税务局发票管理办法

税务局发票管理办法总则目的与依据为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等法律法规，制定本办法。适用范围本办法适用于公司/组织在生产经营活动中涉及的各类发票的领购、开具、取得、保管、缴销等事项。基本原则1.依法依规原则：严格遵守国家有关发票管理的法律法规和行业标准，确保发票管理工作合法合规。2.真实性原则：发票的开具和取得必须真实反映经济业务的实际情况，不得虚开发票。3.完整性原则：发票的内容必须完整，包括发票的基本信息、开票日期、购买方信息、销售方信息、货物或应税劳务、服务名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等。4.及时性原则：应及时开具、取得发票，并按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。发票的领购领购资格公司/组织依法办理税务登记后，凭税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。领购方式1.批量领购：对于发票使用量较大、财务制度健全、发票开具规范的公司/组织，可以申请批量领购发票。批量领购的数量根据公司/组织的实际经营情况和发票使用量进行核定。2.验旧购新：公司/组织在领购发票时，应当将已开具发票的存根联交主管税务机关查验。主管税务机关对已开具发票的开具情况进行审核，审核无误后，方可发售新的发票。3.交旧购新：对于财务制度不够健全、发票开具不够规范的公司/组织，可以实行交旧购新的领购方式。即公司/组织在领购发票时，应当将已开具发票的存根联全部交回主管税务机关，主管税务机关审核无误后，方可发售新的发票。领购流程1.申请：公司/组织财务部门根据发票使用情况，填写《发票领购申请表》，注明所需发票的种类、数量等信息，并加盖公司/组织公章。2.审核：主管税务机关对公司/组织提交的《发票领购申请表》进行审核，审核内容包括公司/组织的税务登记情况、发票使用情况、纳税申报情况等。审核无误后，在《发票领购申请表》上签署意见，并加盖税务机关印章。3.领购：公司/组织凭主管税务机关审核通过的《发票领购申请表》和发票领购簿，到主管税务机关指定的发票发售窗口领购发票。发票发售窗口根据公司/组织的申请，发售相应种类和数量的发票，并在发票领购簿上登记领购日期、发票号码、数量等信息。发票的开具开具要求1.字迹清楚：发票上的字迹应当清晰、工整，不得涂改、刮擦、挖补。2.内容真实：发票上的各项内容应当真实、准确地反映经济业务的实际情况，不得虚开、伪造发票。3.项目齐全：发票上的项目应当齐全，包括发票的基本信息、开票日期、购买方信息、销售方信息、货物或应税劳务、服务名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等。4.票物相符：发票上开具的货物或应税劳务、服务名称、规格型号、数量、单价、金额等应当与实际交易情况相符。5.全部联次一次性开具：发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。6.加盖发票专用章：发票联和抵扣联应当加盖发票专用章，不得加盖其他印章。开具范围1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票：在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动时，公司/组织应当按照规定向购买方开具发票。发票的开具应当按照实际交易金额如实开具，不得开具与实际交易情况不符的发票。2.特殊情况下由付款方向收款方开具发票：收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票。开具时限1.采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天：公司/组织在采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式销售货物时，应当在货物发出的当天开具发票。2.采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天：在采取交款提货结算方式销售货物时，应当在收到货款的当天开具发票。3.采取赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天：对于采取赊销、分期付款结算方式销售货物的，应当在合同约定的收款日期的当天开具发票。4.将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天：在将货物交付他人代销时，应当在收到受托人送交的代销清单的当天开具发票。5.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，应当在货物移送的当天开具发票。6.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费的，为货物移送的当天：将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费的，应当在货物移送的当天开具发票。7.将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或投资者、无偿赠送其他单位或个人的，为货物移送的当天：将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或投资者、无偿赠送其他单位或个人的，应当在货物移送的当天开具发票。开具流程1.开票申请：公司/组织销售部门或业务部门根据实际交易情况，填写《开票申请表》，注明购买方信息、货物或应税劳务、服务名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等信息，并加盖公司/组织公章。2.审核：财务部门对销售部门或业务部门提交的《开票申请表》进行审核，审核内容包括交易的真实性、发票开具的规范性等。审核无误后，在《开票申请表》上签署意见，并加盖财务专用章。3.开具：财务部门根据审核通过的《开票申请表》，按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具发票，并加盖发票专用章。4.交付：财务部门将开具好的发票交给购买方，并要求购买方在发票签收单上签字确认。发票的取得取得要求1.真实性：取得的发票必须是真实有效的，不得取得虚开、伪造的发票。2.合法性：取得的发票必须符合国家有关法律法规和行业标准的规定，不得取得不符合规定的发票。3.完整性：取得的发票必须内容完整，包括发票的基本信息、开票日期、购买方信息、销售方信息、货物或应税劳务、服务名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等。4.时效性：取得的发票必须在规定的时限内取得，不得取得逾期发票。取得范围1.购买商品、接受服务以及从事其他经营活动的单位和个人，支付款项时，应当向收款方取得发票：在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动时，公司/组织应当按照规定向收款方取得发票。发票的取得应当按照实际交易金额如实取得，不得取得与实际交易情况不符的发票。2.特殊情况下由收款方向付款方开具发票：收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由收款方向付款方开具发票。取得流程1.采购申请：公司/组织采购部门或业务部门根据实际采购需求，填写《采购申请表》，注明采购商品或服务的名称、规格型号、数量、单价、金额等信息，并加盖公司/组织公章。2.合同签订：采购部门或业务部门与供应商签订采购合同，明确双方的权利和义务，包括商品或服务的名称、规格型号、数量、单价、金额、交货时间、交货地点、付款方式等。3.发票取得：在收到供应商提供的货物或服务后，采购部门或业务部门应当及时向供应商索取发票。发票的取得应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实取得，并加盖发票专用章。4.审核：财务部门对采购部门或业务部门取得的发票进行审核，审核内容包括发票的真实性、合法性、完整性、时效性等。审核无误后，在发票上加盖“发票已审核”章，并进行账务处理。发票的保管保管要求1.专人保管：公司/组织应当指定专人负责发票的保管工作，确保发票的安全。2.专柜存放：发票应当存放在专门的保险柜或文件柜中，专柜存放，确保发票的存放安全。3.分类存放：发票应当按照种类、号码、开具日期等进行分类存放，便于查找和管理。4.防火防盗：发票保管场所应当具备防火、防盗等安全设施，确保发票的安全。5.防潮防虫：发票保管场所应当具备防潮、防虫等设施，确保发票的质量。保管期限1.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年：公司/组织应当按照规定保存已开具的发票存根联和发票登记簿，保存期限为5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2.发票专用章应当妥善保管，不得丢失：发票专用章是公司/组织开具发票的重要印章，应当妥善保管，不得丢失。如发票专用章丢失，应当及时向主管税务机关报告，并申请重新刻制。保管流程1.发票入库：财务部门在收到发票后，应当及时进行核对，核对无误后，将发票存入专门的保险柜或文件柜中，并登记发票的种类、号码、开具日期、数量等信息。2.发票领用：公司/组织内部人员因工作需要领用发票时，应当填写《发票领用申请表》，注明领用发票的种类、号码、数量等信息，并加盖公司/组织公章。财务部门对《发票领用申请表》进行审核，审核无误后，方可发放发票，并在发票领购簿上登记领用日期、发票号码、数量等信息。3.发票开具：财务部门在开具发票时，应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。开具完毕后，应当及时将发票存根联和发票登记簿整理归档。4.发票盘点：财务部门应当定期对发票进行盘点，确保发票的账实相符。盘点内容包括发票的种类、号码、数量、开具日期等信息。盘点结束后，应当编制《发票盘点表》，并将盘点结果报告公司/组织领导。发票的缴销缴销原因1.发票使用完毕：公司/组织在发票使用完毕后，应当及时向主管税务机关缴销发票。2.发票换版：因国家税收政策调整或发票管理需要，税务机关对发票进行换版时，公司/组织应当及时缴销旧版发票。3.发票作废：公司/组织在开具发票过程中，如发现发票开具错误、发票丢失等情况，应当及时作废发票，并向主管税务机关缴销作废发票。4.公司/组织注销：公司/组织在办理注销税务登记时，应当及时向主管税务机关缴销发票。缴销流程1.申请：公司/组织财务部门根据发票缴销原因，填写《发票缴销申请表》，注明缴销发票的种类、号码、数量等信息，并加盖公司/组织公章。2.审核：主管税务机关对公司/组织提交的《发票缴销申请表》进行审核，审核内容包括发票的使用情况、缴销原因等。审核无误后，在《发票缴销申请表》上签署意见，并加盖税务机关印章。3.缴销：公司/组织凭主管税务机关审核通过的《发票缴销申请表》，将需缴销的发票交主管税务机关指定的发票缴销窗口。发票缴销窗口对公司/组织提交的发票进行查验，查验无误后，予以缴销，并在发票领购簿上登记缴销日期、发票号码、数量等信息。监督检查内部监督1.财务部门定期检查：财务部门应当定期对公司/组织的发票管理情况进行检查，检查内容包括发票的领购、开具、取得、保管、缴销等环节。检查结束后，应当编制《发票管理检查报告》，并将检查结果报告公司/组织领导。2.审计部门不定期审计：审计部门应当不定期对公司/组织的发票管理情况进行审计，审计内容包括发票的真实性、合法性、完整性等。审计结束后，应当编制《发票管理审计报告》，并将审计结果报告公司/组织领导。外部监督1.税务机关日常检查：主管税务机关应当定期对公司/组织的发票管理情况进行日常检查，检查内容包括发票的领购、开具、取得、保管、缴销等环节。检查结束后，应当向公司/组织下达《税务事项通知书》，告知公司/组织检查结果及处理意见。2.税务机关专项检查：税务机关根据税收征管工作需要，不定期对公司/组织的发票管理情况进行专项检查。专项检查内容包括发票的使用情况、纳税申报情况等。检查结束后，应当向公司/组织下达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，依法对公司/组织的违法行为进行处理和处罚。法律责任违反发票管理规定的行为1.未按照规定领购发票：包括向税务机关以外的单位和个人领购发票、私售、倒买倒卖发票、贩运、窝藏假发票、向他人提供发票或者借用他人发票等行为。2.未按照规定开具发票：包括应开具而未开具发票、单联填开或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致、填写项目不齐全、涂改发票、转借、转让、代开发票、未经批准拆本使用发票、虚构经营业务活动，虚开发票、开具票物不符发票、开具作废发票、未经批准，跨规定的使用区域开具发票、以其他单据或白条代替发票开具、扩大专业发票或增值税专用发票开具范围、未按规定报告发票使用情况、未按规定设置发票登记簿等行为。3.未按照规定取得发票：包括应取得而未取得发票、取得不符合规定的发票、取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额、自行填开发票入账、其他未按规定取得发票的行为。4.未按照规定保管发票：包括丢失发票、损（撕）毁发票、丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿、未按规定缴销发票、印制发票的企业和生产发票防伪专用品的企业丢失发票或发票监制章及发票防伪专用品等行为。5.未按照规定接受税务机关检查：包括拒绝检查、隐瞒真实情况、刁难、阻挠税务人员进行检查、拒绝接受《发票换票证》、拒绝提供有关