税收登记管理办法

税收登记管理办法一、总则（一）目的与依据为了加强税收征收管理，规范税务登记行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则的规定，制定本办法。本办法旨在确保税务机关能够准确掌握纳税人的基本信息，实现对税收征管的有效监控，同时为纳税人提供明确的办税指引，促进纳税遵从。（二）适用范围企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及本办法的规定办理税务登记。前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照《税收征管法》及本办法的规定办理税务登记。根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按照《税收征管法》及本办法的规定办理扣缴税款登记。（三）基本原则税务登记管理应当遵循依法、规范、及时、准确的原则。依法办理税务登记是纳税人的法定义务，税务机关应严格按照法律法规规定的程序和要求进行管理，确保登记信息的真实性、完整性和合法性。规范管理有助于提高税务登记工作的质量和效率，减少随意性和差错。及时办理税务登记能够使税务机关及时掌握税源情况，纳税人也能尽早享受税收政策和履行纳税义务。准确登记则是保障税收征管数据准确可靠的基础，为后续的税收征管工作提供有力支持。二、设立登记（一）设立登记的范围企业，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业；企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；个体工商户；从事生产、经营的事业单位。（二）设立登记的时间要求企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起三十日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证件及副本。从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起三十日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起三十日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起三十日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。（三）设立登记应提供的资料1.工商营业执照或其他核准执业证件；2.有关合同、章程、协议书；3.组织机构统一代码证书；4.法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。（四）设立登记的程序1.纳税人向税务机关提出税务登记申请，提交上述规定的证件、资料。2.税务机关对纳税人提交的资料进行审核。审核内容包括资料的完整性、真实性、合法性等。对于资料齐全、符合法定形式的，税务机关予以受理；对于资料不齐全或者不符合法定形式的，税务机关应当当场或者在五日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。3.税务机关受理纳税人申请后，按照规定的程序和要求进行实地核查（必要时）。实地核查主要核实纳税人的生产经营地址、经营范围、法定代表人等信息是否与申报一致。4.经审核无误的，税务机关在规定时间内核发税务登记证件。税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。税务登记证应当载明纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围（主营、兼营）、发证日期、证件有效期等内容。三、变更登记（一）变更登记的范围纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。税务登记内容包括纳税人名称、法定代表人、住所、经营地点、登记类型、核算方式、生产经营范围、注册资本、投资总额、生产经营期限、财务负责人、联系电话等。（二）变更登记的时间要求纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起三十日内，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记：1.工商登记变更表及工商营业执照；2.纳税人变更登记内容的有关证明文件；3.税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；4.其他有关资料。纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起三十日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起三十日内，持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记：1.纳税人变更登记内容的有关证明文件；2.税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；3.其他有关资料。（三）变更登记应提供的资料1.涉及纳税人名称变更的，应提供变更后的营业执照副本原件及复印件；2.涉及法定代表人变更的，应提供法定代表人居民身份证、护照或者其他合法身份证件原件及复印件；3.涉及地址变更的，应提供变更后的生产经营地址证明材料（如租赁合同、房产证等）原件及复印件；4.涉及经营范围变更的，应提供与变更后经营范围相关的证明材料原件及复印件；5.涉及注册资本变更的，应提供验资报告或有关部门批准文件原件及复印件；6.其他变更事项需提供的相关证明材料。（四）变更登记的程序1.纳税人向原税务登记机关提出变更税务登记申请，提交上述规定的证件、资料。2.税务机关对纳税人提交的资料进行审核，审核内容包括资料的完整性、真实性、合法性以及变更事项的合理性等。3.税务机关根据审核结果，对税务登记信息进行修改，并换发税务登记证件。对于仅涉及税务登记内容部分变更的，税务机关在原税务登记证件上进行变更记录；对于涉及税务登记证件内容全部变更的，收回原税务登记证件，重新核发税务登记证件。四、停业、复业登记（一）停业登记的范围与条件实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。（二）停业登记应提供的资料1.停业复业报告书；2.税务登记证件正、副本；3.发票领购簿；4.未使用完的发票。（三）停业登记的程序1.纳税人在停业前向主管税务机关提出停业登记申请，提交上述规定的资料。2.税务机关对纳税人提交的资料进行审核，审核无误后，为纳税人办理停业登记手续，封存其税务登记证件、发票领购簿和未使用完的发票。3.税务机关在纳税人停业期间进行跟踪管理，定期了解纳税人的停业情况。（四）复业登记的程序1.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停业复业报告书》。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复生产经营，实施正常的税收征收管理。2.纳税人停业期满或提前恢复生产经营的，应当向税务机关申报办理复业登记，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。3.税务机关对纳税人的复业申请进行审核，审核通过后，解除对其税务登记证件、发票领购簿和发票的封存，恢复其正常的税收征管。五、注销登记（一）注销登记的范围纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起十五日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起三十日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起十五日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前十五日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（二）注销登记应提供的资料1.注销税务登记申请审批表；2.税务登记证件正、副本；3.发票领购簿；4.未使用完的发票；5.工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件；6.上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件；7.其他有关证明文件。（三）注销登记的程序1.纳税人向原税务登记机关提出注销税务登记申请，提交上述规定的资料。2.税务机关对纳税人提交的资料进行审核，审核内容包括纳税人是否结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件等。3.对于存在未结清税款等情况的纳税人，税务机关责令其限期改正，结清税款等后再办理注销登记。4.经审核无误的，税务机关核准纳税人的注销税务登记申请，收回税务登记证件，并出具《税务事项通知书》。六、外出经营报验登记（一）外出经营报验登记的范围从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）。（二）《外管证》的申请与开具纳税人应在外出经营活动前，持税务登记证副本和所在地税务机关填开的《外出经营活动税收管理证明申请审批表》，到主管税务机关申请开具《外管证》。主管税务机关对纳税人提交的资料进行审核，审核通过后，按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180日。（三）外出经营报验登记的程序1.纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记，并提交下列证件、资料：-税务登记证件副本；-《外管证》。2.经营地税务机关受理纳税人的报验登记申请后，对纳税人提交的证件、资料进行查验。查验无误的，在《外管证》上签署意见并加盖税务机关印章，留存一份《外管证》，退还纳税人一份《外管证》。3.纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。4.经营地税务机关在《外管证》上注明纳税人的经营、纳税及发票使用情况后，将《外管证》退还纳税人。纳税人应在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。七、证照管理（一）税务登记证件的种类与用途税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。税务登记证是纳税人履行纳税义务的法定证明，是税务机关对纳税人进行税收征管的重要依据。纳税人凭税务登记证件办理下列事项：1.开立银行账户；2.申请减税、免税、退税；3.申请办理延期申报、延期缴纳税款；4.领购发票；5.申请开具外出经营活动税收管理证明；6.办理停业、歇业；7.其他有关税务事项。（二）税务登记证件的发放与保管税务机关应当按照规定及时为纳税人发放税务登记证件。纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。同时，纳税人应凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。（三）税务登记证件的换发与补发税务登记证件实行定期验证和换证制度。税务机关一般每年对税务登记证件进行一次验证，每三年进行一次换证。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。纳税人税务登记证件遗失、被盗的，应当及时向主管税务机关报告，并申请补发。八、非正常户管理（一）非正常户的认定已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。（二）非正常户的处理1.纳税人被认定为非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。2.对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人，认定为非正常户超过两年的，税务机关可以注销其税务登记证件。3.税务机关发现非正常户纳税人恢复正常生产经营的，应及时处理，并督促其到税务机关办理相关手续。九、法律责任（一）纳税人未按规定办理税务登记的法律责任纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关应当自发现之日起三日内责令其限期改正，并依照《税收征管法》第六十条第一款的规定处罚。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务