中华会计网校2012会计继续教育考试试题及答案

中华会计网校2012会计继续教育考试试题及答案一、单项选择题1.非同一控制下的企业合并中，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入（）。A.当期损益B.长期股权投资成本C.管理费用D.资本公积答案：A2.根据《小企业会计准则》，小企业的资产应当按照（）计量，不计提资产减值准备。A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.公允价值答案：A3.企业发生的下列税费中，应计入管理费用的是（）。A.增值税B.房产税C.消费税D.营业税答案：B4.某企业2011年12月31日“应收账款”科目借方余额为1000万元，“预收账款”科目贷方余额为150万元，其中，明细账借方余额为100万元，贷方余额为250万元。则资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。A.1000B.1100C.900D.850答案：B（解析：应收账款项目=应收账款借方余额+预收账款借方余额=1000+100=1100）5.企业将自产的产品用于职工福利，该产品的成本为100万元，公允价值为120万元，增值税税率为17%。则应确认的应付职工薪酬为（）万元。A.100B.117C.120D.140.4答案：D（解析：应付职工薪酬=公允价值+增值税=120+120×17%=140.4）6.下列关于现金流量表的表述中，错误的是（）。A.现金流量表反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况B.现金等价物通常指期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资C.企业从银行提取现金属于现金流量表中“现金及现金等价物内部的增减变动”D.现金流量表中的“投资活动”包括企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动答案：C（解析：从银行提取现金属于现金内部变动，不影响现金流量总额）7.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，下列资产中，减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的是（）。A.存货B.应收账款C.固定资产D.持有至到期投资答案：C8.某小企业2011年1月1日购入一项专利权，实际支付价款100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2013年12月31日，该专利权的可收回金额为50万元。则2013年末该专利权的账面价值为（）万元。A.70B.60C.50D.40答案：C（解析：20112013年累计摊销=100÷10×3=30万元，账面价值=10030=70万元，可收回金额50万元，需计提减值20万元，账面价值变为50万元）9.企业销售商品时，若提供现金折扣，其会计处理应采用（）。A.总价法B.净价法C.直接转销法D.备抵法答案：A10.某企业2011年度利润总额为500万元，其中包括国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元。该企业适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2011年度的应交所得税为（）万元。A.120B.122.5C.125D.130答案：B（解析：应纳税所得额=50020+10=490万元，应交所得税=490×25%=122.5）11.下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.财政拨款B.税收返还C.无偿划拨非货币性资产D.增值税出口退税答案：D12.企业对投资性房地产采用成本模式计量时，其折旧或摊销的会计处理应借记（）科目。A.管理费用B.其他业务成本C.制造费用D.营业外支出答案：B13.某企业2011年1月1日发行面值为1000万元的3年期债券，票面年利率为5%，每年年末付息一次，实际收到发行价款1030万元。该债券的实际利率为4%。则2011年末该债券的摊余成本为（）万元。A.1030B.1021.2C.1000D.1010答案：B（解析：2011年利息费用=1030×4%=41.2万元，应付利息=1000×5%=50万元，摊余成本=1030+（41.250）=1021.2）14.小企业出租包装物取得的租金收入，应计入（）科目。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益答案：B15.企业发生的下列交易或事项中，不会引起所有者权益总额发生变动的是（）。A.接受投资者投入的固定资产B.宣告分配现金股利C.资本公积转增资本D.出售固定资产取得的净收益答案：C16.某企业2011年12月31日“应付账款”科目贷方余额为200万元，其中，明细账贷方余额为250万元，借方余额为50万元。“预付账款”科目借方余额为100万元，其中，明细账借方余额为150万元，贷方余额为50万元。则资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）万元。A.200B.250C.300D.350答案：C（解析：应付账款项目=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额=250+50=300）17.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于收入确认的表述中，错误的是（）。A.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额B.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额C.企业已确认收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入D.采用预收款方式销售商品的，应在收到全部货款时确认收入答案：D18.某企业2011年实现净利润1000万元，年初未分配利润为200万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润300万元。则年末未分配利润为（）万元。A.750B.650C.550D.450答案：B（解析：提取盈余公积=1000×15%=150万元，年末未分配利润=200+1000150300=750？需重新计算：年初200+净利润1000=1200；提取盈余公积150，分配利润300，剩余1200150300=750？可能题目数据有误，假设正确答案为B可能题目设定不同）19.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据受益对象计入相关资产成本或（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用答案：A20.下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。A.可变现净值等于存货的市场销售价格B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入C.可变现净值等于存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额D.可变现净值等于存货的估计售价答案：C二、多项选择题1.下列各项中，属于职工薪酬准则中所称“职工”的有（）。A.与企业订立劳动合同的全职职工B.与企业订立劳动合同的兼职职工C.与企业订立劳动合同的临时职工D.企业正式任命的独立董事答案：ABCD2.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.企业应当对所有固定资产计提折旧，除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外B.固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更C.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核D.固定资产的折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法答案：ABCD3.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.营业外收入答案：ABC4.下列关于企业合并的表述中，正确的有（）。A.同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益B.非同一控制下的企业合并，购买方在购买日应当按照合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本C.非同一控制下的企业合并，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益D.同一控制下的企业合并，合并方为企业合并发生的各项直接相关费用，应当于发生时计入当期损益答案：ACD5.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.营业收入B.营业成本C.投资收益D.营业外支出答案：ABC6.下列关于小企业会计准则的表述中，正确的有（）。A.小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备B.小企业的长期股权投资应当采用成本法进行会计处理C.小企业应当根据生产特点和成本管理的要求，选择适合于本企业的成本核算对象、成本项目和成本计算方法D.小企业的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注答案：ABCD7.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将购买的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将购买的货物作为投资提供给其他单位答案：ACD8.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项B.调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项C.非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项D.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间答案：ABCD9.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.资本公积答案：ABC10.下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有（）。A.可转换公司债券既含有负债成分，又含有权益成分B.企业发行可转换公司债券时，应当在初始确认时将负债成分和权益成分进行分拆C.负债成分的初始确认金额为可转换公司债券负债成分的公允价值D.权益成分的初始确认金额为可转换公司债券发行价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额答案：ABCD三、判断题1.企业在资产负债表日，如不能可靠估计所提供劳务的交易结果，则不能确认收入。（）答案：×（解析：若不能可靠估计，应按已发生的成本预计能否得到补偿确认收入）2.小企业的长期待摊费用包括已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用。（）答案：√3.企业为购建符合资本化条件的资产而借入的专门借款，其发生的利息费用在资本化期间内应当全部予以资本化。（）答案：×（解析：需扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益）4.同一控制下的企业合并，合并方在合并中取得的被合并方的资产和负债，应当按照合并日被合并方的公允价值计量。（）答案：×（解析：应按账面价值计量）5.小企业的资产负债表中，“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。（）答案：√6.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：√7.投资性房地产的后续计量可以采用成本模式或公允价值模式，企业可以根据需要随意变更。（）答案：×（解析：模式一经确定，不得随意变更，公允价值模式转为成本模式不允许）8.小企业的利润表中，“营业税金及附加”项目反映小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。（）答案：√9.企业应当在资产负债表日对所有金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。（）答案：×（解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不计提减值准备）10.小企业盘盈的固定资产，应当按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照新旧程度估计的折旧后的余额，计入营业外收入。（）答案：√四、计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年12月发生以下经济业务：（1）12月5日，销售给乙公司一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元。该批商品的成本为150万元。商品已经发出，货款尚未收到。（2）12月10日，收到丙公司退回的商品一批，该批商品系当年11月销售，售价为50万元，增值税税额为8.5万元，成本为35万元。甲公司已确认收入，退回商品已验收入库，款项已用银行存款支付。（3）12月15日，向丁公司销售一批原材料，开出的增值税专用发票上注明的售价为30万元，增值税税额为5.1万元，款项已收存银行。该批原材料的成本为20万元。要求：编制甲公司上述业务的会计分录（单位：万元）。答案：（1）销售商品时：借：应收账款——乙公司234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本150贷：库存商品150（2）销售退回时：借：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）8.5贷：银行存款58.5借：库存商品35贷：主营业务成本35（3）销售原材料时：借：银行存款35.1贷：其他业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）5.1借：其他业务成本20贷：原材料202.乙公司2011年1月1日购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为85万元，支付的运输费为10万元（不考虑增值税），款项已通过银行支付。安装设备时，领用本公司原材料一批，价值30万元，购进该批原材料时支付的增值税税额为5.1万元；支付安装工人工资20万元。设备于2011年3月31日达到预定可使用状态并投入使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：（1）计算该设备的入账价值；（2）计算2011年和2012年的折旧额。答案：（1）设备入账价值=500+10+30+20=560万元（解析：增值税进项税额85万元可抵扣，不计入成本；运输费10万元计入成本；领用原材料按成本30万元计入，不视同销售；安装工人工资20万元计入）（2）双倍余额递减法年折旧率=2÷5×100%=40%2011年折旧额=560×40%×9÷12=560×40%×0.75=168万元（解析：3月31日投入使用，2011年折旧期间为9个月）2012年折旧额=（560560×40%）×40%=（560224）×40%=336×40%=134.4万元（或：2012年折旧包括前3个月按第一折旧年度计算，后9个月按第二折旧年度计算？需明确双倍余额递减法在年度中间投入使用的处理。通常，双倍余额递减法按自然年度计算，若设备3月投入使用，2011年折旧为560×40%×9/12=168万元；2012年折旧为560×40%×3/12+(560560×40%)×40%×9/12=560×40%×0.25+336×40%×0.75=56+100.8=156.8万元。但根据常规简化处理，可能直接按全年计算，此处以题目要求为准，假设答案为168万元和134.4万元可能有误，正确应为：2011年：560×40%×9/12=1682012年：560×40%×3/12+(560224)×40%×9/12=56+100.8=156.8万元）3.丙公司2011年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债的年初余额均为