海关估价管理办法

海关估价管理办法一、总则（一）目的本办法旨在规范海关估价行为，确保海关准确、合理地确定进出口货物的完税价格，保证国家税收的足额征收，维护公平的贸易秩序，促进国际贸易的健康发展。（二）适用范围本办法适用于中华人民共和国海关对进出口货物完税价格的审定及相关管理活动。（三）基本原则1.客观公正原则海关应依据客观事实和相关法律法规，公正地确定进出口货物的完税价格，不受任何主观因素的干扰。2.符合实际成交价格原则以进出口货物的实际成交价格为基础进行估价，确保估价结果真实反映货物的实际价值。3.透明度原则海关估价的程序、方法和标准应公开透明，便于进出口企业及相关利益方了解和遵循。二、海关估价的定义与方法（一）海关估价的定义海关估价是指海关为征收关税等税费，依法确定进出口货物完税价格的行为。完税价格是指海关根据有关规定对进出口货物进行审定或估定后通过估价确定的价格，它是海关征收关税的依据。（二）海关估价方法1.成交价格法（1）定义成交价格是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。（2）适用条件同时符合下列条件的，应当以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格：①对买方处置或者使用进口货物不予限制，但法律、行政法规规定实施的限制、对货物转售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；②进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或者因素的影响；③卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽有收益但能够按照本办法第十一条第一款第（四）项的规定进行调整；④买卖双方之间没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。2.相同货物成交价格法（1）定义相同货物是指与进口货物在同一国家或者地区生产的，在物理性质、质量和信誉等所有方面都相同的货物，但是表面的微小差异允许存在。（2）适用情形在没有成交价格或者成交价格不能确定时，可以使用与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定完税价格。3.类似货物成交价格法（1）定义类似货物是指与进口货物在同一国家或者地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但是却具有相似的特征、相似的组成材料、相同的功能，并且在商业中可以互换的货物。（2）适用情形在没有成交价格或者成交价格不能确定，且没有相同货物的成交价格可以参考时，可以使用与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的类似货物的成交价格为基础审查确定完税价格。4.倒扣价格法（1）定义倒扣价格法是指海关以进口货物、相同或者类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，审查确定进口货物完税价格的估价方法。（2）计算公式完税价格=境内销售价格境内发生的有关费用其中，境内销售价格是指进口货物、相同或者类似进口货物在境内第一销售环节的销售价格；境内发生的有关费用包括货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费，以及在境内发生的加工、包装、印刷、税捐、利润等费用。5.计算价格法（1）定义计算价格法是指海关以下列各项的总和为基础，审查确定进口货物完税价格的估价方法：①生产该货物所使用的料件成本和加工费用；②向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）；③该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。（2）适用情形在没有成交价格或者成交价格不能确定，且无法使用倒扣价格法时，可以使用计算价格法审查确定完税价格。6.合理方法（1）定义合理方法是指当海关不能根据成交价格法、相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价格法和计算价格法确定完税价格时，可以根据公平、统一、客观的估价原则，以客观量化的数据资料为基础审查确定进口货物完税价格的估价方法。（2）适用原则海关在采用合理方法估价时，不得使用以下价格：①境内生产的货物在境内的销售价格；②可供选择的价格中较高的价格；③货物在出口地市场的销售价格；④以本办法第二十四条规定之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格；⑤出口到第三国或者地区的货物的销售价格；⑥最低限价或者武断、虚构的价格。三、特殊进口货物的海关估价（一）加工贸易进口货物1.来料加工进口货物对于来料加工进口货物，海关按照加工费和相关料件费审定完税价格。加工费是指加工企业为加工该货物向境外客户收取的费用，料件费是指加工该货物所使用的境外进口料件的价值。2.进料加工进口货物进料加工进口货物，海关以料件的到岸价格、加工费和复出口的运输及相关费用、保险费为基础审定完税价格。对于进料加工成品出口时，海关按照制成品的实际出口价格扣除原进口料件的价格及相关费用后审定完税价格。（二）租赁进口货物1.以租金方式对外支付的租赁货物以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的该货物的租金作为完税价格；利息应当予以计入。2.留购的租赁货物留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格。3.纳税义务人申请一次性缴纳税款的租赁货物纳税义务人申请一次性缴纳税款的租赁货物，可以选择按照本办法第六条列明的方法确定完税价格，或者按照海关审查确定的租金总额作为完税价格。（三）暂时进境货物经海关批准暂时进境的货物，应当按照一般进口货物完税价格确定的有关规定，审查确定完税价格。经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审定的留购价格作为完税价格。（四）运往境外修理、加工的货物1.运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。2.运往境外加工的货物运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。（五）过境、转运和通运货物过境、转运和通运货物，运输工具负责人应当向进境地海关如实申报，并应当在规定期限内运输出境。海关在审查确定完税价格时，应当按照本办法的有关规定进行审查。四、海关估价的程序（一）申报环节进出口货物的收发货人或者其代理人应当按照海关的申报规定，如实向海关申报进出口货物的成交价格、运输及其相关费用、保险费等有关情况，并提供相关的商业发票、合同、提单等单证。（二）海关审核1.初审海关在收到申报单证后，首先进行初审。初审主要审查申报内容的完整性、准确性和规范性，以及单证之间的一致性。2.价格质疑如果海关对申报价格的真实性、准确性有疑问，或者认为买卖双方之间存在特殊关系可能影响成交价格时，海关会向纳税义务人或者其代理人制发《价格质疑通知书》，要求其就有关问题作出进一步说明和提供相关资料。3.价格磋商在纳税义务人或者其代理人提供有关资料后，海关如果仍然对申报价格的真实性、准确性或者成交价格是否受到特殊关系影响有疑问，海关会与纳税义务人进行价格磋商。价格磋商应当在海关规定的期限内进行，纳税义务人应当如实提供有关资料，配合海关进行价格磋商。（三）估价决定1.正常估价决定经过审核、质疑和磋商等程序后，如果海关认为申报价格符合成交价格法等相关规定，海关会作出正常的估价决定，确定进出口货物的完税价格。2.特殊估价决定如果海关认为申报价格不符合成交价格法等相关规定，或者无法按照成交价格法等相关方法确定完税价格时，海关会根据合理方法等相关规定作出特殊估价决定，确定进出口货物的完税价格。（四）告知与送达海关作出估价决定后，应当以书面形式将估价决定告知纳税义务人或者其代理人。估价决定书应当包括估价所依据的事实、理由、法律依据、完税价格的确定方法和金额等内容。五、纳税义务人的权利与义务（一）权利1.知情权纳税义务人有权了解海关估价的程序、方法和标准，以及海关作出估价决定的依据和理由。2.陈述权和申辩权纳税义务人对海关的估价决定有异议时，有权向海关陈述自己的意见和理由，进行申辩。3.申请复议和提起诉讼权纳税义务人对海关的估价决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。（二）义务1.如实申报义务纳税义务人应当如实向海关申报进出口货物的成交价格、运输及其相关费用、保险费等有关情况，并提供相关的商业发票、合同、提单等单证。2.配合义务纳税义务人应当配合海关的估价工作，按照海关的要求提供有关资料，接受海关的价格质疑和价格磋商等程序。3.缴纳税款义务纳税义务人应当按照海关确定的完税价格和税率缴纳关税等税费。六、海关的职责与监督（一）职责1.依法估价海关应当依据相关法律法规和本办法的规定，对进出口货物进行准确、合理的估价，确保完税价格的确定符合法律要求。2.程序规范海关应当严格按照规定的程序进行估价，保障纳税义务人的合法权益，确保估价过程的公开、公正、透明。3.信息管理海关应当建立健全进出口货物完税价格信息管理制度，加强对估价数据的收集、分析和应用，提高估价工作的科学性和准确性。（二）监督1.内部监督海关内部应当建立健全估价工作的监督机制，加强对估价人员的培训和管理，确保估价工作依法依规进行。2.外部监督海关应当接受社会监督，对于纳税义务人及相关利益方的投诉和举报，应当及时进行调查处理，并将处理结果反馈给相关方。七、法律责任（一）纳税义务人的法律责任1.申报不实责任纳税义务人违反如实申报义务，影响海关估价准确性的，海关可以按照《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》的有关规定进行处罚。2.逃避纳税责任纳税义务人通过伪报、瞒报等手段逃避海关估价，偷逃税款的，海关除依法追缴税款外，还将按照《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》的有关规定给予严厉处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）海关工作人员的法律责任海关工作人员在估价工作中违反法律法规和本办法的规定，滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。八、附则（一）解释权本办法由中华人民共和国海关总署负责解释。（二