2025年注税务师税法二全真模拟试题解析及答案

2025年注税务师税法二全真模拟试题解析及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，下列收入中，不属于免税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.依照国家有关法律规定应予免税的财政拨款D.股票转让所得2.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪一项不得税前扣除？（）A.存货的进项税额B.职工工资薪金支出C.水电费支出D.赞助非广告性质的支出3.某企业2024年度利润总额为1000万元，其中业务招待费支出80万元，按照税法规定，业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。已知该企业2024年度销售（营业）收入为2000万元，则该企业2024年度业务招待费的税前扣除限额为多少万元？（）A.12B.10C.8D.64.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。某企业2024年度销售（营业）收入为3000万元，广告费和业务宣传费实际支出为500万元，则该企业2024年度广告费和业务宣传费的税前扣除限额为多少万元？（）A.450B.500C.300D.1505.根据我国《企业所得税法》的规定，企业使用应税固定资产的折旧，下列哪一项表述是正确的？（）A.应税固定资产的折旧不得在税前扣除B.应税固定资产的折旧应全额在税前扣除C.应税固定资产的折旧应按税法规定的折旧年限在税前扣除D.应税固定资产的折旧应按企业自行确定的折旧年限在税前扣除6.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，不予扣除。某企业2024年度利润总额为2000万元，公益性捐赠支出为300万元，则该企业2024年度公益性捐赠支出的税前扣除限额为多少万元？（）A.240B.200C.180D.1207.企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%加计扣除。某企业2024年度研发费用实际发生额为1000万元，则该企业2024年度研发费用的税前扣除额为多少万元？（）A.1500B.1000C.1250D.7508.根据我国《企业所得税法》的规定，下列支出中，属于企业固定资产大修理支出的是（）。A.购置新的办公设备B.对现有生产线进行改造升级C.购置新的运输车辆D.对现有房屋进行修缮9.企业发生的借款费用，按照下列规定处理：在资产支出已经发生、借款费用已经发生或者为使资产达到预定可使用状态所必要的购建或者生产活动已经开始时，应当停止资本化。下列哪一项表述是正确的？（）A.借款费用应全额资本化B.借款费用应全额费用化C.借款费用应根据资本化条件进行资本化或费用化D.借款费用应按企业自行确定的规则进行资本化或费用化10.企业发生的资产损失，按照下列规定处理：企业应当及时将发生的资产损失申报扣除。企业申报扣除资产损失时，应当提供有关证据材料。下列哪一项表述是正确的？（）A.资产损失应全额在当期申报扣除B.资产损失应分期申报扣除C.资产损失应在以后纳税年度申报扣除D.资产损失应按税法规定的程序和时限申报扣除11.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，下列哪一项不得税前扣除？（）A.存货的进项税额B.职工工资薪金支出C.水电费支出D.赞助非广告性质的支出12.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。某企业2024年度销售（营业）收入为4000万元，广告费和业务宣传费实际支出为800万元，则该企业2024年度广告费和业务宣传费的税前扣除限额为多少万元？（）A.600B.800C.400D.20013.根据我国《企业所得税法》的规定，企业使用应税固定资产的折旧，下列哪一项表述是正确的？（）A.应税固定资产的折旧不得在税前扣除B.应税固定资产的折旧应全额在税前扣除C.应税固定资产的折旧应按税法规定的折旧年限在税前扣除D.应税固定资产的折旧应按企业自行确定的折旧年限在税前扣除14.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，不予扣除。某企业2024年度利润总额为3000万元，公益性捐赠支出为600万元，则该企业2024年度公益性捐赠支出的税前扣除限额为多少万元？（）A.360B.300C.270D.24015.企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%加计扣除。某企业2024年度研发费用实际发生额为1500万元，则该企业2024年度研发费用的税前扣除额为多少万元？（）A.2250B.1500C.1875D.112516.根据我国《企业所得税法》的规定，下列支出中，属于企业固定资产大修理支出的是（）。A.购置新的办公设备B.对现有生产线进行改造升级C.购置新的运输车辆D.对现有房屋进行修缮17.企业发生的借款费用，按照下列规定处理：在资产支出已经发生、借款费用已经发生或者为使资产达到预定可使用状态所必要的购建或者生产活动已经开始时，应当停止资本化。下列哪一项表述是正确的？（）A.借款费用应全额资本化B.借款费用应全额费用化C.借款费用应根据资本化条件进行资本化或费用化D.借款费用应按企业自行确定的规则进行资本化或费用化18.企业发生的资产损失，按照下列规定处理：企业应当及时将发生的资产损失申报扣除。企业申报扣除资产损失时，应当提供有关证据材料。下列哪一项表述是正确的？（）A.资产损失应全额在当期申报扣除B.资产损失应分期申报扣除C.资产损失应在以后纳税年度申报扣除D.资产损失应按税法规定的程序和时限申报扣除19.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，下列哪一项不得税前扣除？（）A.存货的进项税额B.职工工资薪金支出C.水电费支出D.赞助非广告性质的支出20.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。某企业2024年度销售（营业）收入为5000万元，广告费和业务宣传费实际支出为1000万元，则该企业2024年度广告费和业务宣传费的税前扣除限额为多少万元？（）A.750B.1000C.500D.250二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有正确答案选择正确的得分；错选、漏选均不得分。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，下列收入中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.依照国家有关法律规定应予免税的财政拨款D.股票转让所得2.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪些项可以税前扣除？（）A.存货的进项税额B.职工工资薪金支出C.水电费支出D.赞助非广告性质的支出3.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。某企业2024年度销售（营业）收入为3000万元，广告费和业务宣传费实际支出为500万元，则该企业2024年度广告费和业务宣传费的税前扣除限额为多少万元？（）A.450B.500C.300D.1504.根据我国《企业所得税法》的规定，企业使用应税固定资产的折旧，下列哪些项表述是正确的？（）A.应税固定资产的折旧不得在税前扣除B.应税固定资产的折旧应全额在税前扣除C.应税固定资产的折旧应按税法规定的折旧年限在税前扣除D.应税固定资产的折旧应按企业自行确定的折旧年限在税前扣除5.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，不予扣除。某企业2024年度利润总额为2000万元，公益性捐赠支出为300万元，则该企业2024年度公益性捐赠支出的税前扣除限额为多少万元？（）A.240B.200C.180D.1206.企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%加计扣除。某企业2024年度研发费用实际发生额为1000万元，则该企业2024年度研发费用的税前扣除额为多少万元？（）A.1500B.1000C.1250D.7507.根据我国《企业所得税法》的规定，下列支出中，属于企业固定资产大修理支出的是（）。A.购置新的办公设备B.对现有生产线进行改造升级C.购置新的运输车辆D.对现有房屋进行修缮8.企业发生的借款费用，按照下列规定处理：在资产支出已经发生、借款费用已经发生或者为使资产达到预定可使用状态所必要的购建或者生产活动已经开始时，应当停止资本化。下列哪些项表述是正确的？（）A.借款费用应全额资本化B.借款费用应全额费用化C.借款费用应根据资本化条件进行资本化或费用化D.借款费用应按企业自行确定的规则进行资本化或费用化9.企业发生的资产损失，按照下列规定处理：企业应当及时将发生的资产损失申报扣除。企业申报扣除资产损失时，应当提供有关证据材料。下列哪些项表述是正确的？（）A.资产损失应全额在当期申报扣除B.资产损失应分期申报扣除C.资产损失应在以后纳税年度申报扣除D.资产损失应按税法规定的程序和时限申报扣除10.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，下列哪些项不得税前扣除？（）A.存货的进项税额B.职工工资薪金支出C.水电费支出D.赞助非广告性质的支出三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请根据题目要求，判断正误，用鼠标点击相应的选项。）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，均可在税前扣除。（）2.企业使用应税固定资产的折旧，应全额在税前扣除。（）3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，不予扣除。（）4.企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%加计扣除。（）5.企业固定资产大修理支出，是指对现有固定资产进行必要的修理和改造，以延长其使用寿命或提高其使用效率。（）6.企业发生的借款费用，应全额资本化。（）7.企业发生的资产损失，应全额在当期申报扣除。（）8.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，均可在税前扣除。（）9.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）10.企业使用应税固定资产的折旧，应按企业自行确定的折旧年限在税前扣除。（）四、计算题（本题型共5题，每题4分，共20分。请根据题目要求，进行计算，并用文字列出计算过程和结果。）1.某企业2024年度利润总额为2000万元，其中业务招待费支出80万元，按照税法规定，业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。已知该企业2024年度销售（营业）收入为2000万元，则该企业2024年度业务招待费的税前扣除限额为多少万元？请列出计算过程和结果。2.某企业2024年度销售（营业）收入为3000万元，广告费和业务宣传费实际支出为500万元，则该企业2024年度广告费和业务宣传费的税前扣除限额为多少万元？请列出计算过程和结果。3.某企业2024年度利润总额为3000万元，公益性捐赠支出为600万元，则该企业2024年度公益性捐赠支出的税前扣除限额为多少万元？请列出计算过程和结果。4.某企业2024年度研发费用实际发生额为1000万元，则该企业2024年度研发费用的税前扣除额为多少万元？请列出计算过程和结果。5.某企业2024年度销售（营业）收入为4000万元，广告费和业务宣传费实际支出为800万元，则该企业2024年度广告费和业务宣传费的税前扣除限额为多少万元？请列出计算过程和结果。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.答案：D解析：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益以及依照国家有关法律规定应予免税的财政拨款都属于免税收入。而股票转让所得属于应税收入，需要缴纳企业所得税。2.答案：D解析：存货的进项税额、职工工资薪金支出以及水电费支出都属于企业生产经营活动的合理支出，可以在税前扣除。而赞助非广告性质的支出不属于生产经营活动的合理支出，不得税前扣除。3.答案：C解析：业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。该企业2024年度销售（营业）收入为2000万元，5‰为10万元。因此，业务招待费的税前扣除限额为80万元的60%，即48万元，但不得超过10万元，所以限额为8万元。4.答案：A解析：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2024年度销售（营业）收入为3000万元，15%为450万元。因此，广告费和业务宣传费的税前扣除限额为450万元。5.答案：C解析：应税固定资产的折旧应按税法规定的折旧年限在税前扣除，而不是按企业自行确定的折旧年限。6.答案：B解析：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，不予扣除。该企业2024年度利润总额为2000万元，12%为240万元。因此，公益性捐赠支出的税前扣除限额为200万元。7.答案：A解析：研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%加计扣除。该企业2024年度研发费用实际发生额为1000万元，加计扣除为1000万元的75%，即750万元。因此，税前扣除额为1000万元加上750万元，即1500万元。8.答案：D解析：固定资产大修理支出是指对现有固定资产进行必要的修理和改造，以延长其使用寿命或提高其使用效率。购置新的办公设备、对现有生产线进行改造升级以及购置新的运输车辆都不属于大修理支出，只有对现有房屋进行修缮属于大修理支出。9.答案：C解析：借款费用应根据资本化条件进行资本化或费用化，而不是全额资本化或全额费用化。企业应根据实际情况判断借款费用是否应资本化。10.答案：D解析：资产损失应按税法规定的程序和时限申报扣除，而不是全额在当期申报扣除、分期申报扣除或在以后纳税年度申报扣除。11.答案：D解析：赞助非广告性质的支出不得税前扣除，而存货的进项税额、职工工资薪金支出以及水电费支出都可以税前扣除。12.答案：A解析：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2024年度销售（营业）收入为4000万元，15%为600万元。因此，广告费和业务宣传费的税前扣除限额为600万元。13.答案：C解析：应税固定资产的折旧应按税法规定的折旧年限在税前扣除，而不是按企业自行确定的折旧年限。14.答案：A解析：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，不予扣除。该企业2024年度利润总额为3000万元，12%为360万元。因此，公益性捐赠支出的税前扣除限额为360万元。15.答案：A解析：研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%加计扣除。该企业2024年度研发费用实际发生额为1500万元，加计扣除为1500万元的75%，即1125万元。因此，税前扣除额为1500万元加上1125万元，即2250万元。16.答案：D解析：对现有房屋进行修缮属于固定资产大修理支出，而购置新的办公设备、对现有生产线进行改造升级以及购置新的运输车辆都不属于大修理支出。17.答案：C解析：借款费用应根据资本化条件进行资本化或费用化，而不是全额资本化或全额费用化。企业应根据实际情况判断借款费用是否应资本化。18.答案：D解析：资产损失应按税法规定的程序和时限申报扣除，而不是全额在当期申报扣除、分期申报扣除或在以后纳税年度申报扣除。19.答案：D解析：赞助非广告性质的支出不得税前扣除，而存货的进项税额、职工工资薪金支出以及水电费支出都可以税前扣除。20.答案：B解析：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2024年度销售（营业）收入为5000万元，15%为750万元。因此，广告费和业务宣传费的税前扣除限额为750万元。二、多项选择题答案及解析1.答案：ABC解析：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益以及依照国家有关法律规定应予免税的财政拨款都属于免税收入。股票转让所得属于应税收入，需要缴纳企业所得税。2.答案：ABC解析：存货的进项税额、职工工资薪金支出以及水电费支出都属于企业生产经营活动的合理支出，可以在税前扣除。赞助非广告性质的支出不属于生产经营活动的合理支出，不得税前扣除。3.答案：AC解析：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2024年度销售（营业）收入为3000万元，15%为450万元。因此，广告费和业务宣传费的税前扣除限额为450万元。实际支出为500万元，超过限额50万元，可以在以后纳税年度结转扣除。4.答案：C解析：应税固定资产的折旧应按税法规定的折旧年限在税前扣除，而不是按企业自行确定的折旧年限。5.答案：AD解析：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，不予扣除。该企业2024年度利润总额为2000万元，12%为240万元。因此，公益性捐赠支出的税前扣除限额为200万元。实际支出为300万元，超过限额100万元，不予扣除。6.答案：AD解析：研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%加计扣除。该企业2024年度研发费用实际发生额为1000万元，加计扣除为1000万元的75%，即750万元。因此，税前扣除额为1000万元加上750万元，即1500万元。7.答案：D解析：对现有房屋进行修缮属于固定资产大修理支出，而购置新的办公设备、对现有生产线进行改造升级以及购置新的运输车辆都不属于大修理支出。8.答案：C解析：借款费用应根据资本化条件进行资本化或费用化，而不是全额资本化或全额费用化。企业应根据实际情况判断借款费用是否应资本化。9.答案：D解析：资产损失应按税法规定的程序和时限申报扣除，而不是全额在当期申报扣除、分期申报扣除或在以后纳税年度申报扣除。10.答案：D解析：赞助非广告性质的支出不得税前扣除，而存货的进项税额、职工工资薪金支出以及水电费支出都可以税前扣除。三、判断题答案及解析1.答案：错误解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，必须取得合法凭证，才能在税前扣除。2.答案：错误解析：企业使用应税固定资产的折旧，应按税法规定的折旧年限在税前扣除，而不是全额在税前扣除。3.答案：正确解析：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，不予扣除。4.答案：正确解析：研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额