理制度、财务核算制度等，规范非税收入管理流程，防范非税收入管理风险。（二）外部监督1.接受财政部门监督公司/组织应接受财政部门的监督检查，按照财政部门的要求提供非税收入相关资料和信息。财政部门应定期对公司/组织的非税收入管理情况进行监督检查，发现问题及时责令整改。2.接受审计部门审计公司/组织应接受审计部门的审计监督，按照审计部门的要求提供非税收入相关资料和信息。审计部门应定期对公司/组织的非税收入管理情况进行审计，发现问题及时提出审计意见和建议。3.接受社会监督公司/组织应建立健全非税收入信息公开制度，主动接受社会监督。通过政府网站、政务公开栏等渠道，及时公开非税收入征收项目、标准、依据、程序、缴费人等信息，提高非税收入管理的透明度。（三）责任追究1.违规行为界定对于违反本办法规定的非税收入管理行为，应按照国家法律法规和相关政策规定进行界定。违规行为包括擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准、截留挪用坐收坐支非税收入、使用非法票据收费、不按规定上缴非税收入等。2.责任追究方式