环保税属地管理办法

环保税属地管理办法一、总则（一）目的为了加强环境保护税征收管理，规范环境保护税属地管理工作，根据《中华人民共和国环境保护税法》及其实施条例等相关法律法规，结合本地区实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于本地区内环境保护税的征收管理及相关属地管理工作，包括应税污染物的确定、纳税申报、税款征收、风险管理等环节。（三）基本原则1.依法征管原则严格按照环境保护税法及相关法律法规规定，依法进行环境保护税的征收管理，确保税款足额征缴，维护税法的严肃性和权威性。2.属地管理原则明确各属地管理部门的职责，按照地域管辖范围，负责本辖区内环境保护税的相关管理工作，做到责任清晰、管理到位。3.协同共治原则加强税务部门与生态环境等相关部门之间的协作配合，形成工作合力，共同推进环境保护税征收管理工作，促进环境保护与经济社会协调发展。4.风险管理原则运用风险管理理念，对环境保护税征收管理过程中的风险进行识别、评估和应对，提高征管效率，降低征管成本，防范执法风险。二、应税污染物及排放口管理（一）应税污染物的确定1.按照环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》确定本地区应税污染物的种类。2.生态环境部门应定期更新本地区应税污染物排放源清单，明确各类污染源的具体位置、所属行业、排放污染物种类等信息，并及时传递给税务部门。3.对于新出现的可能纳入应税污染物范围的物质，生态环境部门应会同税务部门，依据相关科学研究和环境监测数据，按照法定程序确定是否属于应税污染物。（二）排放口管理1.纳税人应当按照国家有关规定，设置和使用污染物排放口，并按照规范要求进行标识。2.排放口应安装符合国家和地方相关标准的污染物监测设备，确保监测数据的准确性和可靠性。监测设备应定期进行校准和维护，保证正常运行。3.纳税人应按照规定的时间和频次对排放口污染物进行监测，并如实记录监测数据。监测数据应保存完整，以备税务部门和生态环境部门核查。4.生态环境部门负责对排放口设置及监测设备安装使用情况进行监督检查，对不符合要求的，责令纳税人限期整改。整改仍不达标的，依法予以处理。三、纳税申报管理（一）申报期限1.环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。2.纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。（二）申报资料1.纳税人申报环境保护税时，应报送《环境保护税纳税申报表》及其附表。申报表应如实填写纳税人基本信息、应税污染物排放情况、计税依据、应纳税额等内容。2.纳税人除报送申报表外，还应根据不同情形，分别报送下列资料：首次申报环境保护税的纳税人，应报送基础信息采集表，包括生产经营和污染物排放等相关信息。纳税人与生态环境部门签订委托监测协议，按协议由生态环境部门进行监测的，应报送生态环境部门出具的监测报告。纳税人自行对污染物进行监测的，应报送污染物监测报告，报告内容应包括监测时间、监测点位、监测方法、监测结果等。适用环境保护税法所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值表》计算应税污染物排放量的纳税人，应报送禽畜养殖种类、数量、养殖周期、污水排放去向等相关资料。按照环境保护税法第十条第四项方法计算应税污染物排放量的纳税人，应报送相关监测数据、物料衡算数据等资料。（三）申报方式1.纳税人可以通过电子税务局、办税服务厅等渠道进行纳税申报。鼓励纳税人采用电子申报方式，提高申报效率。2.税务机关应加强对纳税申报的宣传和辅导，为纳税人提供便捷的申报服务。对于申报过程中遇到的问题，及时解答纳税人疑问，帮助纳税人准确申报。四、税款征收管理（一）计税依据确定1.应税大气污染物、水污染物的计税依据，按照污染物排放量折合的污染当量数确定。污染当量数根据污染物排放量和该污染物的污染当量值计算。计算公式为：污染当量数=污染物排放量÷污染当量值。2.应税固体废物的计税依据，按照固体废物的排放量确定。排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。计算公式为：排放量=当期产生量当期贮存量当期处置量当期综合利用量。3.应税噪声的计税依据，按照超过国家规定标准的分贝数确定。具体标准按照国家相关规定执行。（二）税款征收1.税务机关应根据纳税人申报的计税依据和适用税额，依法计算应纳税额，并开具税收缴款书。纳税人应按照税收缴款书注明的金额，及时足额缴纳税款。2.对于纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权按照合理方法进行核定。核定方法可参照同行业类似纳税人的生产经营规模、污染物排放情况等因素确定。3.税务机关应加强与国库的协作，确保税款及时足额缴入国库。对于逾期未缴纳税款的纳税人，按照税收征管法的有关规定加收滞纳金。（三）减免税管理1.环境保护税的减免税按照国家有关规定执行。纳税人享受减免税优惠的，应按照规定向税务机关报送相关资料，进行减免税备案或审批。2.生态环境部门应及时向税务机关提供纳税人的污染物排放达标情况等相关信息，协助税务机关做好减免税管理工作。对于不符合减免税条件的纳税人，税务机关应及时追缴已减免的税款。五、风险管理（一）风险识别1.税务部门和生态环境部门应建立联合风险识别机制，综合考虑纳税人的行业特点、生产经营规模、污染物排放情况、纳税申报数据等因素，识别环境保护税征收管理过程中的风险点。2.风险点主要包括：纳税申报数据异常、污染物排放监测数据不实、减免税申报资料虚假、未按规定设置排放口或安装监测设备等。（二）风险评估1.对识别出的风险点，运用科学合理的方法进行风险评估，确定风险等级。风险等级可分为高、中、低三个级别。2.风险评估应考虑风险发生的可能性和影响程度。对于高风险事项，应重点关注，采取针对性的应对措施；对于中风险事项，适当关注，加强日常管理；对于低风险事项，可进行一般性管理。（三）风险应对1.根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略。对于高风险纳税人，实施重点监控，开展纳税评估或税务稽查；对于中风险纳税人，进行风险提示，督促纳税人自查自纠；对于低风险纳税人，加强日常管理和辅导。2.税务部门和生态环境部门应加强协作配合，在风险应对过程中，及时共享信息，形成工作合力。对于发现的问题，依法依规进行处理，确保环境保护税征收管理工作的规范有序。六、部门协作（一）信息共享1.税务部门和生态环境部门应建立健全信息共享平台，实现涉税信息的实时交换和共享。共享信息包括纳税人的基本信息、污染物排放监测数据、环境违法处罚信息等。2.生态环境部门应定期向税务部门传递本地区重点污染源清单、污染物排放监测数据、环境违法处罚信息等资料。税务部门应及时将纳税人的纳税申报、税款缴纳、减免税备案等信息反馈给生态环境部门。3.双方应明确信息共享的内容、方式、频率和责任，确保信息共享的准确性和及时性。（二）联合执法1.税务部门和生态环境部门应建立联合执法机制，定期开展联合执法检查。对环境保护税征收管理过程中的重点难点问题，共同研究解决，加强对纳税人的监管。2.在联合执法检查中，税务部门负责检查纳税人的纳税申报、税款缴纳等情况；生态环境部门负责检查纳税人的污染物排放情况、污染防治设施运行情况等。对于发现的违法行为，依法依规进行处理。3.联合执法结束后，双方应及时总结经验教训，完善相关管理制度和工作流程，不断提高联合执法水平。（三）工作协调1.建立定期工作协调会议制度，税务部门和生态环境部门应定期召开会议，通报工作进展情况，研究解决工作中存在的问题，协调部署下一阶段工作任务。2.对于涉及环境保护税征收管理的重大政策问题、复杂业务问题等，双方应成立专门的工作协调小组，共同研究制定解决方案，确保工作顺利推进。3.在日常工作中，双方应加强沟通交流，建立良好的工作协作关系，形成工作合力，共同做好环境保护税征收管理工作。七、争议处理（一）纳税人与税务机关争议1.纳税人对税务机关作出的纳税申报、税款征收、减免税等决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。2.在争议处理过程中，税务机关应按照法定程序进行调查核实，提供相关证据和依据。纳税人应积极配合税务机关的工作，如实提供相关资料。3.对于行政复议或行政诉讼结果，税务机关和纳税人应严格执行，确保税法的严肃性和公正性。（二）税务机关与生态环境部门争议1.税务机关和生态环境部门在环境