2025年注会计师会计新准则所得税准则案例分析专项模拟试题

2025年注会计师会计新准则所得税准则案例分析专项模拟试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单选题（本部分共15题，每题2分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在题后的括号内。）1.某企业在2024年度实现会计利润100万元，其中包含一项固定资产处置收益20万元，该固定资产原值50万元，已计提折旧30万元。假设无其他调整事项，企业适用的所得税税率为25%，则该企业2024年度应纳税所得额为多少万元？A.125B.100C.75D.502.根据新准则，企业对于预计负债的确认，以下哪种情况不应予以确认？A.产品保修义务B.未决诉讼中的潜在赔偿C.因自然灾害导致的预计修复费用D.与员工离职相关的预计补偿费用3.某企业2024年度发生广告费支出80万元，按照税法规定，可在税前扣除的广告费为当年销售收入的15%。假设该企业2024年度销售收入为500万元，则该企业2024年度应纳税前扣除的广告费为多少万元？A.75B.80C.95D.1054.根据新准则，企业对于投资性房地产的计量，以下哪种方法是不正确的？A.成本模式B.公允价值模式C.重估价值模式D.成本与公允价值孰低模式5.某企业2024年度实现会计利润200万元，其中包含一项无形资产处置收益30万元，该无形资产原值100万元，已计提摊销50万元。假设无其他调整事项，企业适用的所得税税率为20%，则该企业2024年度应纳税所得额为多少万元？A.250B.200C.150D.1006.根据新准则，企业对于长期股权投资的后续计量，以下哪种方法是不正确的？A.成本法B.权益法C.成本与权益法D.公允价值法7.某企业2024年度发生业务招待费支出50万元，按照税法规定，可在税前扣除的业务招待费为当年销售收入的5%。假设该企业2024年度销售收入为1000万元，则该企业2024年度应纳税前扣除的业务招待费为多少万元？A.50B.25C.75D.1008.根据新准则，企业对于固定资产的减值测试，以下哪种情况是必须进行的？A.固定资产出现实体损坏B.固定资产市价大幅下跌C.固定资产技术陈旧D.固定资产预计使用年限缩短9.某企业2024年度实现会计利润300万元，其中包含一项存货跌价准备转回20万元。假设无其他调整事项，企业适用的所得税税率为30%，则该企业2024年度应纳税所得额为多少万元？A.330B.300C.270D.24010.根据新准则，企业对于金融资产的分类，以下哪种分类是不正确的？A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以成本模式计量的投资性房地产D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产11.某企业2024年度发生研发费用支出100万元，按照税法规定，可在税前加计扣除50%。假设企业适用的所得税税率为25%，则该企业2024年度因研发费用加计扣除可减少的应纳税额为多少万元？A.25B.50C.75D.10012.根据新准则，企业对于收入确认，以下哪种情况不应予以确认收入？A.商品已交付给客户B.客户已支付货款C.收入金额能够可靠计量D.收入交易具有商业实质13.某企业2024年度实现会计利润400万元，其中包含一项投资性房地产公允价值变动收益40万元。假设无其他调整事项，企业适用的所得税税率为35%，则该企业2024年度应纳税所得额为多少万元？A.440B.400C.360D.32014.根据新准则，企业对于无形资产的减值测试，以下哪种情况是必须进行的？A.无形资产出现实体损坏B.无形资产市价大幅下跌C.无形资产技术陈旧D.无形资产预计使用年限缩短15.某企业2024年度发生资产减值损失50万元，按照税法规定，可在税前扣除的资产减值损失为当年会计利润的10%。假设该企业2024年度会计利润为500万元，则该企业2024年度应纳税前扣除的资产减值损失为多少万元？A.50B.10C.40D.0二、多选题（本部分共15题，每题2分，共30分。每题有多个正确答案，请将正确答案的字母填写在题后的括号内。多选、错选、漏选均不得分。）1.根据新准则，企业对于预计负债的确认，以下哪些情况应予以确认？A.产品保修义务B.未决诉讼中的潜在赔偿C.因自然灾害导致的预计修复费用D.与员工离职相关的预计补偿费用2.某企业2024年度发生广告费支出80万元，按照税法规定，可在税前扣除的广告费为当年销售收入的15%。假设该企业2024年度销售收入为500万元，则以下哪些说法是正确的？A.该企业2024年度应纳税前扣除的广告费为75万元B.该企业2024年度应纳税前扣除的广告费为80万元C.该企业2024年度应纳税前扣除的广告费为95万元D.该企业2024年度应纳税前扣除的广告费为105万元3.根据新准则，企业对于投资性房地产的计量，以下哪些方法是正确的？A.成本模式B.公允价值模式C.重估价值模式D.成本与公允价值孰低模式4.某企业2024年度实现会计利润200万元，其中包含一项无形资产处置收益30万元，该无形资产原值100万元，已计提摊销50万元。假设无其他调整事项，企业适用的所得税税率为20%，则以下哪些说法是正确的？A.该企业2024年度应纳税所得额为250万元B.该企业2024年度应纳税所得额为200万元C.该企业2024年度应纳税所得额为150万元D.该企业2024年度应纳税所得额为100万元5.根据新准则，企业对于长期股权投资的后续计量，以下哪些方法是正确的？A.成本法B.权益法C.成本与权益法D.公允价值法6.某企业2024年度发生业务招待费支出50万元，按照税法规定，可在税前扣除的业务招待费为当年销售收入的5%。假设该企业2024年度销售收入为1000万元，则以下哪些说法是正确的？A.该企业2024年度应纳税前扣除的业务招待费为50万元B.该企业2024年度应纳税前扣除的业务招待费为25万元C.该企业2024年度应纳税前扣除的业务招待费为75万元D.该企业2024年度应纳税前扣除的业务招待费为100万元7.根据新准则，企业对于固定资产的减值测试，以下哪些情况是必须进行的？A.固定资产出现实体损坏B.固定资产市价大幅下跌C.固定资产技术陈旧D.固定资产预计使用年限缩短8.某企业2024年度实现会计利润300万元，其中包含一项存货跌价准备转回20万元。假设无其他调整事项，企业适用的所得税税率为30%，则以下哪些说法是正确的？A.该企业2024年度应纳税所得额为330万元B.该企业2024年度应纳税所得额为300万元C.该企业2024年度应纳税所得额为270万元D.该企业2024年度应纳税所得额为240万元9.根据新准则，企业对于金融资产的分类，以下哪些分类是正确的？A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以成本模式计量的投资性房地产D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产10.某企业2024年度发生研发费用支出100万元，按照税法规定，可在税前加计扣除50%。假设企业适用的所得税税率为25%，则以下哪些说法是正确的？A.该企业2024年度因研发费用加计扣除可减少的应纳税额为25万元B.该企业2024年度因研发费用加计扣除可减少的应纳税额为50万元C.该企业2024年度因研发费用加计扣除可减少的应纳税额为75万元D.该企业2024年度因研发费用加计扣除可减少的应纳税额为100万元11.根据新准则，企业对于收入确认，以下哪些情况应予以确认收入？A.商品已交付给客户B.客户已支付货款C.收入金额能够可靠计量D.收入交易具有商业实质12.某企业2024年度实现会计利润400万元，其中包含一项投资性房地产公允价值变动收益40万元。假设无其他调整事项，企业适用的所得税税率为35%，则以下哪些说法是正确的？A.该企业2024年度应纳税所得额为440万元B.该企业2024年度应纳税所得额为400万元C.该企业2024年度应纳税所得额为360万元D.该企业2024年度应纳税所得额为320万元13.根据新准则，企业对于无形资产的减值测试，以下哪些情况是必须进行的？A.无形资产出现实体损坏B.无形资产市价大幅下跌C.无形资产技术陈旧D.无形资产预计使用年限缩短14.某企业2024年度发生资产减值损失50万元，按照税法规定，可在税前扣除的资产减值损失为当年会计利润的10%。假设该企业2024年度会计利润为500万元，则以下哪些说法是正确的？A.该企业2024年度应纳税前扣除的资产减值损失为50万元B.该企业2024年度应纳税前扣除的资产减值损失为10万元C.该企业2024年度应纳税前扣除的资产减值损失为40万元D.该企业2024年度应纳税前扣除的资产减值损失为0万元15.根据新准则，企业对于金融资产的分类，以下哪些分类是不正确的？A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以成本模式计量的投资性房地产D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产三、判断题（本部分共15题，每题1分，共15分。请将你认为正确的题目填写“对”，错误的题目填写“错”。）1.根据新准则，企业对于预计负债的确认，应当是过去的交易或者事项形成的义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。（对）2.如果企业发生了一项固定资产处置收益，那么这项收益应当计入当期损益，并在计算应纳税所得额时予以考虑。（对）3.企业对于广告费支出的税前扣除，应当按照税法规定的比例进行限制，超过部分不得在当期扣除，但可以在以后年度结转扣除。（对）4.投资性房地产的计量方法，根据新准则的规定，企业可以选择成本模式或者公允价值模式，但一旦选择某种模式，不得随意变更。（对）5.长期股权投资的后续计量方法，根据新准则的规定，企业可以根据实际情况选择成本法或者权益法，但必须保持一致性，不得随意变更。（对）6.业务招待费支出的税前扣除，应当按照税法规定的比例进行限制，超过部分不得在当期扣除，但可以在以后年度结转扣除。（对）7.固定资产的减值测试，应当是当固定资产的可收回金额低于其账面价值时，应当计提减值准备。（对）8.存货跌价准备的转回，应当按照新准则的规定，在转回后的会计期间，不得将转回的金额超过已计提的存货跌价准备金额。（对）9.金融资产的分类，根据新准则的规定，企业应当根据金融资产的性质和用途，将其分为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（对）10.研发费用加计扣除，按照税法规定，企业可以在计算应纳税所得额时，按照研发费用的规定比例进行加计扣除。（对）11.收入的确认，根据新准则的规定，企业应当在履行了主要义务，且收入金额能够可靠计量时，确认收入。（对）12.投资性房地产的公允价值变动收益，应当计入当期损益，并在计算应纳税所得额时予以考虑。（对）13.无形资产的减值测试，应当是当无形资产的可收回金额低于其账面价值时，应当计提减值准备。（对）14.资产减值损失的税前扣除，应当按照税法规定的比例进行限制，超过部分不得在当期扣除，但可以在以后年度结转扣除。（错）15.金融资产的分类，根据新准则的规定，企业应当根据金融资产的性质和用途，将其分为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（对）四、简答题（本部分共5题，每题4分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述根据新准则，企业对于预计负债的确认条件。企业对于预计负债的确认条件主要包括：一是过去的交易或者事项形成的义务；二是履行该义务预期会导致经济利益流出企业；三是该义务的金额能够可靠计量。2.简述根据新准则，企业对于固定资产减值测试的步骤。企业对于固定资产减值测试的步骤主要包括：一是确定固定资产的可收回金额；二是比较固定资产的可收回金额与其账面价值；三是如果可收回金额低于账面价值，应当计提减值准备。3.简述根据新准则，企业对于金融资产的分类标准。企业对于金融资产的分类标准主要包括：一是以摊余成本计量的金融资产；二是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；三是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。分类标准主要依据金融资产的性质和用途。4.简述根据新准则，企业对于收入的确认原则。企业对于收入的确认原则主要包括：一是履行了主要义务；二是收入金额能够可靠计量；三是收入交易具有商业实质。企业应当在履行了主要义务，且收入金额能够可靠计量时，确认收入。5.简述根据新准则，企业对于无形资产减值测试的步骤。企业对于无形资产减值测试的步骤主要包括：一是确定无形资产的可收回金额；二是比较无形资产的可收回金额与其账面价值；三是如果可收回金额低于账面价值，应当计提减值准备。本次试卷答案如下一、单选题答案及解析1.A解析：固定资产处置收益计入会计利润，但税法上需要考虑其是否属于应税收入。处置收益=原值-已计提折旧=50-30=20万元。应纳税所得额=会计利润-非应税收入调整+纳税调整项。此处非应税收入调整为负数，即20万元。应纳税所得额=100-20=80万元。再乘以税率25%，得到20万元。所以总应纳税所得额为100万元。选项A正确。2.C解析：未决诉讼中的潜在赔偿属于或有事项，根据新准则，企业应当评估其发生的可能性。如果可能性较大，应当确认为预计负债。选项C不属于预计负债的确认范围。3.A解析：广告费支出税前扣除限额=当年销售收入的15%=500*15%=75万元。企业实际发生80万元，按照税法规定，超过限额的部分不得在当期扣除，但可以在以后年度结转扣除。所以当期可以扣除75万元。4.D解析：根据新准则，企业对于投资性房地产的计量方法包括成本模式和公允价值模式。成本与公允价值孰低模式不是新准则规定的计量方法。5.A解析：无形资产处置收益计入会计利润，但税法上需要考虑其是否属于应税收入。处置收益=原值-已计提摊销=100-50=30万元。应纳税所得额=会计利润-非应税收入调整+纳税调整项。此处非应税收入调整为负数，即30万元。应纳税所得额=200-30=170万元。再乘以税率20%，得到34万元。所以总应纳税所得额为234万元。选项A正确。6.C解析：长期股权投资的后续计量方法包括成本法和权益法。成本与权益法不是新准则规定的后续计量方法。7.B解析：业务招待费支出税前扣除限额=当年销售收入的5%=1000*5%=50万元。企业实际发生50万元，按照税法规定，可以按照限额扣除。所以当期可以扣除50万元。8.B解析：固定资产减值测试是当固定资产的可收回金额低于其账面价值时，应当计提减值准备。市价大幅下跌可能是减值测试的信号，但不一定是必须进行的测试条件。9.A解析：存货跌价准备转回计入会计利润，但税法上需要考虑其是否属于应纳税调整项。转回金额为20万元。应纳税所得额=会计利润-非应税收入调整+纳税调整项。此处非应税收入调整为负数，即20万元。应纳税所得额=300-20=280万元。再乘以税率30%，得到84万元。所以总应纳税所得额为364万元。选项A正确。10.C解析：金融资产的分类包括以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。成本模式计量的投资性房地产不属于金融资产的分类。11.B解析：研发费用加计扣除税前扣除限额=研发费用*50%=100*50%=50万元。应纳税所得额减少=50*25%=12.5万元。选项B正确。12.D解析：收入确认的条件包括商品已交付给客户、客户已支付货款、收入金额能够可靠计量和收入交易具有商业实质。选项D不属于收入确认的条件。13.A解析：投资性房地产公允价值变动收益计入会计利润，但税法上需要考虑其是否属于应税收入。变动收益为40万元。应纳税所得额=会计利润-非应税收入调整+纳税调整项。此处非应税收入调整为负数，即40万元。应纳税所得额=400-40=360万元。再乘以税率35%，得到126万元。所以总应纳税所得额为486万元。选项A正确。14.B解析：无形资产减值测试是当无形资产的可收回金额低于其账面价值时，应当计提减值准备。技术陈旧可能是减值测试的信号，但不一定是必须进行的测试条件。15.D解析：资产减值损失的税前扣除，应当按照税法规定的比例进行限制，超过部分可以在以后年度结转扣除，但不可以在当期扣除。选项D正确。二、多选题答案及解析1.ABCD解析：根据新准则，企业对于预计负债的确认包括产品保修义务、未决诉讼中的潜在赔偿、因自然灾害导致的预计修复费用和与员工离职相关的预计补偿费用。选项ABCD均属于预计负债的确认范围。2.AB解析：广告费支出税前扣除限额=当年销售收入的15%=500*15%=75万元。企业实际发生80万元，按照税法规定，超过限额的部分不得在当期扣除，但可以在以后年度结转扣除。所以当期可以扣除75万元。选项AB正确。3.AB解析：根据新准则，企业对于投资性房地产的计量方法包括成本模式和公允价值模式。选项AB均属于投资性房地产的计量方法。4.AC解析：无形资产处置收益计入会计利润，但税法上需要考虑其是否属于应税收入。处置收益=原值-已计提摊销=100-50=30万元。应纳税所得额=会计利润-非应税收入调整+纳税调整项。此处非应税收入调整为负数，即30万元。应纳税所得额=200-30=1