2025年注税务师税法二重点难点攻克试题

2025年注税务师税法二重点难点攻克试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.关于增值税纳税人分类的说法，下列表述正确的是（）。A.小规模纳税人不得享受增值税即征即退政策B.一般纳税人可以选择简易计税方法计税C.小规模纳税人增值税征收率为3%或5%D.一般纳税人不得开具增值税专用发票2.企业购入货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣的原因是（）。A.该货物不属于增值税应税范围B.该货物已经发生所有权转移C.该货物用于非应税项目D.该货物价格过高3.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于无偿赠送B.将自产货物用于对外投资C.将自产货物分配给股东D.以上全部4.增值税小规模纳税人的应纳税额计算公式为（）。A.应纳税额=销售额×征收率B.应纳税额=销售额÷征收率C.应纳税额=销售额×增值率D.应纳税额=销售额÷增值率5.下列项目中，不属于增值税进项税额抵扣范围的是（）。A.购进原材料支付的增值税B.购进办公用品支付的增值税C.支付的运输费用中包含的增值税D.支付的员工工资中包含的增值税6.增值税一般纳税人发生应税行为，采取预收货款方式结算的，增值税纳税义务发生时间为（）。A.货物发出时B.货物签收时C.预收货款时D.签订合同时7.下列项目中，不属于增值税混合销售行为的是（）。A.销售货物并收取运输费B.销售货物并安装调试C.销售货物并提供售后服务D.销售货物并代垫运费8.增值税小规模纳税人发生应税行为，不得开具增值税专用发票的情况是（）。A.向一般纳税人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向消费者销售货物D.向境外销售货物9.增值税一般纳税人发生视同销售行为，其销售额的确定方法为（）。A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定B.按纳税人最近时期同类货物的最高销售价格确定C.按纳税人最近时期同类货物的最低销售价格确定D.按纳税人当期同类货物的平均销售价格确定10.下列项目中，属于增值税即征即退政策适用范围的是（）。A.小规模纳税人销售货物B.一般纳税人销售免税货物C.一般纳税人销售应税货物D.一般纳税人提供应税服务11.增值税一般纳税人发生混合销售行为，其销售额的确定方法为（）。A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定B.按纳税人最近时期同类货物的最高销售价格确定C.持续性经营活动中量大的销售货物行为确定D.持续性经营活动中量小的销售货物行为确定12.下列项目中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物用于对外投资C.将自产货物分配给股东D.将自产货物用于生产应税产品13.增值税一般纳税人发生应税行为，采取预收货款方式结算的，其销售额的确定方法为（）。A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定B.按纳税人最近时期同类货物的最高销售价格确定C.按纳税人当期同类货物的平均销售价格确定D.按预收货款金额确定14.下列项目中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.销售货物并收取运输费B.销售货物并安装调试C.销售货物并提供售后服务D.销售货物并代垫运费15.增值税小规模纳税人发生应税行为，不得开具增值税专用发票的情况是（）。A.向一般纳税人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向消费者销售货物D.向境外销售货物16.增值税一般纳税人发生视同销售行为，其销售额的确定方法为（）。A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定B.按纳税人最近时期同类货物的最高销售价格确定C.按纳税人最近时期同类货物的最低销售价格确定D.按纳税人当期同类货物的平均销售价格确定17.下列项目中，属于增值税即征即退政策适用范围的是（）。A.小规模纳税人销售货物B.一般纳税人销售免税货物C.一般纳税人销售应税货物D.一般纳税人提供应税服务18.增值税一般纳税人发生混合销售行为，其销售额的确定方法为（）。A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定B.按纳税人最近时期同类货物的最高销售价格确定C.持续性经营活动中量大的销售货物行为确定D.持续性经营活动中量小的销售货物行为确定19.下列项目中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物用于对外投资C.将自产货物分配给股东D.将自产货物用于生产应税产品20.增值税一般纳税人发生应税行为，采取预收货款方式结算的，其销售额的确定方法为（）。A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定B.按纳税人最近时期同类货物的最高销售价格确定C.按纳税人当期同类货物的平均销售价格确定D.按预收货款金额确定二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于无偿赠送B.将自产货物用于对外投资C.将自产货物分配给股东D.将自产货物用于生产应税产品2.增值税一般纳税人发生应税行为，采取预收货款方式结算的，增值税纳税义务发生时间可以是（）。A.货物发出时B.货物签收时C.预收货款时D.签订合同时3.下列项目中，不属于增值税进项税额抵扣范围的有（）。A.购进原材料支付的增值税B.购进办公用品支付的增值税C.支付的运输费用中包含的增值税D.支付的员工工资中包含的增值税4.增值税小规模纳税人发生应税行为，不得开具增值税专用发票的情况有（）。A.向一般纳税人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向消费者销售货物D.向境外销售货物5.增值税一般纳税人发生视同销售行为，其销售额的确定方法有（）。A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定B.按纳税人最近时期同类货物的最高销售价格确定C.按纳税人最近时期同类货物的最低销售价格确定D.按纳税人当期同类货物的平均销售价格确定6.下列项目中，属于增值税混合销售行为的有（）。A.销售货物并收取运输费B.销售货物并安装调试C.销售货物并提供售后服务D.销售货物并代垫运费7.增值税一般纳税人发生应税行为，采取预收货款方式结算的，其销售额的确定方法有（）。A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定B.按纳税人最近时期同类货物的最高销售价格确定C.按纳税人当期同类货物的平均销售价格确定D.按预收货款金额确定8.下列项目中，属于增值税即征即退政策适用范围的有（）。A.小规模纳税人销售货物B.一般纳税人销售免税货物C.一般纳税人销售应税货物D.一般纳税人提供应税服务9.增值税一般纳税人发生混合销售行为，其销售额的确定方法有（）。A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定B.按纳税人最近时期同类货物的最高销售价格确定C.持续性经营活动中量大的销售货物行为确定D.持续性经营活动中量小的销售货物行为确定10.下列项目中，不属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物用于对外投资C.将自产货物分配给股东D.将自产货物用于生产应税产品三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）1.小规模纳税人增值税征收率为3%或5%。2.一般纳税人可以选择简易计税方法计税。3.小规模纳税人不得享受增值税即征即退政策。4.一般纳税人不得开具增值税专用发票。5.将自产货物用于无偿赠送属于增值税视同销售行为。6.增值税一般纳税人发生应税行为，采取预收货款方式结算的，增值税纳税义务发生时间为货物发出时。7.销售货物并收取运输费属于增值税混合销售行为。8.增值税小规模纳税人发生应税行为，不得开具增值税专用发票。9.增值税一般纳税人发生视同销售行为，其销售额的确定方法为按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。10.增值税一般纳税人发生混合销售行为，其销售额的确定方法为按纳税人最近时期同类货物的最高销售价格确定。四、简答题（本题型共5题，每题4分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述增值税小规模纳税人的应纳税额计算方法。2.列举三种增值税视同销售行为。3.解释增值税一般纳税人发生混合销售行为的销售额确定方法。4.说明增值税即征即退政策适用范围。5.指出增值税一般纳税人发生应税行为，采取预收货款方式结算的，其销售额的确定方法。五、计算题（本题型共5题，每题6分，共30分。请根据题目要求，进行计算并写出计算过程。）1.某一般纳税人销售一批货物，销售额为100万元，适用税率为13%，计算该纳税人应缴纳的增值税额。2.某小规模纳税人销售一批货物，销售额为50万元，适用征收率为3%，计算该纳税人应缴纳的增值税额。3.某一般纳税人发生视同销售行为，其自产货物的成本为80万元，最近时期同类货物的平均销售价格为100万元，计算该纳税人应确认的销售额。4.某一般纳税人销售一批货物并收取运输费，销售额为200万元，运输费为20万元，适用税率为13%，计算该纳税人应缴纳的增值税额。5.某一般纳税人发生混合销售行为，销售货物销售额为150万元，提供劳务销售额为50万元，适用税率为13%，计算该纳税人应缴纳的增值税额。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.A解析：小规模纳税人增值税征收率为3%或5%，这是根据税法规定的标准征收率，选项A正确。选项B错误，一般纳税人通常不能选择简易计税方法。选项C正确，但选项A更全面。选项D错误，一般纳税人可以开具增值税专用发票。2.C解析：企业购入货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣的原因是该货物用于非应税项目，根据增值税法规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。3.D解析：增值税视同销售行为包括将自产货物用于无偿赠送、对外投资、分配给股东等，这些都是视同销售的情况。选项D将自产货物用于生产应税产品不属于视同销售行为。4.A解析：增值税小规模纳税人的应纳税额计算公式为应纳税额=销售额×征收率，这是小规模纳税人计税的基本公式。选项B、C、D都不正确。5.D解析：支付的员工工资中包含的增值税不属于增值税进项税额抵扣范围，因为员工工资不属于增值税应税范围，不能抵扣进项税额。选项A、B、C都属于增值税进项税额抵扣范围。6.A解析：增值税一般纳税人发生应税行为，采取预收货款方式结算的，增值税纳税义务发生时间为货物发出时，这是根据增值税法规定的纳税义务发生时间。7.C解析：销售货物并提供售后服务不属于增值税混合销售行为，混合销售行为是指同时销售应税货物和服务的行为。选项A、B、D都属于混合销售行为。8.C解析：增值税小规模纳税人发生应税行为，不得开具增值税专用发票的情况是向消费者销售货物，因为小规模纳税人不能开具增值税专用发票。选项A、B、D都是可以开具增值税专用发票的情况。9.A解析：增值税一般纳税人发生视同销售行为，其销售额的确定方法为按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，这是根据增值税法规定的销售额确定方法。10.D解析：一般纳税人提供应税服务属于增值税即征即退政策适用范围，但通常情况下，一般纳税人提供应税服务不适用即征即退政策，而是正常计算缴纳增值税。选项D错误。11.C解析：增值税一般纳税人发生混合销售行为，其销售额的确定方法为持续性经营活动中量大的销售货物行为确定，这是根据增值税法规定的销售额确定方法。12.D解析：将自产货物用于生产应税产品不属于增值税视同销售行为，因为这是正常的销售行为。选项A、B、C都属于视同销售行为。13.D解析：增值税一般纳税人发生应税行为，采取预收货款方式结算的，其销售额的确定方法为按预收货款金额确定，这是根据增值税法规定的销售额确定方法。14.A解析：销售货物并收取运输费属于增值税混合销售行为，因为同时销售了货物和服务。选项B、C、D都不属于混合销售行为。15.C解析：增值税小规模纳税人发生应税行为，不得开具增值税专用发票的情况是向消费者销售货物，因为小规模纳税人不能开具增值税专用发票。选项A、B、D都是可以开具增值税专用发票的情况。16.A解析：增值税一般纳税人发生视同销售行为，其销售额的确定方法为按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，这是根据增值税法规定的销售额确定方法。17.D解析：一般纳税人提供应税服务属于增值税即征即退政策适用范围，但通常情况下，一般纳税人提供应税服务不适用即征即退政策，而是正常计算缴纳增值税。选项D错误。18.C解析：增值税一般纳税人发生混合销售行为，其销售额的确定方法为持续性经营活动中量大的销售货物行为确定，这是根据增值税法规定的销售额确定方法。19.D解析：将自产货物用于生产应税产品不属于增值税视同销售行为，因为这是正常的销售行为。选项A、B、C都属于视同销售行为。20.D解析：增值税一般纳税人发生应税行为，采取预收货款方式结算的，其销售额的确定方法为按预收货款金额确定，这是根据增值税法规定的销售额确定方法。二、多项选择题答案及解析1.A、B、C解析：将自产货物用于无偿赠送、对外投资、分配给股东都属于增值税视同销售行为，因为这些行为都视同销售货物。选项D不属于视同销售行为。2.A、C解析：增值税一般纳税人发生应税行为，采取预收货款方式结算的，增值税纳税义务发生时间可以是货物发出时或预收货款时，根据增值税法规定，纳税义务发生时间为货物发出时或者收到预收货款时。选项B、D错误。3.D解析：支付的员工工资中包含的增值税不属于增值税进项税额抵扣范围，因为员工工资不属于增值税应税范围，不能抵扣进项税额。选项A、B、C都属于增值税进项税额抵扣范围。4.C、D解析：增值税小规模纳税人发生应税行为，不得开具增值税专用发票的情况是向消费者销售货物和向境外销售货物，因为小规模纳税人不能开具增值税专用发票。选项A、B都是可以开具增值税专用发票的情况。5.A、B、C、D解析：增值税一般纳税人发生视同销售行为，其销售额的确定方法有按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、最高销售价格确定、最低销售价格确定和当期同类货物的平均销售价格确定，根据增值税法规定，可以选择最近时期同类货物的平均销售价格、最高销售价格、最低销售价格或当期同类货物的平均销售价格确定销售额。6.A、B、D解析：销售货物并收取运输费、销售货物并安装调试、销售货物并代垫运费都属于增值税混合销售行为，因为同时销售了货物和服务。选项C不属于混合销售行为。7.A、C、D解析：增值税一般纳税人发生应税行为，采取预收货款方式结算的，其销售额的确定方法有按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按纳税人当期同类货物的平均销售价格确定和按预收货款金额确定，根据增值税法规定，可以选择最近时期同类货物的平均销售价格、当期同类货物的平均销售价格或预收货款金额确定销售额。8.C、D解析：一般纳税人销售应税货物和提供应税服务属于增值税即征即退政策适用范围，但通常情况下，一般纳税人提供应税服务不适用即征即退政策，而是正常计算缴纳增值税。选项A、B错误。9.A、C解析：增值税一般纳税人发生混合销售行为，其销售额的确定方法有按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定和持续性经营活动中量大的销售货物行为确定，根据增值税法规定，可以选择最近时期同类货物的平均销售价格或持续性经营活动中量大的销售货物行为确定销售额。10.A、B、C、D解析：将自产货物用于无偿赠送、对外投资、分配给股东、用于生产应税产品都不属于增值税视同销售行为，因为这些行为都视同销售货物。三、判断题答案及解析1.√解析：小规模纳税人增值税征收率为3%或5%，这是根据税法规定的标准征收率。2.×解析：一般纳税人通常不能选择简易计税方法，一般纳税人必须按照一般计税方法计税。3.√解析：小规模纳税人不得享受增值税即征即退政策，因为小规模纳税人不能开具增值税专用发票，不能进行进项税额抵扣。4.×解析：一般纳税人可以开具增值税专用发票，这是一般纳税人的一项权利。5.√解析：将自产货物用于无偿赠送属于增值税视同销售行为，因为这是视同销售货物的情况。6.√解析：增值税一般纳税人发生应税行为，采取预收货款方式结算的，增值税纳税义务发生时间为货物发出时，这是根据增值税法规定的纳税义务发生时间。7.√解析：销售货物并收取运输费属于增值税混合销售行为，因为同时销售了货物和服务。8.√解析：增值税小规模纳税人发生应税行为，不得开具增值税专用发票，因为小规模纳税人不能开具增值税专用发票。9.√解析：增值税一般纳税人发生视同销售行为，其销售额的确定方法为按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，这是根据增值税法规定的销售额确定方法。10.×解析：增值税一般纳税人发生混合销售行为，其销售额的确定方法为持续性经营活动中量大的销售货物行为确定，而不是按纳税人最近时期同类货物的最高销售价格确定。四、简答题答案及解析1.增值税小规模纳税人的应纳税额计算方法为应纳税额=销售额×征收率，小规模纳税人不能进行进项税额抵扣，只能按照销售额和征收率计算应纳税额。2.增值税视同销售行为包括将自产货物用于无偿赠送、对外投资、分配给股东等，这些行为都视同销售货物，需要按照销售额计算缴纳增值税。3.增值税一般纳税人发生混合销售行为，其销售额的确定方法为持续性经营活动中量大的销售货物行为确定，即根据纳税人经营活动中量大的销售货物行为确定销售额，而不是混合销售中量小的销售货物行