税收违举报管理办法

税收违举报管理办法一、总则（一）目的为了规范税收违法举报管理工作，保障公民、法人或者其他组织依法举报税收违法行为的权利，维护税收秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国行政处罚法》等有关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于单位、个人采用书信、互联网、传真、电话、来访等形式，向税务机关检举纳税人、扣缴义务人税收违法行为以及提供税收违法线索的行为。（三）基本原则1.依法受理原则：税务机关应当依法受理举报，不得拒绝、推诿。对于符合规定的举报，应当及时进行处理。2.严格保密原则：税务机关应当对举报人的姓名、单位、住址、联系方式等信息严格保密，保护举报人的合法权益。严禁将举报材料转给被举报人或者被举报单位。3.客观公正原则：税务机关应当对举报内容进行客观、公正的调查核实，以事实为依据，依法作出处理决定。4.高效便民原则：税务机关应当提高举报管理工作效率，及时处理举报事项，为举报人提供便利。二、举报受理（一）举报渠道1.设立专门举报电话：税务机关应当设立专门的税收违法举报电话，并向社会公布。举报电话应当保持畅通，接受举报人24小时举报。2.开通网上举报平台：税务机关应当在官方网站上开通网上举报平台，方便举报人通过互联网进行举报。网上举报平台应当具备便捷的操作界面，能够及时接收、处理举报人提交的举报信息。3.设置举报信箱：税务机关应当在办税服务厅、办公场所等显著位置设置举报信箱，方便举报人投递举报信件。举报信箱应当定期开启，及时收取举报信件。4.接受来访举报：税务机关应当安排专人负责接待来访举报人，认真听取举报人反映的问题，并做好记录。（二）举报受理条件1.有明确的被举报人：举报人应当提供被举报人的姓名、单位名称、地址等详细信息，以便税务机关能够准确确定被举报人。2.有具体的举报事项：举报人应当详细描述税收违法行为的具体情况，包括违法事实、涉及金额、相关证据等，以便税务机关能够有针对性地进行调查核实。3.属于本办法规定的举报范围：举报人举报的事项应当属于税收违法行为，且符合本办法规定的举报范围。对于不属于税收违法行为的举报事项，税务机关应当告知举报人向相关部门反映。（三）受理程序1.接收举报材料：税务机关工作人员在接收举报材料时，应当认真核对举报人的身份信息、联系方式以及举报内容，确保举报材料的完整性和真实性。对于通过电话举报的，应当做好记录，并告知举报人举报材料将按照规定进行处理。对于通过网上举报平台举报的，应当及时下载举报信息，并进行登记。对于通过书信举报的，应当及时拆封，进行登记。对于来访举报的，应当安排专人接待，认真听取举报人反映的问题，并做好记录。2.审核举报材料：税务机关工作人员在接收举报材料后，应当对举报材料进行审核。审核的内容包括举报材料是否完整、举报事项是否明确、是否属于本办法规定的举报范围等。对于符合受理条件的举报材料，应当及时进行处理；对于不符合受理条件的举报材料，应当告知举报人不予受理的理由，并将举报材料退还举报人。3.受理登记：对于符合受理条件的举报材料，税务机关应当进行受理登记。受理登记的内容包括举报人的姓名、单位名称、联系方式、举报事项、受理时间等。受理登记应当及时、准确，确保举报信息的可追溯性。4.告知举报人：税务机关在受理举报后，应当及时告知举报人受理情况。告知的方式可以采用电话、短信、邮件等方式。告知的内容包括举报材料已受理、税务机关将按照规定进行调查核实、预计处理时间等。三、举报处理（一）调查核实1.成立调查组：税务机关应当根据举报事项的性质、复杂程度等情况，成立调查组。调查组应当由两名以上税务人员组成，并指定一名组长负责调查工作。2.制定调查方案：调查组应当根据举报事项的具体情况，制定详细的调查方案。调查方案应当包括调查目的、调查范围、调查方法、调查步骤、人员分工等内容。3.开展调查工作：调查组应当按照调查方案的要求，开展调查工作。调查工作可以采取实地检查、询问当事人、查阅账簿凭证、调取银行账户信息等方式进行。在调查过程中，调查组应当认真收集证据，确保证据的真实性、合法性和关联性。4.制作调查笔录：调查组在调查过程中，应当制作调查笔录。调查笔录应当由调查人员、被调查人签字确认。调查笔录应当详细记录调查过程、被调查人陈述的事实、提供的证据等内容。5.证据收集与固定：调查组应当及时收集、固定证据。证据可以包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录等。证据应当符合法律规定的形式要求，并能够证明税收违法行为的存在。（二）处理决定1.提出处理意见：调查组在完成调查工作后，应当根据调查结果，提出处理意见。处理意见应当包括是否存在税收违法行为、违法行为的性质、情节、处理依据以及处理建议等内容。2.审核处理意见：税务机关应当对调查组提出的处理意见进行审核。审核的内容包括调查程序是否合法、证据是否充分、处理依据是否准确、处理建议是否恰当等。对于审核通过的处理意见，应当提交税务机关负责人审批；对于审核不通过的处理意见，应当退回调查组重新进行调查核实。3.审批处理决定：税务机关负责人应当对处理意见进行审批。审批的内容包括处理意见是否符合法律法规的规定、是否符合税收政策的要求、是否有利于维护税收秩序等。对于审批通过的处理意见，应当作出处理决定；对于审批不通过的处理意见，应当退回调查组重新进行调查核实或者调整处理意见。4.制作处理决定书：税务机关应当根据处理决定，制作处理决定书。处理决定书应当包括被举报人的基本信息、税收违法行为的事实、处理依据、处理决定以及告知被举报人申请行政复议或者提起行政诉讼的权利等内容。处理决定书应当加盖税务机关印章，并送达被举报人。5.送达处理决定书：税务机关应当按照法定程序，将处理决定书送达被举报人。送达方式可以采用直接送达、留置送达、邮寄送达、公告送达等方式。对于直接送达的，应当由被举报人或者其法定代表人、主要负责人、负责收件的人签收；对于留置送达的，应当邀请有关基层组织或者所在单位的代表到场，说明情况，在送达回证上记明拒收事由和日期，由送达人、见证人签名或者盖章，把处理决定书留在被举报人的住所；对于邮寄送达的，应当通过邮政企业挂号寄送，并在挂号回执上注明处理决定书的名称、文号和收件人姓名、地址等；对于公告送达的，应当在税务机关公告栏、官方网站等媒体上公告，并在公告中注明处理决定书的名称、文号和公告日期。（三）执行与反馈1.执行处理决定：被举报人应当按照处理决定书的要求，履行相关义务。税务机关应当对处理决定的执行情况进行跟踪检查，确保处理决定得到有效执行。2.反馈处理结果：税务机关应当将处理结果及时反馈给举报人。反馈的方式可以采用电话、短信、邮件等方式。反馈的内容包括税收违法行为的调查核实情况、处理决定的内容以及执行情况等。四、举报奖励（一）奖励原则1.物质奖励与精神奖励相结合原则：税务机关对举报税收违法行为的有功人员，应当给予物质奖励和精神奖励，充分调动举报人举报税收违法行为的积极性。2.奖励与贡献相适应原则：税务机关应当根据举报人提供的线索和证据对查处税收违法行为所起的作用大小，给予相应的奖励。3.及时兑现原则：税务机关应当及时兑现举报奖励，确保举报人能够及时获得奖励。（二）奖励条件1.举报事项经查实，被举报人构成税收违法行为：举报人举报的事项必须经过税务机关调查核实，被举报人确实存在税收违法行为。2.举报人提供的线索和证据对查处税收违法行为起到关键作用：举报人提供的线索和证据应当能够直接指向税收违法行为，并且对税务机关查处税收违法行为起到了关键作用。3.举报人在举报过程中积极配合税务机关工作：举报人应当在举报过程中积极配合税务机关的调查工作，如实提供相关信息和证据，不得隐瞒、歪曲事实。（三）奖励标准1.根据举报案件的查补税款金额确定奖励比例：税务机关应当根据举报案件的查补税款金额，按照一定的比例给予举报人奖励。具体奖励比例如下：查补税款金额在1万元以下的，给予不超过1000元的奖励；查补税款金额在1万元以上（含1万元）、10万元以下的，给予不超过查补税款金额10%的奖励；查补税款金额在10万元以上（含10万元）、100万元以下的，给予不超过查补税款金额8%的奖励；查补税款金额在100万元以上（含100万元）、500万元以下的，给予不超过查补税款金额6%的奖励；查补税款金额在500万元以上（含500万元）的，给予不超过查补税款金额4%的奖励。2.对有重大贡献的举报人，可以给予额外奖励：对于举报重大税收违法案件，对国家税收造成重大损失或者在社会上产生重大影响的举报人，税务机关可以根据实际情况，给予额外奖励。额外奖励的金额由税务机关根据案件的具体情况确定。（四）奖励程序1.提出奖励申请：税务机关在作出处理决定后，应当及时告知举报人有申请奖励的权利。举报人应当在规定的期限内，向税务机关提出奖励申请。奖励申请应当包括举报人的姓名、单位名称、联系方式、举报事项、处理决定书文号、申请奖励金额等内容。2.审核奖励申请：税务机关应当对举报人提出的奖励申请进行审核。审核的内容包括举报人是否符合奖励条件、举报事项是否经查实、处理决定书是否已生效、申请奖励金额是否符合规定等。对于审核通过的奖励申请，应当提交税务机关负责人审批；对于审核不通过的奖励申请，应当告知举报人不予奖励的理由。3.审批奖励决定：税务机关负责人应当对奖励申请进行审批。审批的内容包括奖励申请是否符合法律法规的规定、是否符合奖励条件、奖励金额是否合理等。对于审批通过的奖励申请，应当作出奖励决定；对于审批不通过的奖励申请，应当退回举报人重新申请或者调整奖励申请。4.发放奖励资金：税务机关应当根据奖励决定，及时发放奖励资金。奖励资金可以通过银行转账、现金支付等方式发放给举报人。对于通过银行转账发放奖励资金的，应当将奖励资金直接转入举报人指定的银行账户；对于通过现金支付发放奖励资金的，应当由举报人本人签字领取。5.记录奖励情况：税务机关应当对举报奖励情况进行记录。记录的内容包括举报人姓名、单位名称、联系方式、举报事项、处理决定书文号、奖励金额、奖励发放时间等。举报奖励记录应当妥善保存，以备查阅。五、保密与保护（一）保密措施1.建立保密制度：税务机关应当建立健全举报保密制度，明确保密工作的职责、流程和要求。保密制度应当包括举报信息的收集、存储、传递、使用、销毁等环节的保密措施。2.加强人员培训：税务机关应当加强对工作人员的保密教育和培训，提高工作人员的保密意识和保密技能。工作人员应当严格遵守保密制度，不得泄露举报信息。3.规范信息管理：税务机关应当规范举报信息的管理，对举报信息进行分类、编号、存储，确保举报信息的安全。举报信息应当存储在专用的计算机系统中，并设置严格的访问权限。4.限制接触范围：税务机关应当严格限制举报信息的接触范围，只有参与举报调查处理工作的人员才能接触举报信息。在调查处理过程中，需要向其他部门或者人员提供举报信息的，应当经过严格的审批程序，并要求接收信息的部门或者人员签订保密协议。（二）保护举报人1.保障举报人安全：税务机关应当采取必要措施，保障举报人的人身安全。对于可能受到打击报复的举报人，税务机关应当及时采取保护措施，如提供安全住所、安排专人保护等。2.依法惩处打击报复行为：对于任何单位或者个人打击报复举报人的行为，税务机关应当依法予以惩处。构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处罚。3.为举报人提供法律援助：税务机关应当为举报人提供必要的法律援助，帮助举报人维护自己的合法权益。对于举报人因举报而受到的损失，税务机关应当依法给予赔偿。六、监督与责任（一）内部监督1.建立监督机制：税务机关应当建立健全举报管理工作内部监督机制，加强对举报受理、调查核实、处理决定、执行反馈等环节的监督检查。2.定期开展检查：税务机关应当定期对举报管理工作进行检查，检查的内容包括举报渠道是否畅通、举报受理是否及时、调查核实是否认真、处理决定是否公正、执行反馈是否到位、保密措施是否落实等。3.及时纠正问题：对于检查中发现的问题，税务机关应当及时进行纠正，并采取有效措施加以改进。对于违反举报管理规定的工作人员，应当依法给予相应的处分。（二）外部监督1.接受社会监督：税务机关应当接受社会各界对举报管理工作的监督，及时处理社会公众对举报管理工作的投诉和建议。2.公开举报信息：税务机关应当按照规定，及时公开举报案件的查处情况，接受社会公众的监督。公开的内容包括举报事项、处理结果、举报人信息等。3.加强与相关部门协作：税务机关应当加强与纪检监察、公安、检察、审计等部门的协作配合，形成监督合力，共同做好举报管理工作。（三）责任追究1.对税务机关工作人员的责任追究：税务机关工作人员在举报管理工作中，有下列情形之一的，应当依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：对举