审计期末考试题及答案

审计期末考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.审计的本质特征是（）。A.权威性B.公正性C.独立性D.真实性答案：C。审计的本质特征是独立性，它是审计能够客观、公正地进行监督和评价的基础。2.注册会计师审计起源于（）。A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国合伙企业制度D.日本股份制企业制度答案：A。注册会计师审计起源于16世纪的意大利合伙企业制度。3.下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是（）。A.财务报表审计的目标与范围B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础C.审计收费D.审计报告意见类型答案：D。审计报告意见类型是审计工作完成后根据审计结果确定的，不属于审计业务约定书的基本内容。4.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据答案：D。信息的缺乏本身也可能构成审计证据，比如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明。5.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是（）。A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.审计工作底稿的归档期限为财务报表报出日后60天内C.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年D.会计师事务所应当自财务报表报出日起，对审计工作底稿至少保存10年答案：A。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。6.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）。A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行答案：A。控制测试的目的是评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。确定控制是否得到执行是了解内部控制的目的，发现认定层次发生错报的金额是实质性程序的目的。7.下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（）。A.应对管理层凌驾于控制之上的控制B.信息技术一般控制C.信息技术应用控制D.对期末财务报告流程的控制答案：C。业务流程层面的控制主要是针对具体业务流程的控制，信息技术应用控制属于业务流程层面控制。应对管理层凌驾于控制之上的控制、对期末财务报告流程的控制属于整体层面控制，信息技术一般控制是与多个应用系统有关的控制。8.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节答案：D。注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，而不是所有类别，A错误；针对认定层次的特别风险实施的实质性程序不一定要包括实质性分析程序，B错误；如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或结合使用控制测试，C错误。9.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）。A.审计报告的收件人是指被审计单位B.审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计C.审计报告的意见段应当说明财务报表是否在所有方面按照适用的财务报告编制基础编制D.审计报告的强调事项段是指审计报告中提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项答案：B。审计报告的收件人是指按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人，A错误；审计报告的意见段应当说明财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，C错误；审计报告的强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，D表述不准确。10.下列有关内部审计与注册会计师审计的联系的说法中，错误的是（）。A.内部审计与注册会计师审计用以实现各自目标的某些方式是相似的B.内部审计对象与注册会计师审计对象密切相关C.内部审计与注册会计师审计的独立性相同D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师审计的工作效率答案：C。内部审计受本部门、本单位直接领导，独立性较弱；注册会计师审计是由独立的第三方进行的，独立性较强，二者独立性不同。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.审计的作用包括（）。A.制约作用B.促进作用C.证明作用D.监督作用答案：ABC。审计的作用主要有制约作用、促进作用和证明作用，监督作用是审计的职能之一。2.注册会计师的业务范围包括（）。A.审计业务B.审阅业务C.其他鉴证业务D.相关服务业务答案：ABCD。注册会计师的业务范围包括审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务。3.下列各项中，属于审计业务要素的有（）。A.审计业务的三方关系人B.财务报表C.财务报表编制基础D.审计证据和审计报告答案：ABCD。审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。4.审计证据的特性包括（）。A.充分性B.适当性C.可靠性D.相关性答案：AB。审计证据的特性包括充分性和适当性，适当性又包括相关性和可靠性。5.下列情况中，注册会计师可能考虑实施控制测试的有（）。A.被审计单位内部控制设计合理且预期运行有效B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.被审计单位的控制环境薄弱D.注册会计师在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的答案：ABD。当被审计单位内部控制设计合理且预期运行有效、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据、注册会计师在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师可能考虑实施控制测试。被审计单位控制环境薄弱时，通常不信赖内部控制，不实施控制测试。6.下列各项中，属于了解被审计单位及其环境的内容有（）。A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位的性质C.被审计单位对会计政策的选择和运用D.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险答案：ABCD。了解被审计单位及其环境包括了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；被审计单位的性质；被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战略以及相关经营风险等方面。7.下列关于审计抽样的说法中，正确的有（）。A.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的细节测试B.属性抽样用于控制测试，变量抽样用于实质性程序C.统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险D.审计抽样可以减少审计工作量，提高审计效率答案：ABCD。审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的细节测试；属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，常用于控制测试，变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法，常用于实质性程序；统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险；审计抽样可以通过抽取部分样本进行审查，减少审计工作量，提高审计效率。8.下列各项中，属于注册会计师在确定明显微小错报临界值时需要考虑的因素有（）。A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额B.重大错报风险的评估结果C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望D.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求答案：ABCD。注册会计师在确定明显微小错报临界值时需要考虑以前年度审计中识别出的错报的数量和金额、重大错报风险的评估结果、被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望、被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求等因素。9.下列有关审计报告类型的说法中，正确的有（）。A.无保留意见的审计报告意味着注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映B.保留意见的审计报告意味着注册会计师认为财务报表整体是公允的，但还存在对财务报表产生重大影响的错报C.否定意见的审计报告意味着注册会计师认为财务报表没有按照适用的财务报告编制基础编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.无法表示意见的审计报告意味着注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础答案：ABCD。无保留意见表明财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映；保留意见说明财务报表整体公允，但存在对财务报表产生重大影响的错报；否定意见意味着财务报表没有按适用的财务报告编制基础编制，未能在所有重大方面公允反映；无法表示意见是因为无法获取充分、适当的审计证据以形成审计意见。10.内部审计与注册会计师审计的区别主要体现在（）。A.审计目标不同B.审计独立性不同C.审计方式不同D.审计职责和作用不同答案：ABCD。内部审计与注册会计师审计在审计目标、独立性、方式、职责和作用等方面都存在区别。内部审计主要是为了加强内部管理，注册会计师审计主要是对财务报表的合法性和公允性发表意见；内部审计独立性较弱，注册会计师审计独立性较强；内部审计是根据本部门、本单位经营管理的需要自行组织实施，注册会计师审计是受托进行；内部审计的结果只对本部门、本单位负责，对外不起鉴证作用，注册会计师审计的报告具有鉴证作用。三、判断题（每题1分，共10分）1.审计就是查账。（）答案：错误。审计不仅仅是查账，它是一个系统的过程，包括对被审计单位的经济活动进行审查、评价等，查账只是审计的一种手段。2.注册会计师审计是有偿审计，而政府审计是无偿审计。（）答案：正确。注册会计师审计是接受委托进行的，需要收取审计费用；政府审计是政府审计机关代表政府依法进行的审计，是无偿的。3.审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约。（）答案：正确。审计业务约定书明确了双方的权利和义务，具有经济合同的性质，签字认可后在法律上生效。4.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。（）答案：正确。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见，主要与样本量相关。5.注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。（）答案：错误。了解内部控制是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行，而控制测试是测试控制运行的有效性，二者目的不同，不能相互替代。6.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序。（）答案：正确。实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括细节测试和实质性分析程序。7.审计抽样只适用于财务报表审计，不适用于合规性审计。（）答案：错误。审计抽样不仅适用于财务报表审计，在合规性审计等其他审计类型中也可能适用。8.如果注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大舞弊行为，应当发表否定意见的审计报告。（）答案：错误。发现重大舞弊行为，需要根据舞弊行为对财务报表的影响程度来确定审计报告类型，如果不影响财务报表整体的公允性，不一定发表否定意见。9.内部审计的独立性与注册会计师审计的独立性相同。（）答案：错误。内部审计受本部门、本单位领导，独立性较弱，注册会计师审计是独立的第三方审计，独立性较强，二者不同。10.审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。（）答案：正确。审计工作底稿记录了审计过程中的各项工作和获取的证据，是审计证据的载体。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述注册会计师审计与政府审计的区别。答案：（1）审计目标不同：政府审计是对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计；注册会计师审计是注册会计师对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。（2）审计标准不同：政府审计依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行审计；注册会计师审计依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则等进行审计。（3）经费或收入来源不同：政府审计的经费来源于财政预算，由政府予以保证；注册会计师审计的收入来源于审计客户，由注册会计师和客户协商确定。（4）取证权限不同：政府审计具有行政强制性，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料；注册会计师审计主要依靠被审计单位及相关单位的配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。（5）对发现问题的处理方式不同：政府审计机关可以根据审计结果依法作出审计决定，提出处理、处罚意见；注册会计师审计对审计过程中发现的问题只能提请被审计单位调整和披露，没有行政处理和处罚权。2.简述审计重要性的含义及在审计过程中的运用。答案：含义：审计重要性是指被审计单位财务报表中可能存在的不影响财务报表使用者作出经济决策和判断的错报及漏报的最大限额。重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。在审计过程中的运用：（1）计划审计工作时：在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。同时，注册会计师还需