财务知识-马悦

财务知识马悦前言目前我行小企业贷款的授信报告中主要用到两张会计报表：资产负债表和损益表，（从会计的角度来讲企业的报表有三张：资产负债表、损益表、现金流量表）,审查岗主要用到现金流量表，下面介绍一下相关的会计概念及这三张报表编制的相关内容。保定市分行小企业信贷中心提纲一、会计的相关概念二、会计两个恒等式三、资产负债表的相关内容四、损益表的相关内容五、现金流量表的相关内容六、财务报表的分析七、分析的案例八、财务报表的编制保定市分行小企业信贷中心一、会计的相关概念：在我行小企业授信报告中共用到三张报表：资产负债表和损益表、现金流量表。这三张报表主要用到六个会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净利润的要求权。损益表：损益表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。现金流量表：现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表,可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响,对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理,要比传统的损益表提供更好的基础。

保定市分行小企业信贷中心一、会计的相关概念：现金流量表为我们提供了一家公司经营是否健康的证据。如果一家公司经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，从而它得用借款的方式满足这些需要，则这就给我们一个警告，这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发展问题。资产的定义：由过去的交易、事项形成，由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。如果某项目不能给企业带来经济利益，那就不能确认为企业的资产。负债：由过去的交易、事项形成的现时义务，履行义务会导致经济利益流出企业。所有者权益：是指所有者在企业资产中享有的经济利益，金额上是资产扣除负债后的余额。保定市分行小企业信贷中心一、会计的相关概念：收入：是企业在销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动中形成的、与所有者投入资本无关的经济利润总流入。收入不包括为第三方或客户代收的款项。费用：是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中形成的经济利润总流出。分为管理费用、营业费用、财务费用。利润：是企业一定期间的经营成果。实际上是收入与费用配比相抵的差额。保定市分行小企业信贷中心一、会计核算的相关概念会计核算的基本前提：是对会计核算所处的时间、空间环境所做的合理设定，包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。会计主体：是把会计信息所反映的特定单位或组织，它规范了会计工作的空间范围。会计主体与法人不是一个概念，例如一个合伙企业，在法律上不是一个法人但在财务上而言是一下会计主体。持续经营：是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，而不会停业。这也是固定资产以历史成本计价同时计提折旧的原因。保定市分行小企业信贷中心一、会计核算的相关概念会计分期：将一个企业的生产经营活动划分为一个个持续的、长短相同的期间。分为年度、半年度、季度、月度，均按公历起讫日期确定，半年度、季度、月度称为会计中期。最常见的会计期间为1年，以1年确定的会计期间为会计年度，按年度编制的报表为年报，我国会计年度为每年的1月1日至12月31日。货币计量：会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，企业的会计核算应以人民币作为记帐本位币，业务活动以人民币以外的货币为主的企业，可以选定外币作为记帐本位币，但是编制的财务报告应折算为人民币保定市分行小企业信贷中心一、会计核算的相关概念权责发生制原则：亦称应计基础，是指取得收到现金的权利或支付现金的责任权责的发生为标志来确认本期收入和费用及债权和债务。即收入按现金收入及未来现金收入――债权的发生来确认；费用按现金支出及未来现金支出――债务的发生进行确认。而不是以现金的收入与支付来确认收入费用。按照权责发生制原则，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。因此，权责发生制属于会计要素确认计量方面的要求，它解决收入和费用何时予以确认及确认多少的问题。保定市分行小企业信贷中心二、会计两个恒等式资产=负债+所有者权益

利润＝收入-费用保定市分行小企业信贷中心行次资产期末行次负债期末1货币资金13银行借款（含企业主个人）2应收账款14私人借款3预付账款15应付账款4存货16预收账款5其他流动资产17其它应付款6流动资产合计（1+2+3+4+5+6）18流动负债合计（14+15+16+17+18+19）7长期投资19长期负债合计8固定资产净值20负债合计9在建工程21实收资本10固定资产合计（9+10）22其他所有者权益11无形资产及其他资产合计23所有者权益12资产总计24负债及所有者权益合计

三、三、资产负债表的相关内容保定市分行小企业信贷中心三、资产负债表的相关内容资产：流动资产：可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等非流动资产：流动资产以外的其它资产为非流动资产，包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、待摊费用等。负债：流动负债：可以在1年或者超过1年的一个营业周期内要偿还的负债为流动负债，包括短期借款、应付票据、应付账款、应交税金、一年内到期的长期负债等。非流动负债：流动负债以外的其它负债为非流动负债，包括长期借款等。所有者权益：所有者在企业中享有的经济利益，其金额为资产减支负债。包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润保定市分行小企业信贷中心1、货币资金定义：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。其中，其他货币资金包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。常理分析（1）对于小企业，货币资金的存量一般不会太大，只要能够应付正常的经营活动即可。（2）若报表中显示的货币资金相对较多，应关注货币资金的状态，是否已作为质押、保证金，是否有股东注资迹象等，否则可能是在粉饰报表。（3）关注各个报告期的货币资金变化，包括变化成因、变化趋势等。

编制小企业报告的原则：我们要求企业打印近一年的帐户流水，包括企业的帐户流水、个人的帐户流水，金额达到报表中金额的80%以上，再对这些资料进行加总、分析。保定市分行小企业信贷中心

2、短期投资

核算内容核算小企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括各种股票、债券、基金等。分析要点小企业短期投资不应过多。注意其以债务重组方式，将应收账款类资产转化为短期投资，或者粉饰报表。对于有银行借款，同时还有大量短期投资的，应了解短期投资的内容、投资背景，并分析短期投资的账面价值与市场价格的差异情况。在目前小企业中遇到短期投资的情况不多，如果企业存在短期投资，让企业提供相关的证明，但是投资价值受市场影响，要谨慎计算。保定市分行小企业信贷中心

3、应收票据

核算内容核算小企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。商业承兑汇票的承兑人是付款人，银行承兑汇票的承兑人是承兑申请人的开户行。分析要点对于应收票据金额相对较大的，要了解票据种类、产生原因，并关注其变现能力。分析各个报告期的应收票据金额情况，对于各期变化不大的，应了解原因，关注应收票据是否已成为坏账。应收票据的背书情况。保定市分行小企业信贷中心应收票据我国的应收票据期限较短，一般在6个月以内，企业收到应收票据时应按面值入帐，票面利率是年利率，月利率＝年利率/12个月，日利率＝年利率/360天，天数计算：算头不算尾。银行承兑汇票到期时，如果出票人未足额交存票款，承兑行应向持票人无条件付款，同时以出票人尚未支付的票款按每天万分之五收取罚息。商业承兑汇票到期时，如果付款人无力偿还贷款，则收款企业将到期的应收票据的票面金额转入“应收帐款”帐户的借方。保定市分行小企业信贷中心

贴现的相关定义

一般而言，票据贴现可以分为三种，分别是贴现、转贴现和再贴现。

贴现：指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是银行向持票人融通资金的一种方式。转贴现：指商业银行在资金临时不足时，将已经贴现但仍未到期的票据，交给其他商业银行或贴现机构给予贴现,以取得资金融通。

再贴现：指中央银行通过买进商业银行持有的已贴现但尚未到期的商业汇票，向商业银行提供融资支持的行为。

贴现的性质：贴现是银行的一项资产业务，汇票的支付人对银行负债，银行实际上是与付款人有一种间接贷款关系。

贴现的利率：在人民银行现行的再贴现利率的基础上进行上浮，贴现的利率是市场价格，由双方协商确定，但最高不能超过现行的贷款利率。

贴现利息的计算：贴现利息是汇票的收款人在票据到期前为获取票款向贴现银行支付的利息，计算方式是：贴现利息=贴现金额x贴现率x贴现期限贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止，期限最长不超过6个月。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。保定市分行小企业信贷中心

4、应收账款

核算内容核算小企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。分析要点分析应收账款占流动资产中的比例，若比例较高，应关注应收账款的欠款客户、交易内容、客户集中度、回收前景等。分析各个报告期的应收账款余额是否长期较大或长期不变。若长期不变，应分析是不是某一笔或某一客户形成的应收账款。若应收账款长期较大，或呈上升趋势，则应关注企业产品的市场供求状况和前景。查看企业的银行帐户流水，关注单一企业应收帐款的回收情况，对于大额的应收帐款要重点进行关注。保定市分行小企业信贷中心应收帐款分析应收账款的账龄，掌握3个月以内、3个月至半年、半年至一年、一年以上的应收账款金额、占比情况。企业应收账款符合以下条件之一的，应确认为坏账：债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的；债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的；债务人较长时期内未履行期偿债义务，并由足够的证据表明无法收回，或收回的可能性极小。对于应收账款的大幅增加，应分析其原因主要是由于扩大销售引起的，还是应收账款周转率下降引起的。通过应收账款的对象、金额情况，可以交叉验证销售情况等。与本月销售额、货款回收期是否匹配。保定市分行小企业信贷中心5、预付账款预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、产品预购定金等。

借方登记企业向供货商预付的货款，贷方登记企业收到所购物品应结转的预付货款，期末借方余额反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款；本科目期为借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。要点：小企业贷款中要关注企业与上游客户的结算方式，预付账款的金额是否与企业购买原材料的金额匹配，前后是否一致。

保定市分行小企业信贷中心6、存货存货：指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。包括原材料，在产品，半成品，产成品，商品，周转材料等。其中在产品包括正在各个生产工厂工序加工的产品和已加工完毕但尚未检验或已经检验但尚未办理入库手续的产品。半成品是指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产品，需进一步加工的中间产品。

保定市分行小企业信贷中心存货分析要点对于存货，需根据不同行业，并结合企业生产规模大小及销售额的变化来进行分析。关注存货的真实性，是否为企业生产经营所必需的物资，且其数量与生产经营规模相适应，保持在合理范围内。关注存货的变现能力，企业是否持有大量的抵债存货，变现较差。分析客户是否有高估存货行为，基本分析方法为与前期相比，借款企业是否存在以下表现：销售成本过低，存货和利润过高且无合理解释；存货的增长快于销售收入的增长且无合理解释；存货占流动资产的百分比逐期增加且无合理解释；销售成本占销售收入的百分比逐期下降且无合理解释。保定市分行小企业信贷中心存货要点：小企业贷款中亲自查看企业的存货，并结合企业的月消耗量来判断存货的量是否正常，有无囤积的迹象，同时企业的贷款用途是否购买原材料，两者是否一致。可能的可以当场对大额的存货进行一下金额的推算，查看与企业提供的报表是否出入太大。保定市分行小企业信贷中心7、其他应收款其他应收、暂付款主要包括：

1.应收的各种赔款、罚款；

2.应收出租包装物租金；

3.应向职工收取的各种垫付款项；

4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）；

5.存出保证金，如租入包装物支付的押金；

6.预付账款转入；

7.其他各种应收、暂付款项。保定市分行小企业信贷中心其他应收款要点：企业的其它应收款是一个垃圾箱，企业在其它科目中放不了的东西一般放在这个科目里，对企业报表这个科目的明细要进行分析，对金额较大的项目的进行分析。小企业贷款里一般对金额较大的项目进行分析，对企业的解释合理性进行分析，对这个科目中不应纳的金额放到正确的科目里去，编制出企业真实的其它应收款科目余额。保定市分行小企业信贷中心8、长期投资长期投资:投资时间超过1年的投资。长期投资按其性质分为长期股票投资、长期债券投资和其他长期投资。

长期股票投资是购买并持有其他公司的普通股、优先股。以现金取得时，按取得时的计价成本（包括买价、佣金和税费等）；以非现金交易取得时，按照交易物品或取得股票的公允市价计价。长期投资按其性质分为长期股票投资、长期债券投资和其他长期投资。

长期股票投资是购买并持有其他公司的普通股、优先股。以现金取得时，按取得时的计价成本（包括买价、佣金和税费等）；以非现金交易取得时，按照交易物品或取得股票的公允市价计价保定市分行小企业信贷中心长期投资分析要点分析长期投资的金额，如果金额相当较大，应关注投资项目内容、投资原因、对主营业务的影响、对资金状况的影响、投资收益现状等。其中长期股权投资指对子公司、合营公司、联营公司等各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等，长期债权投资指小企业购入的1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。在小企业贷款中遇到关联企业不少，我们一般要求企业提供相关的原始投资证明等资料，了解企业的分红情况和对方的经营情况，特别是对于上下游关系的要了解的更细一下，必要的时候要到关联企业的现场进行调查。保定市分行小企业信贷中心9、固定资产固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。保定市分行小企业信贷中心固定资产分析要点应将企业固定资产变化情况与企业发展状况联系起来分析。一般而言，处于新建、扩张或迅速成长阶段的企业，可能会在固定资产上进行大量投资。但是，仍要注意固定资产的使用效率和购置的时间。分析折旧是否足额计提。如资产实际损耗大于折旧计提速度，则一定程度上虚增了实际利润，且在进行设备更新时需要付出更高的价值。区分大额固定资产的来源，重点关注账面价值在100万元以上的固定资产，是自建还是购入。对于自建固定资产，察看其市场价值，判断其账面价值是否合理。对于购入固定资产，可要求查看原始发票，判断客户是否在粉饰报表。保定市分行小企业信贷中心固定资产成本计算企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。外购固定资产分为购入不需要安装的固定资产和购入需要安装的固定资产两类。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。其中，“建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出”，包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。企业为在建工程准备的各种物资，应按实际支付的购买价款、增值税税额、运输费、保险费等相关税费，作为实际成本，并按各种专项物资的种类进行明细核算。

保定市分行小企业信贷中心固定资产折旧企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

固定资产净残值由预计固定资产清理报废时可以收回的净残值扣除预计清理费用得出.

保定市分行小企业信贷中心固定资产的一般折旧年限固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为20年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（五）电子设备，为3年。土地使用权不计提折旧，而是进行摊销。

保定市分行小企业信贷中心10、在建工程正在建设尚未竣工投入使用的建设项目。

企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算；没有满足固定资产确认条件的，应在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。

保定市分行小企业信贷中心11、无形资产会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。无形资产通常包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等。（1）专利权：是指国家专利主管机关依法授予发明创造专利申请人对其发明创造在法定期限内所享有的专有权利，包括发明专利权，实用新型专利权和外观设计专利权。

（2）非专利技术：也称专有技术，是指不为外界所知，在生产经营活动中应采用了的，不享有法律保护的，可以带来经济效益的各种技术和诀窍。（3）商标权：是指专门在某类指定的商品或产品上使用特定的名称或图案的权利。4）著作权：制作者对其创作的文学，科学和艺术作品依法享有的某些特殊权利。

保定市分行小企业信贷中心无形资产（5）特许权：又称经营特许权，专营权，指企业在某一地区经营或销售某种特定商品的权利或是一家企业接受另一家企业使用其商标，商号，技术秘密等的权利。（6）土地使用权：指国家准许某企业在一定期间内对国有土地享有开发，利用，经营的权利。摊销指对除固定资产之外，其他可以长期使用的经营性资产按照其使用年限每年分摊购置成本的会计处理办法，与固定资产折旧类似。摊销费用计入管理费用中减少当期利润，但对经营性现金流没有影响。

要点：常见的摊销资产如土地使用权、大型软件、开办费等无形资产，它们可以在较长时间内为公司业务和收入做出贡献，所以其购置成本也要分摊到各年才合理。摊销期限一般不超过10年，与折旧一样，可以选择直线法和加速法来摊销无形资产。

保定市分行小企业信贷中心无形资产

从金额上看，一般情况下，摊销的费用相对于折旧费用要小很多，也就是说，大多数公司固定资产要远远大于无形资产，因此摊销和折旧一般会放在一起披露而不加区分。

根据《税法细则》第四十九条规定，企业筹办费应自开始生产经营月份的次月起分期摊销，摊销期不少于5年。土地使用权应作为无形资产单独计算摊销。无形资产的摊销期，凡合同有年限规定的，按合同规定的年限摊销，无合同规定的，按不少于10年的期限摊销。保定市分行小企业信贷中心

12、银行贷款

银行借款（银行货款）银行贷款是指银行根据国家政策以一定的利率将资金贷放给资金需要者，并约定期限归还的一种经济行为。根据不同的划分标准，银行贷款具有各种不同的类型。如:

1、按偿还期不同，可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款；

2、按偿还方式不同，可分为活期贷款、定期贷款和透支；

3、按贷款用途或对象不同，可分为工商业贷款、农业贷款、消费者贷款、有价证券经纪人贷款等；

保定市分行小企业信贷中心银行贷款

4、按贷款担保条件不同，可分为票据贴现贷款、票据抵押贷款、商品抵押贷款、信用贷款等；

5、按贷款金额大小不同，可分为批发贷款和零售贷款；

6、按利率约定方式不同，可分为固定利率贷款和浮动利率贷款，等等。

保定市分行小企业信贷中心银行贷款1996年6月由中国人民银行颁布的《贷款通则》中，将贷款分类如下:

(1)自营贷款、委托贷款和特定贷款。自营贷款，系指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。委托贷款，系指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由贷款人(即受托人)根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。贷款人(受托人)只收取手续费，不承担贷款风险。特定贷款，系指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款。

(2)短期贷款、中期贷款和长期贷款。短期贷款，系指贷款期限在一年以内(含一年)的贷款。中期贷款，系指贷款期限在一年以上(不含一年)五年以下(含五年)的贷款。长期贷款，系指贷款期限在五年(不含五年)以上的贷款。

保定市分行小企业信贷中心银行贷款(3)信用贷款、担保贷款和票据贴现。信用贷款，系指以借款人的信誉发放的贷款。担保贷款，系指保证贷款、抵押借款、质押贷款。保证贷款，系指按《中华人民共和国担保法》规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。抵押贷款，系指按《中华人民共和国担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。质押贷款，系指按《中华人民共和国担保法》规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。票据贴现，系指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。

保定市分行小企业信贷中心银行贷款

(1)自营贷款、委托贷款和特定贷款。自营贷款，系指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。委托贷款，系指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由贷款人(即受托人)根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。贷款人(受托人)只收取手续费，不承担贷款风险。特定贷款，系指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款。

(2)短期贷款、中期贷款和长期贷款。短期贷款，系指贷款期限在一年以内(含一年)的贷款。中期贷款，系指贷款期限在一年以上(不含一年)五年以下(含五年)的贷款。长期贷款，系指贷款期限在五年(不含五年)以上的贷款。

保定市分行小企业信贷中心银行贷款(3)信用贷款、担保贷款和票据贴现。信用贷款，系指以借款人的信誉发放的贷款。担保贷款，系指保证贷款、抵押借款、质押贷款。保证贷款，系指按《中华人民共和国担保法》规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。抵押贷款，系指按《中华人民共和国担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。质押贷款，系指按《中华人民共和国担保法》规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。票据贴现，系指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。保定市分行小企业信贷中心银行贷款分析要点了解企业短期借款的银行、用途、起止日期、利率、抵（质）押资产。企业主口述必须与报表数据一致，如不一致，必须详细询问。可作为企业主其他民间借贷调查的切入点。小企业货款中要求企业提供相关的贷款合同或是结算利息清单，同时对企业的银行征信系统显示的数据与企业提供的合同进行比较，有时农村信用社的贷款在人行的征信系统中不显示，这时就要以企业提供的合同为准计算企业的银行贷款和财务费用了。

保定市分行小企业信贷中心13、私人借款私人借款：现实生活中，私人之间因一时需要相互借款属于正当的民事交往。双方达成的借款协议无论是口头，还是书面形式，都属于借款合同。借款交付后，双方当事人之间就产生了特定的债权债务关系。出借方属于债权人，有权要求借款方偿还借款。借款方作为债务人，有义务向出借方偿还借款。如果双方当事人事先约定还款期限，借款方应当按约定的期限还款。如果事先没有约定，出借方有权随时要求借款方还款，但是应当给借款方留有一定的筹款时间。如果双方事先约定是要支付利息的有偿借款，只要不属于高利贷，借款方还应当在偿还借款的同时，按约定支付利息。

保定市分行小企业信贷中心14、应付账款应付账款：是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。分析要点分析企业应付账款占流动负债的比例，若应付账款金额较大，应关注应付账款对象、交易内容等；若企业应付账款与应收账款的比例大于1，表明企业可能存在侵占上游资金的倾向或者资金紧张，此时应密切核实其贷款用途。小企业货款分析这个科目要与企业上游客户的结算方式相结合，金额是否与企业购买原材料的金额匹配，前后是否一致。从企业的帐户流水查看结算周期。

保定市分行小企业信贷中心15、预收账款预收账款：预收帐款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。要点：查看企业与下游客户的合同，对照结算方式来分析企业报表数据的真实性。

保定市分行小企业信贷中心16、长期负债长期负债是指偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的债务,主要包括长期借款、公司债券、长期应付款、专项应付款和其他长期负债项目分析要点了解企业长期借款的银行、用途、起止日期、利率、抵（质）押资产。可作为企业主其他民间借贷调查的切入点。由于长期借款一般需要担保，长期借款规模不应超过固定资产与无形资产中土地使用权合计价值的50%。小企业贷款要求企业提供相关的合同，长期银行借款影响企业的授信金额。根据我国实际情况，我行小企业授规则假定信用社的贷款在未来一年中续贷本金的80%。保定市分行小企业信贷中心17、实收资本实收资本是投资者实际投入企业经济活动的各种财产物资，包括国家投资、法人投资、个人投资和外商投资。国家投资是有权代表国家投资的部门或者机构以国有资产投入企业的资本；法人投资是企业法人或其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业的资本；个人投资是社会个人或者本企业内部职工以其合法的财产投入企业所形成的资本；外商投资是国外投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入的资本。要点：小企业的报表中实收资本与企业的注册资本基本是一致的，不一致的时候是企业的实收资本没有达到在工商部门登记时的金额。

保定市分行小企业信贷中心实收资本小企业授信报告中对实收资本的分析：一一般关注企业的实收资本的增减情况，分析各期、各年的资产负债表中实收资本项目金额是否比较稳定，如发生重大变化，应关注其变化的原因、资金来源与去向。当期初实收资本不等于期末实收资本时，应核实说明企业实收资本增加的真实存在性，是否存在虚增实收资本、抽逃投资现象；对企业的银行帐户流水进行分析，对增资日现金流水进行分析，如果增资后企业的现金没有放在企业就要对这一现象进行分析了，是否是存在虚增实收资本、抽逃投资现象，在作报告时对实收资本的计入要以真实性原则为主；保定市分行小企业信贷中心实收资本实收资本是指企业投资者按照企业章程或合同、协调的约定，实际投入企业的资本。我国实行的是注册资本制，因而，在投资者足额缴纳资本之后，企业的实收资本应该等于企业的注册资本。所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。由于企业组织形式不同，所有者投入资本的会计核算方法也有所不同。除股份有限公司对股东投入的资本应设置“股本”科目外，其余企业均设置“实收资本”科目，核算企业实际收到的投资人投入的资本。设立公司必须经过中国注册会计师进行验资。保定市分行小企业信贷中心实收资本的计算（1）对于以货币投资的，主要根据收款凭证加以确认与验证。对于外方投资者的外汇投资，应取得利润来源地外汇管理局的证明。（2）对于以房屋建筑物、机器设备、材料物资等实物资产作价出资的，应以各项有关凭证为依据进行确认，并应进行实物清点、实地勘察以核实有关投资。房屋建筑物应具备产权证明。（3）对于以专利权、专有技术、商标权、土地使用权等无形资产作价出资的，应以各项有关凭证及文件资料作为确认与验证的依据。外方合营者出资的工业产权与专有技术，必须符合规定的条件

保定市分行小企业信贷中心18、资本公积资本公积（capitalreserves）是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。我国会计准则所规定的可计入资本公积的贷项有四个内容：资本溢价、股本溢价、其他资本公积、资产评估增值、捐赠资本和资本折算差额。

保定市分行小企业信贷中心资本公积资本溢价是公司发行权益债券价格超出所有者权益的部分，股本溢价是公司发行股票的价格超出票面价格的部分，其他资本公积包括可供出售的金融资产公允价值变动、长期股权投资权益法下被投资单位净利润以外的变动。资产评估增值是按法定要求对企业资产进行重新估价时，重估价高于资产的账面净值的部分（参见资产评估）。捐赠资本是不作为企业资本的资产投入。资本折算差额是外币资本因汇率变动产生的差额。

按照我国财务制度规定，资本公积只能按照法定程序转增资本。我国有不少上市公司均有将资本公积转增资本，增发股票的实例。保定市分行小企业信贷中心资本公积资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等j资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和直接计入所有者权益的利得和损失等。

资本溢价(或股本溢价)是企业收到投资者的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资。形成资本溢价(或股本滥价)的原因有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。

直接计入所有者权益的利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

资本公积一般应当设置“资本(或股本)溢价”、“其他资本公积”明细科目核算。

保定市分行小企业信贷中心

资本公积资本公积是通过企业非营业利润所增加的净资产，包括接受捐赠、法定财产重估增值、资本汇率折算差额和资本溢价所得的各种财产物资。接受捐赠是指企业因接受其他部门或个人的现金或实物等捐赠而增加的资本公积；法定财产重估增值是指企业因分立、合并、变更和投资时资产评估或者合同、协议约定的资产价值与原账面净值的差额；资本汇率折算差额是指企业收到外币投资时由于汇率变动而发生的汇兑差额；资本溢价是指投资人缴付的出资额超出其认缴资本金的差额，包括股份有限公司发行股票的溢价净收入及可转换债券转换为股本的溢价净收入等。要点：企业的成立时实际投资金额大于企业的注册资本的部分记入了资本公积。

保定市分行小企业信贷中心19、盈余公积盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设施的支出。按现行规定，上市公司按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。上市公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。二是任意盈余公积。任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取。法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取；后者则由公司自行决定提取。

保定市分行小企业信贷中心盈余公积与资本公积区别盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积与资本公积不同，盈余公积是从净利润中取得的，而资本公积的形成有其特定的来源，与企业的净利润无关。

根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于企业职工福利设施的支出，如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出。现行制度规定，公司制企业按照税后利润的5％至10％的比例提取法定公益金。

一般盈余公积又分为两种：一是法定盈余公积。公司制企业的法定盈余公积按照税后利润的10％提取(非公司制企业也可按照超过10％的比例提取)，法定盈余公积累计额已达注册资本的50％时可以不再提取。二是任意盈余公积。任意盈余公积是公司制按照股东大会的决议企业提取的。法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取，后者则由企业自行决定提取。

保定市分行小企业信贷中心20、未分配利润未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。

未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指明特定用途的利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。（4）未分配利润是本年度所实现的净利润经过利润分配后所剩余的利润，等待以后分配。如果未分配利润出现负数时，即表示年末的未弥补的亏损，应由以后年度的利润或盈余公积来弥补。

保定市分行小企业信贷中心四、损益表的相关内容小企业的授信报告中损益表格式对损益表中的几个科目进行解释保定市分行小企业信贷中心行次项目平季月旺季月淡季月1主营业务收入

2原材料成本

3直接人工成本（工资）

4水电费

5固定资产折旧

6主营业务成本（2+3+4+5）

7包装费

8运输费

9展览、广告费

10租赁费

11专设的销售机构的费用

12维护费

13其他费用

14营业及管理费用合计（7+8+9+10+11+12+13）

15财务费用

16营业利润（1+14-15）

17投资收益

18营业外收支净额

19利润总额（16+17+18）

20所得税

21净利润（19-20）

损益表简表单位：万元保定市分行小企业信贷中心1、主营业务收入损益类账户，指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。贷方登记企业销售商品，提供劳务的而取得的收入，借方登记销售退回和在期末接转入本年利润的数额。期末结转后无余额。本项指标在各行业会计制度中的名称叫法不同，但一律按各行业会计制度或报表定义的口径进行填报，其中农业企业是指“主管业务收入”；工业企业是指“产品销售收入”；交通运输企业指“主管业务收入”；建筑企业指“合同成本收入”；批发零售贸易企业指“商品销售收入”；房地产企业指“房地产经营收入”；其他企业指“经营(营业)收入”。本项指标应按企业集团各成员企业相加汇总的数据填报

简单的说，就是企业工商营业执照中注册的主营和兼营的项目内容．主营的业务内容就是主营业务收入，兼营的业务内容就是其他业务收入．

保定市分行小企业信贷中心2、主营业务成本主营业务成本，是指企业经营主要业务而发生的实际成本。它是为取得主营业务收入所发生的代价。成本的确认和计量，公司、企业的费用、成本主要反映资源的耗费情况。通过对公司、企业费用项目的分析，

对主营业务成本首先要进行数量判断：主营业务成本与主营业务收入配比。将两者之差除以主营业务收入，即得出一个重要的财务指标——毛利率。并以此结合行业、企业经营生命周期来评价主营业务成本的合理性。一般而言，工业企业和商业企业的毛利率在20％左右，饮食业的毛利率在40％左右。若毛利率过低或过高，需要进一步质量判断。结合同期主营业务收入，计算毛利率（1-主营业务成本/主营业务收入），关注毛利率的是否稳定，若明显增加或下降，应了解背后原因。

保定市分行小企业信贷中心主营业务成本主营业务成本主要包括原材料成本、折旧费用、一线工人工资、水电费。保定市分行小企业信贷中心3、广告费广告费：所谓广告费，是指企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销的目的所支付的费用税法规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入的2%，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类、白酒类广告费不得在税前扣除，纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。保定市分行小企业信贷中心4、营业费用是指企业在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的除营业成本以外的各项费用以及专设销售机构的各项经费。包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费、租赁费（不包括融资租赁费），以及为销售本公司商品而专设销售机构的职工工资、福利费、办公费、差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品的摊销等。要点：小企业贷款中分析近几年的营业费作占主营业务收入的比例，以此中最大比例为准计算报表中的费用。

保定市分行小企业信贷中心5、管理费用管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。

包括：工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、坏账损失、公司经费、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。

其中公司经费包括总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费,折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费；

保定市分行小企业信贷中心管理费用劳动保险费指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险基金）、易地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹基金；待业保险费指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金；

董事会会费是指企业最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等；

保定市分行小企业信贷中心管理费用业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的交际应酬费用，在下列限额内据实列入管理费用：

全年销售净额（扣除折让、折扣后的净额）在1500万元以下的，不超过年销售净额的0.5%；

全年销售净额超过1500万元但不足5000万元的，不超过该部分销售净额的0.3%；超过5000万元但不足1亿元的，不超过该部分的0.2％；

超过1亿元的，不超过该部分的0.1％。保定市分行小企业信贷中心6、财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费、等。但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的利息支出，计入购建资产的价值；清算期间发生的利息支出，计入清算损益。

企业发生的财务费用，虽为取得营业收入而发生，但与营业收入的实现没有明显的因果关系，不宜将它计入生产经营成本，只能作为期间费用，按实际发生额确认，计入当期损益。企业发生的财务费用，一般在“财务费用”科目进行核算，并按费用种类设置明细帐。财务费用发生时，记入该科目的借方，期末将余额结转“本年利润”科目时，记入该科目的贷方。保定市分行小企业信贷中心财务费用财务费用的具体内容（1）利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。

（2）汇兑损失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。

（3）相关的手续费，指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。

（4）其他财务费用，如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。保定市分行小企业信贷中心财务费用财务费用的分配但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的利息支出，计入购建资产的价值；清算期间发生的利息支出，计入清算损益。烽火专家认为企业发生的财务费用，虽为取得营业收入而发生，但与营业收入的实现没有明显的因果关系，不宜将它计入生产经营成本，只能作为期间费用，按实际发生额确认，计入当期损益。企业发生的财务费用，一般在“财务费用”科目进行核算，并按费用种类设置明细帐。财务费用发生时，记入该科目的借方，期末将余额结转“本年利润”科目时，记入该科目的贷方。

经营期间发生的手续费、工本费等不能记入财务费用，而应记入管理费用下的办公费

为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，计入在建工程，不作为财务费用核算.。筹建期间的财务费用计入长期待摊费用。保定市分行小企业信贷中心7、营业外收入、支出营业外收入指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。它主要包括下列内容：（1）固定资产盘盈（2）处置固定资产净收益（3）非货币性交易收益（4）出售无形资产收益（5）罚款净收入（6）因债权人原因确实无法支付的帐款（7）教育费附加返还款。

其他业务收入是指企业除商品销售以外的其他销售及其他业务所取得的收入。它包括材料销售、技术转让、代购代销、固定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务收入。

营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组

保定市分行小企业信贷中心8、投资收益企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息，以及投资到期收回在或到期前转让债权得款项高于账面价值的差额等。投资活动也可能遭受损失，如投资到期收回的或到期前转让所得款低于账面价值的差额，即为投资损失。投资收益减去投资损失则为投资净收益。随着企业握有的管理和运用资金权力的日益增大，资本市场的逐步完善，投资活动中获取收益或承担亏损，虽不是企业通过自身的生产或劳务供应活动所得。却是企业利润总额的重要组成部分，并且其比重发展呈越来越大的趋势。

保定市分行小企业信贷中心9、流转税、所得税企业的增值税率为17%，消费税率为5%企业所得税的税率为25%。此外为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目。规定了两档优惠税率：20%和15%。小企业贷款报表中采用了25%税率

保定市分行小企业信贷中心五、现金流量表定义：目前来讲小企业贷款中只有审查岗用到现金流量表，在此只在总体上作一个说明。保定市分行小企业信贷中心现金流量表的分析要点分析要点企业投资活动产生的净现金流量为负是正常现象，表明企业可能处于成长期，获得了新的投资获利机会，实施了扩张的投资政策（如购置固定设备、新建厂房等）。须关注投资支出的合理性和投资收益的实现状况。投资活动产生的净现金流量为正通常是非正常现象。须关注是否长期资产处置/变现、投资收益实现以及投资支出过少等现象及其原因。如果是由企业将大量闲置或多余资产变现引起的，则此种现象对企业经营是有利的；如果是由于经营困难或环境变化、偿债出现问题，企业需要以处理固定资产、处置或收回投资项目来维持经营、偿还债务的，则需高度重视。企业处置固定资产、无形资产或其他长期资产所收回的现金净额在整个现金流入中所占比重很大的，说明客户可能正处于转产时期，或者未来产能将受到严重影响，企业可能陷入深度债务危机之中，应予以高度关注。保定市分行小企业信贷中心现金流量表的分析要点3、筹资性现金流分析

核算内容筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资性现金流入包括吸收投资所收到的现金、借款所收到的现金等，筹资性现金流出包括偿还债务所支付的现金、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金等。分析要点如果本期筹资性现金流入过大,可能对以后会计期间的现金流量及资金成本产生一定压力，应关注企业的筹资目的及实际履行情况。如果本期借入的银行借款大部分用于偿还借款本息,说明企业前期借款使用效益不佳，存在“倒贷（据）”现象。保定市分行小企业信贷中心现金流量表的分析要点如果筹资活动产生的现金净流量大于零，应关注筹资与投资及经营规划是否协调。如果协调，表明企业正处于生产经营的发展期，应密切关注贷款的偿还来源。如果筹资活动产生的现金流量小于零，应关注企业是否面临偿债压力，同时缺乏新的筹资能力、企业是否无新的投资发展机会。如果正常，则应结合经营活动产生的现金净流量判断企业生产经营是否处于稳定期。具体分析时，应将吸收权益性资本产生的现金总流入量与筹资活动产生的现金总流入量比较。如果权益性资本所占比重大，说明企业资金实力较强，财务风险、流动性风险较低。保定市分行小企业信贷中心现金流量类型一般意义经营净现金流为“+”投资净现金流为“+”筹资净现金流为“+”表明企业主营业务在现金流方面能自给自足；在投资方面收益状况良好。如投资活动现金流入主要来自投资收益，表明企业投资况良好；如主要来自处置闲置固定资产，表明企业在盘活资产；筹资现金流为正，表明企业可能在为下一个投资项目做融资准备。经营净现金流为“+”投资净现金流为“+”筹资净现金流为“-”表明企业进入产品成熟期，产品销售市场稳定，进入投资回收期，前期的外部融资进入偿还期；这类企业经营和投资呈良性循环，融资活动净现金流为负数，是由于偿还借款所致，有利于降低企业的财务风险。保定市分行小企业信贷中心经营净现金流为“+”投资净现金流为“-”筹资净现金流为“+”表明企业处于高速发展期，有大量货币现金回笼；企业为扩大市场份额，仍需大量追加投资，通过筹集资金进行投资；应着重分析投资项目与当前主营业务的关联性，如为扩大再生产，应对项目的盈利能力、可行性、市场前景进行评估；如为投资非主营业务，应考虑企业自身承受风险的能力，项目前期的准备情况。经营净现金流为“+”投资净现金流为“-”筹资净现金流为“-”表明企业主营业务经营稳定，但一方面在偿还债务，一方面在继续投资，资金来源渠道有限；应关注企业的投资和筹资净现金流出对企业的正常经营造成的影响，应关注企业生产经营情况，警惕因生产经营情况恶化导致企业的财务危机。保定市分行小企业信贷中心经营净现金流为“-”投资净现金流为“+”筹资净现金流为“+”企业经营活动创造现金能力较差，可能伴随应收账款、存货增加等情况，财务状况可能恶化；投资性现金流为正，应区分投资性现金流来自投资收益还是处置资产、收回投资。如来自收回投资，说明企业维持经营主要依赖投资产生的现金流入；如来自处置资产，说明企业可能进行重大资产重组或准备停业、清算；筹资性现金流为正，其原因可能是企业准备投资其它项目，或企业通过举债维持日常经营运转。经营净现金流为“-”投资净现金流为“+”筹资净现金流为“-”企业主营业务所产生的现金流入不敷出，经营活动已发出危险信号；企业面对较大的清偿债务压力，不得不收回投资以弥补现金的不足；如投资活动现金流来源于固定资产处置，则企业在短期内可能面临严重危机。

保定市分行小企业信贷中心经营净现金流为“-”投资净现金流为“-”筹资净现金流为“+”企业靠举债维持日常经营和生产规模扩大，财务风险较大；如企业处于初创期，效益特征尚不明显，则属于正常；如企业处于成长期或成熟期，说明企业主营业务现金流入不敷出，同时大量资金被投资活动占用，财务风险极大。经营净现金流为“-”投资净现金流为“-”筹资净现金流为“-”表明企业财务状况已处于危机状态，被兼并、破产的风险较大。保定市分行小企业信贷中心经营性现金流分析核算内容经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营性现金流入包括企业销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还等，经营性现金流出包括购买商品、接收劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费等。保定市分行小企业信贷中心分析要点如果经营活动现金流净流量为负，通常说明企业经营活动创造现金的能力不足；如果经营活动现金流净流量为正，并可补偿当期的非付现成本（指没有使企业发生现金流出的成本，如折旧和摊销费用等），通常说明企业能在现金流转上维持“简单再生产”；如果经营活动产生的现金流量在补偿当期的非现付成本后还有剩余，则意味着经营活动产生的现金流量将会对企业进一步的投资发展作出贡献；如果企业销售商品、提供劳务收到的现金占经营活动现金流入总额的比重很小，说明企业的经营收益没有体现为现金收入,可能是企业的回款能力不足,或者企业的付款增加,体现在报表上的是应收账款、预付账款、存货的增加和应付账款、预付账款的减少,其具体原因应进一步分析。如果企业经营活动净现金流与企业净利润存在很大差距，表示客户的利润质量可能存在问题，体现在报表上可能是应收账款、预付账款、存货的增加或应付账款、预付账款的减少，其具体原因应进一步分析。保定市分行小企业信贷中心投资性现金流分析核算内容投资活动是指企业长期资产的购建和不属于现金等价物范围的投资及处置活动。投资性现金流入包括收回投资所收到的现金、取得投资收益所收到的现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额等，投资性现金流出包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金、投资所支付的现金等。保定市分行小企业信贷中心分析要点企业投资活动产生的净现金流量为负是正常现象，表明企业可能处于成长期，获得了新的投资获利机会，实施了扩张的投资政策（如购置固定设备、新建厂房等）。须关注投资支出的合理性和投资收益的实现状况。投资活动产生的净现金流量为正通常是非正常现象。须关注是否长期资产处置/变现、投资收益实现以及投资支出过少等现象及其原因。如果是由企业将大量闲置或多余资产变现引起的，则此种现象对企业经营是有利的；如果是由于经营困难或环境变化、偿债出现问题，企业需要以处理固定资产、处置或收回投资项目来维持经营、偿还债务的，则需高度重视。企业处置固定资产、无形资产或其他长期资产所收回的现金净额在整个现金流入中所占比重很大的，说明客户可能正处于转产时期，或者未来产能将受到严重影响，企业可能陷入深度债务危机之中，应予以高度关注。保定市分行小企业信贷中心筹资性现金流分析核算内容筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资性现金流入包括吸收投资所收到的现金、借款所收到的现金等，筹资性现金流出包括偿还债务所支付的现金、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金等。保定市分行小企业信贷中心财务报表之间的关系企业三大报表之间应存在下列匹配关系：同期销售收入与应收账款应呈同向变动，彼此变动幅度差异不应过大同期销售收入与存货应呈同向变动，彼此变动幅度差异不应过大同期销售成本与应付账款应呈同向变动，彼此变动幅度差异不应过大财务费用与短/长期借款是否匹配保定市分行小企业信贷中心

六、贷前准备时对财务报表综合分析从最新一期资产负债表、损益表入手将过去几年资产负债表、损益表结合起来作比较（倒序）总体分析结构分析趋势分析保定市分行小企业信贷中心资产负债表的分析总体分析：关注企业的总资产、总负债、实收资本的各自金额。结构分析：在总资产中，流动资产、固定资产、无形资产各自金额及占比在流动资产中，哪几项资产（货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、存货）占比相对较多（排名前三的），分别多少在总负债中，流动负债、长期负债各自金额及占比在流动负债中，哪几项负债（短期借款、应付帐款、预收账款、其他应付款等）占比相对较多（排名前三的），分别多少趋势分析：哪些科目变化较大？变化情况（绝对变化量？相对变化量？持续性or波动性？增加or减少？）变化原因？保定市分行小企业信贷中心损益表的分析总体分析：前几个月累计销售收入、营业费用、管理费用、净利润是多少结构分析：毛利率营业费用、管理费用在主营业务收入中的占比趋势分析：最近三年主营业务收入及其增长率？变化情况？最近一年主营业务收入预计增长率最近三年毛利率？变化情况？最近三年净利润及其增长率？变化情况？最近三年营业费用及管理费用、增长率、在主营业务收入中的占比？变化情况？保定市分行小企业信贷中心现金流量表的分析总体分析：识别现金流量类型：“+-+”、“+--”、“--+”等，并作出分析结构分析：在经营活动现金流入中，销售商品、提供劳务收到的现金及其占比在经营活动现金流出中，购买商品、接受劳务收到的现金及其占比在投资活动现金流入中，取得投资收益所收到的现金及其占比在投资活动现金流出中，购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金及其占比在筹资活动现金流入中，借款所收到的现金及其占比在筹资活动现金流出中，偿还债务、偿付利息所支付的现金及其占比趋势分析：识别以前年度的现金流量类型保定市分行小企业信贷中心三大报表综合分析

通过采用上述思路，结合具体企业的具体报表，可提炼出财务部分的调查要点，抽象归纳如下：金额（或占比）相对较大的科目内容、产生原因等详细信息；变化相对较大的科目内容、产生原因等详细信息；毛利率变化情况及原因分析；异常情况的分析（科目不平衡、科目不匹配等）的分析。保定市分行小企业信贷中心建议思路：（1）资产负债表分析A．从最新一期资产负债表（照片）入手，资产＝负债＋所有者权益资产＝流动资产＋固定资产＋无形资产及其他资产合计负债＝流动负债＋长期负债所有者权益＝实收资本＋资本公积＋盈余公积＋未分配利润总体：总资产？总负债多少？实收资本？结构：（一级结构）在总资产中，流动占比？固定资产占比？（二级机构）在流动资产中，哪几项资产占比相对较多（NO3）？分别多少？（货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、存货）在流动负债中，哪几项负债占比相对较多（NO3）？分别多少？B．将过去几年的资产负债表，结合起来作比较逆向：09年6月——08年底——07年底趋势：哪些科目变化较大？变化情况（持续性or波动性,增加or减少，绝对变化量？相对七、案例保定市分行小企业信贷中心1、变化量？）？变化原因？（2）损益表分析A．从最新一期损益表入手总体：今天前几个月累计销售收入/主营业务收入？管理费用？净利润？比率：毛利率？管理费用在主营业务收入中的占比？B．将过去几年的损益表，结合起来作比较逆向：09年前n月——08年——07年总体：08年主营业务收入？07年主营业务收入？06年主营业务收入？趋势：主营业务收入增长率？（07年？08年？09年前n月收入/08年收入Vsn/12）各期净利润增长率？各期毛利率？变化情况？各期管理费用增长率？各期管理费用在主营业务收入中的占比（3）现金流量表分析……（4）三表综合分析……2、抓住重点／主干3、分析要全面、有逻辑构成／内容－有多少－结构（横向）－变化趋势（纵向）－变化原因由表及内保定市分行小企业信贷中心保定市分行小企业信贷中心15问题七：主营业务税金及附加费用偏低，与资产负债表中的未交税金构不成一定比例1、未交税金是指应交而未交的各项税金之和，具体包括应交的如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。2、主营业务税金及附加科目核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等16查看企业银行存款和现金是否与其提供数据相符货币资金的核实17查看其实际存货是否与所提供数据相符，并查看其存货生产日期存货的构成？核实？详细信息（成因、生产日期、与其他指标的对比等）18查看固定资产实有数及其计提折旧方式19应收账款的回收方式，应收账款期限20询问工人工资收入及福利状况，工资收入是否及时生产工人平均工资水平？每月工资支付额？21客户类型、来源、结算方式、结算周期——应收款应收-销售-客户保定市分行小企业信贷中心22所需原料，原料利用率、使用周期（进货周期）——预付应付款预付、应付-采购-上游供应商23固定资产列项同124雇工人数，工资水平25毛利率？初步计算是20%26资产负债表中应收账款比较多，应询问企业主是否很多帐比较难收回来。27看应付账款考虑该企业主是否资金流通比较慢。？？28机器折旧按几年折旧是否符合该行业实际情况。29具体工人工资标准，工人人数，以确定工资，福利所列数据是否真实，准确。30仔细盘点存货，看是否属实。同1731应收帐款和应付帐款的余额过大，要查明细，而且没有计提坏帐准备。32折旧的年限和折旧率、方法33税率是多少，交纳什么税，与收入不成比例？34其它应付款与其它未交款的明细保定市分行小企业信贷中心八、简要财务报表编制——概论目的：揭示企业真实的资产负债、损益情况。对企业的还款能力作出定量评估。基本原则：简单有效、格式规范、谨慎假设、小心求证报表编制的分工调查人员负责编制小企业简要资产负债表及损益表。审查人员负责编制简要现金流量表。报表编制的时机在现场调查后，调查人员应结合所收集的信息，编制企业简要报表，汇入调查报告。故意编制虚假报表的责任保定市分行小企业信贷中心简要财务报表编制常见信息来源

1、每一财务科目的调查来源都可包括：被调查人员口述、企业提供的财务报表、其他材料证明2、企业提供的各种明细资料。。保定市分行小企业信贷中心资产负债表编制1、货币资金常见信息来源：贷款申请表、企业银行结算账户流水等注意事项：为了避税，小企业经常会通过企业主的个人存折（卡）进行收款，必要时可索要企业主个人账户流水。查看银行账户流水时，不仅应注意最新时点的余额，还应注意最近时段内的平均余额，注意近期是否有大额的流入和流出，并询问具体原因。对于近一个月账户余额有大幅增加的，若客户无法给出合理解释时，应防范客户的骗贷风险。对企业一年的帐户流水进行加总。保定市分行小企业信贷中心资产负债表编制——案例1、货币资金来源1：根据客户提供的银行对账单得出，余额为50万元。来源2：客户申请表内描述有银行存款80万元。小结：根据眼见为实及保守原则，按来源1计入资产负债表。保定市分行小企业信贷中心资产负债表编制2、应收款项常见信息来源：企业应收账款明细、报表余额结算账户流水、销售/供货合同等注意事项：应收账款只包括赊销产品形成的债权，私人借款不包括在内；账龄超过一年的应收账款不再记入资产负债表；对于经判断无法回收或回收可能性较小的应收账款不计入资产负债表。保定市分行小企业信贷中心资产负债表编制——案例2、应收账款：来源1：根据客户提供的应收款明细30万元。来源2：企业的财务报表显示为30万元。小结：应收款按30万元计入。保定市分行小企业信贷中心资产负债表编制3、预付账款常见信息来源：企业预付账款明细、结算账户流水、采购合同等注意事项：预付账款仅包括企业为正常生产经营活动所需而向发货方或提供劳务方预先支付的款项，如属于企业非正常生产经营活动中形成的预付款或长期沉淀无法带来未来资源流入的预付款不包括在内。来源1：企业提供的明细为6万元来源2：企业提供的报表显示余额为6万元小结：按6万元计入。保定市分行小企业信贷中心资产负债表编制4、存货常见信息来源：贷款申请表、企业存货明细、库存记录、出入库记录、调查人员现场盘点等注意事项：现场调查时，要对存货的真实性进行核实，确认存货确实为客户所拥有；存货