富源县发票管理办法

富源县发票管理办法一、总则（一）目的为了加强富源县发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国发票管理办法》及相关法律法规，结合本县实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在富源县行政区域内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人。（三）基本原则发票管理应当遵循依法、统一、规范、高效的原则，确保发票的真实性、合法性和有效性。二、发票的印制管理（一）印制企业的资质要求1.申请从事发票印制的企业，应当具备以下条件：取得印刷经营许可证和营业执照；设备、技术水平能够满足印制发票的需要；有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度；近3年内无重大违法违规记录。2.税务机关应当对申请印制发票的企业进行实地查验，符合条件的，发给发票准印证。（二）发票印制的规格与要求1.发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国务院税务主管部门规定。2.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。省以上税务机关可根据发票管理情况以及纳税人经营业务需要，增减除发票联以外的其他联次，并确定其用途。3.发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。4.发票的纸质、油墨、防伪等应当符合国家规定的标准。（三）印制企业的管理1.发票印制企业应当按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管措施，对发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。2.发票印制企业应当按照税务机关批准的式样和数量印制发票，不得擅自改变发票式样、数量或者印制有其他问题的发票。3.印制发票的企业应当在每批发票印制完成后，将印制的发票的种类、数量、起止号码、交货时间等情况向税务机关报告。4.税务机关应当定期对发票印制企业进行检查，发现问题及时处理。三、发票的领购管理（一）领购资格的认定1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。2.申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。3.需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票。（二）领购方式与数量1.单位和个人领购发票时，应当按照发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。2.发票领购簿一次批准，长期有效。纳税人因生产经营变化等原因，需要变更领购发票种类、数量、购票方式的，应当到主管税务机关办理变更手续。3.税务机关对领购发票的单位和个人实行限量供应制度。每次供应的发票数量根据纳税人的经营规模、经营业务、纳税情况等因素确定。（三）特殊情况的领购处理1.对于财务制度不健全、经营规模较小的纳税人，税务机关可以实行批量供应发票的方式，并要求纳税人定期报送发票使用情况。2.对于使用计算机开具发票的纳税人，税务机关应当要求其将开具发票的软件和使用说明书报主管税务机关备案，并提供开票数据。3.纳税人领购的发票只能在本县行政区域内开具使用，不得跨县（市、区）携带、邮寄、运输空白发票。四、发票的开具管理（一）开具要求1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。3.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。4.任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（二）开具时限1.采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。2.采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天。3.采取赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。4.委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。5.销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。6.视同销售货物行为，为货物移送的当天。（三）电子发票的开具1.税务机关鼓励纳税人使用电子发票。使用电子发票的纳税人，应当按照税务机关的要求，通过电子发票服务平台开具电子发票。2.电子发票与纸质发票具有同等法律效力。纳税人开具的电子发票应当按照规定的格式和内容生成，并存储在税务机关认可的电子存储介质中。3.受票方取得电子发票后，可以通过税务机关认可的查验平台进行查验。五、发票的取得管理（一）取得发票的合法性要求1.单位和个人取得发票时，应当取得真实、合法、有效的发票。发票的开具内容应当与实际经营业务相符，发票的印章应当清晰、完整。2.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（二）取得发票的审核1.单位财务部门应当对取得的发票进行严格审核，审核内容包括发票的真实性、合法性、完整性、有效性等。2.审核发票的真实性，可以通过税务机关的发票查验平台进行查验，也可以向开票方进行核实。3.审核发票的合法性，主要审核发票是否按照规定的时限、顺序、栏目开具，是否加盖发票专用章等。4.审核发票的完整性，主要审核发票的联次是否齐全，内容是否填写完整等。5.审核发票的有效性，主要审核发票是否在规定的使用期限内，是否被税务机关认定为无效发票等。（三）取得发票的保管1.单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2.发票应当存放在安全、干燥、通风的地方，防止发票被盗、丢失、受潮、霉变等。3.单位应当建立发票保管制度，明确专人负责发票的保管工作，定期对发票的保管情况进行检查。六、发票的保管管理（一）保管要求1.开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2.使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。3.税务机关对发票保管情况进行定期检查，发现问题及时处理。（二）保管场所与设施1.发票保管场所应当具备安全、防火、防盗、防潮、防虫等条件。2.发票保管场所应当配备必要的保管设施，如保险柜、货架、消防器材等。3.对于电子发票的保管，应当采用安全可靠的电子存储介质，并建立备份制度，防止数据丢失。（三）保管人员的职责1.发票保管人员应当熟悉发票管理规定，严格按照规定保管发票。2.发票保管人员应当定期对发票进行盘点，确保发票的账实相符。3.发票保管人员不得擅自将发票转借、转让、代开给他人，不得擅自销毁发票。七、发票的缴销管理（一）缴销的情形1.纳税人因变更或者注销税务登记、换版、损毁等原因，需要缴销发票的。2.纳税人领用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字发票的，原发票需要缴销。3.税务机关在检查中发现纳税人存在发票违法行为，需要收缴其发票的。（二）缴销的程序1.纳税人申请缴销发票的，应当填写《发票缴销登记表》，并提交相关证明材料，如税务登记变更表、注销税务登记申请审批表等。2.税务机关对纳税人提交的缴销申请进行审核，审核无误后，收缴纳税人的发票，并在《发票缴销登记表》上签字盖章。3.纳税人缴销发票后，税务机关应当按照规定对缴销的发票进行查验、核销，并将相关信息录入税收征管系统。（三）缴销后的处理1.对于缴销的发票，税务机关应当按照规定进行整理、归档，保存一定期限。2.对于因发票违法行为被收缴的发票，税务机关应当依法进行处理，如罚款、没收违法所得等。3.纳税人缴销发票后，如有需要，可以重新申请领购发票。八、发票的检查与监督（一）税务机关的检查职责1.税务机关有权对发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销等情况进行检查。2.税务机关在检查中可以行使下列职权：检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；调出发票查验；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。（二）检查的方式与频率1.税务机关可以采取日常检查、专项检查、重点检查等方式对发票进行检查。2.日常检查是指税务机关对纳税人发票使用情况进行的常规性检查，一般每年进行一次。3.专项检查是指税务机关针对特定行业、特定领域的发票使用情况进行的检查，根据实际情况不定期进行。4.重点检查是指税务机关对存在发票违法行为嫌疑的纳税人进行的重点检查，根据线索随时进行。（三）监督管理措施1.税务机关应当建立健全发票管理的监督制度，加强对发票管理工作的考核和评价。2.对违反发票管理规定的单位和个人，税务机关应当依法予以处罚，并将处罚情况向社会公告。3.税务机关应当加强与其他部门的协作配合，共同做好发票管理工作。如与公安部门联合打击发票违法犯罪行为，与财政部门加强对行政事业单位发票使用的管理等。九、法律责任（一）违反发票管理规定的处罚1.违反本办法规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；拆本使用发票的；扩大发票使用范围的；以其他凭证代替发票使用的；跨规定区域开具发票的；未按照规定缴销发票的；未按照规定存放和保管发票的。2.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。3.丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。（二）虚开发票的法律后果1.虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.非法代开发票的，依照前款规定处罚。（三）其他相关法律责任1.私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.转借、转让、介绍