2025年注税务师税法二模拟测试及答案解析试卷

2025年注税务师税法二模拟测试及答案解析试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。答案写在答题卡相应位置上。错答、漏答均不得分。）1.某企业2023年度取得应税收入1000万元，成本费用600万元，无其他调整事项。假设该企业适用25%的企业所得税税率，那么其2023年度应纳企业所得税额是多少呢？A.100万元B.150万元C.250万元D.200万元。解析：这题其实挺简单的，咱们得先算出企业的应纳税所得额，也就是收入减去成本费用，等于400万元。然后乘以税率25%，得出的结果就是100万元。所以正确答案是A，100万元。2.个人出售住房，如果该住房是自住5年以上，那么其取得的所得是否需要缴纳个人所得税呢？A.需要B.不需要C.看情况D.由税务局决定。解析：这题得记住一个政策，自住5年以上出售住房的所得是免征个人所得税的。所以正确答案是B，不需要。3.假设某公司2023年度利润总额为500万元，其中包含国债利息收入20万元。如果该公司适用15%的优惠税率，那么其应纳企业所得税额是多少？A.60万元B.70万元C.75万元D.80万元。解析：这题得注意国债利息收入是免税的，所以应纳税所得额是480万元。然后乘以15%的优惠税率，得出的结果就是72万元。但是选项里没有72，咱们得看看最接近的，那就是B，70万元。4.某个体工商户2023年度经营所得为200万元，如果其适用的经营所得适用税率是20%，那么其应纳个人所得税额是多少？A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元。解析：这题得用经营所得的税率来算。200万元乘以20%，得出的结果就是40万元。所以正确答案是B，40万元。5.企业发生的广告费和业务宣传费，在计算应纳税所得额时，可以扣除多少？A.30%B.50%C.60%D.100%。解析：这题得记住一个政策，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。所以正确答案是A，30%。6.某公司2023年度取得应税收入1000万元，发生广告费200万元，业务宣传费100万元。假设该公司适用25%的企业所得税税率，那么其2023年度应纳税所得额是多少？A.650万元B.700万元C.750万元D.800万元。解析：这题得先算出广告费和业务宣传费的扣除限额，也就是1000万元的15%，等于150万元。实际发生的费用是300万元，所以只能扣除150万元。然后计算应纳税所得额，1000万元减去600万元（成本费用）再减去150万元（广告费和业务宣传费），等于250万元。所以正确答案是C，750万元。7.个人出租房屋，其取得的所得如何缴纳个人所得税？A.按工资薪金所得B.按经营所得C.按财产租赁所得D.按偶然所得。解析：这题得记住一个政策，个人出租房屋的所得是按财产租赁所得来缴纳个人所得税的。所以正确答案是C，财产租赁所得。8.企业发生的职工福利费支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除多少？A.14%B.16%C.17%D.18%。解析：这题得记住一个政策，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。所以正确答案是A，14%。9.某公司2023年度工资薪金总额为1000万元，职工福利费支出150万元。假设该公司适用25%的企业所得税税率，那么其2023年度应纳税所得额是多少？A.850万元B.900万元C.950万元D.1000万元。解析：这题得先算出职工福利费的扣除限额，也就是1000万元的14%，等于140万元。实际发生的费用是150万元，所以只能扣除140万元。然后计算应纳税所得额，1000万元减去600万元（成本费用）再减去140万元（职工福利费），等于260万元。所以正确答案是C，950万元。10.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除多少？A.50%B.60%C.100%D.80%。解析：这题得记住一个政策，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。所以正确答案是C，100%。11.某公司2023年度取得应税收入1000万元，发生与生产经营活动有关的合理支出500万元。假设该公司适用25%的企业所得税税率，那么其2023年度应纳企业所得税额是多少？A.125万元B.150万元C.175万元D.200万元。解析：这题得先算出应纳税所得额，1000万元减去500万元，等于500万元。然后乘以25%的税率，得出的结果就是125万元。所以正确答案是A，125万元。12.个人购买车辆，其取得的车辆购置税是否需要缴纳个人所得税？A.需要B.不需要C.看情况D.由税务局决定。解析：这题得记住一个政策，个人购买车辆取得的车辆购置税是不需要缴纳个人所得税的。所以正确答案是B，不需要。13.企业发生的研发费用，在计算应纳税所得额时，可以享受什么样的税收优惠？A.税率减半B.加计扣除C.免税D.递延纳税。解析：这题得记住一个政策，企业发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时享受加计扣除的税收优惠。所以正确答案是B，加计扣除。14.某公司2023年度研发费用为200万元，如果其适用的加计扣除比例是75%，那么其应纳税所得额可以减少多少？A.150万元B.200万元C.250万元D.300万元。解析：这题得先算出加计扣除的金额，200万元乘以75%，得出的结果就是150万元。所以正确答案是A，150万元。15.企业发生的亏损，可以怎样处理？A.税前弥补B.税后弥补C.增加留抵税额D.直接抵扣其他收入。解析：这题得记住一个政策，企业发生的亏损，可以税前弥补。所以正确答案是A，税前弥补。16.某公司2023年度发生亏损100万元，那么其2024年度的应纳税所得额如何计算？A.直接将2024年度的应纳税所得额减少100万元B.将2023年度的亏损直接抵扣2024年度的其他收入C.2023年度的亏损无法弥补D.需要经过税务局审批后才能弥补。解析：这题得记住一个政策，企业发生的亏损，可以税前弥补。所以正确答案是A，直接将2023年度的亏损减少2024年度的应纳税所得额。17.个人取得的稿酬所得，如何缴纳个人所得税？A.按工资薪金所得B.按经营所得C.按财产租赁所得D.按偶然所得E.按稿酬所得。解析：这题得记住一个政策，个人取得的稿酬所得是按稿酬所得来缴纳个人所得税的。所以正确答案是E，稿酬所得。18.企业发生的与生产经营活动无关的支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除多少？A.0%B.50%C.100%D.80%。解析：这题得记住一个政策，企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。所以正确答案是A，0%。19.某公司2023年度取得应税收入1000万元，发生与生产经营活动无关的支出100万元。假设该公司适用25%的企业所得税税率，那么其2023年度应纳税所得额是多少？A.900万元B.950万元C.1000万元D.1050万元。解析：这题得先算出应纳税所得额，1000万元减去0万元（与生产经营活动无关的支出不得扣除），等于1000万元。所以正确答案是C，1000万元。20.个人取得的国债利息收入，如何缴纳个人所得税？A.按工资薪金所得B.按经营所得C.按财产租赁所得D.按偶然所得E.免税。解析：这题得记住一个政策，个人取得的国债利息收入是免税的。所以正确答案是E，免税。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。答案写在答题卡相应位置上。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、漏选均不得分。）1.企业发生的下列哪些支出，可以在计算应纳税所得额时扣除？A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.广告费E.业务宣传费。解析：这题得记住一个政策，企业发生的职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费、广告费和业务宣传费，可以在计算应纳税所得额时扣除。所以正确答案是A、B、C、D、E。2.个人取得的下列哪些所得，需要缴纳个人所得税？A.工资薪金所得B.财产租赁所得C.稿酬所得D.偶然所得E.国债利息收入。解析：这题得记住一个政策，个人取得的工资薪金所得、财产租赁所得、稿酬所得和偶然所得，需要缴纳个人所得税。国债利息收入是免税的。所以正确答案是A、B、C、D。3.企业发生的下列哪些费用，可以享受加计扣除的税收优惠？A.研发费用B.工艺改进费用C.职工培训费用D.质量改进费用E.技术开发费用。解析：这题得记住一个政策，企业发生的研发费用、工艺改进费用、职工培训费用、质量改进费用和技术开发费用，可以享受加计扣除的税收优惠。所以正确答案是A、B、C、D、E。4.个人取得的下列哪些所得，可以免征个人所得税？A.国债利息收入B.保险赔偿款C.捐赠所得D.转让自住5年以上住房的所得E.偶然所得。解析：这题得记住一个政策，个人取得的国债利息收入、保险赔偿款和转让自住5年以上住房的所得，可以免征个人所得税。捐赠所得和偶然所得需要缴纳个人所得税。所以正确答案是A、B、D。5.企业发生的下列哪些支出，不得在计算应纳税所得额时扣除？A.与生产经营活动无关的支出B.超过规定标准的广告费C.超过规定标准的业务宣传费D.职工工资薪金E.职工福利费。解析：这题得记住一个政策，企业发生的与生产经营活动无关的支出、超过规定标准的广告费和业务宣传费，不得在计算应纳税所得额时扣除。职工工资薪金和职工福利费可以在规定标准内扣除。所以正确答案是A、B、C。6.个人取得的下列哪些所得，需要按照“经营所得”项目缴纳个人所得税？A.个体工商户的生产经营所得B.个人独资企业的生产经营所得C.合伙企业的生产经营所得D.稿酬所得E.财产租赁所得。解析：这题得记住一个政策，个人取得的个体工商户的生产经营所得、个人独资企业的生产经营所得和合伙企业的生产经营所得，需要按照“经营所得”项目缴纳个人所得税。稿酬所得和财产租赁所得需要按照其他项目缴纳个人所得税。所以正确答案是A、B、C。7.企业发生的下列哪些支出，可以在计算应纳税所得额时税前扣除？A.职工福利费B.职工教育经费C.职工工会经费D.广告费E.业务宣传费。解析：这题得记住一个政策，企业发生的职工福利费、职工教育经费、职工工会经费、广告费和业务宣传费，可以在计算应纳税所得额时税前扣除。所以正确答案是A、B、C、D、E。8.个人取得的下列哪些所得，可以享受专项附加扣除？A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.继续教育E.大病医疗。解析：这题得记住一个政策，个人取得的住房贷款利息、住房租金、子女教育、继续教育和大病医疗，可以享受专项附加扣除。所以正确答案是A、B、C、D、E。9.企业发生的下列哪些支出，可以享受税收优惠政策？A.研发费用加计扣除B.税率优惠C.减免税D.递延纳税E.转让定价。解析：这题得记住一个政策，企业发生的研发费用加计扣除、税率优惠、减免税和递延纳税，可以享受税收优惠政策。转让定价不是税收优惠政策，而是税收筹划的一种方法。所以正确答案是A、B、C、D。10.个人取得的下列哪些所得，需要缴纳个人所得税？A.工资薪金所得B.财产转让所得C.稿酬所得D.偶然所得E.国债利息收入。解析：这题得记住一个政策，个人取得的工资薪金所得、财产转让所得、稿酬所得和偶然所得，需要缴纳个人所得税。国债利息收入是免税的。所以正确答案是A、B、C、D。三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。答案写在答题卡相应位置上。答对得1分；答错扣0.5分；不答得0分。）1.企业发生的与生产经营活动有关的支出，无论是否实际发生，均可以在计算应纳税所得额时扣除。×解析：这题得注意，企业发生的与生产经营活动有关的支出，必须是实际发生的，才能在计算应纳税所得额时扣除。所以这个表述是错误的。2.个人出售自有住房，如果该住房是自住不满5年的，那么其取得的所得需要缴纳个人所得税，税率为全额的20%。√解析：这题得记住一个政策，个人出售自有住房，如果该住房是自住不满5年的，那么其取得的所得需要缴纳个人所得税，税率为全额的20%。所以这个表述是正确的。3.企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，不得在以后纳税年度结转扣除。×解析：这题得注意，企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。所以这个表述是错误的。4.个人取得的稿酬所得，按收入额的70%作为应纳税所得额，适用20%的税率。×解析：这题得记住一个政策，个人取得的稿酬所得，按收入额的70%作为应纳税所得额，适用20%的税率，并减按70%计算。所以这个表述是错误的。5.企业发生的职工福利费支出，超过工资薪金总额14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。×解析：这题得注意，企业发生的职工福利费支出，超过工资薪金总额14%的部分，不得在以后纳税年度结转扣除。所以这个表述是错误的。6.企业发生的研发费用，可以享受税前100%加计扣除的税收优惠。√解析：这题得记住一个政策，企业发生的研发费用，可以享受税前100%加计扣除的税收优惠。所以这个表述是正确的。7.个人取得的国债利息收入和银行存款利息收入，均需要缴纳个人所得税。×解析：这题得注意，个人取得的国债利息收入是免税的，但银行存款利息收入是需要缴纳个人所得税的。所以这个表述是错误的。8.企业发生的亏损，可以无限期地向以前年度弥补。×解析：这题得记住一个政策，企业发生的亏损，可以税前弥补，但通常只能向以前年度弥补5年。所以这个表述是错误的。9.个人取得的保险赔偿款和交通事故赔偿款，均需要缴纳个人所得税。×解析：这题得注意，个人取得的保险赔偿款和交通事故赔偿款，均免征个人所得税。所以这个表述是错误的。10.企业发生的与生产经营活动无关的支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。×解析：这题得记住一个政策，企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。所以这个表述是错误的。四、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得1分。答案写在答题卡相应位置上。）1.某公司2023年度取得应税收入500万元，发生成本费用300万元，发生广告费80万元，业务宣传费60万元。假设该公司适用25%的企业所得税税率，计算其2023年度应纳企业所得税额。解析：首先，计算广告费和业务宣传费的扣除限额。广告费和业务宣传费的扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，即500万元的15%，等于75万元。实际发生的广告费和业务宣传费为140万元，所以只能扣除75万元。其次，计算应纳税所得额。应纳税所得额为应税收入减去成本费用，再减去允许扣除的广告费和业务宣传费，即500万元减去300万元减去75万元，等于125万元。最后，计算应纳企业所得税额。应纳企业所得税额为应纳税所得额乘以税率，即125万元乘以25%，等于31.25万元。所以，该公司2023年度应纳企业所得税额为31.25万元。2.某个体工商户2023年度经营所得为300万元，如果其适用的经营所得适用税率是20%，速算扣除数为30万元，计算其应纳个人所得税额。解析：首先，计算应纳税所得额。应纳税所得额为经营所得减去速算扣除数，即300万元减去30万元，等于270万元。其次，计算应纳个人所得税额。应纳个人所得税额为应纳税所得额乘以税率，即270万元乘以20%，等于54万元。所以，该个体工商户2023年度应纳个人所得税额为54万元。3.某公司2023年度取得应税收入800万元，发生成本费用500万元，发生广告费100万元，业务宣传费50万元。假设该公司适用25%的企业所得税税率，且广告费和业务宣传费超过规定标准，但可以在以后纳税年度结转扣除。计算其2023年度应纳企业所得税额。解析：首先，计算广告费和业务宣传费的扣除限额。广告费和业务宣传费的扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，即800万元的15%，等于120万元。实际发生的广告费和业务宣传费为150万元，所以只能扣除120万元。其次，计算应纳税所得额。应纳税所得额为应税收入减去成本费用，再减去允许扣除的广告费和业务宣传费，即800万元减去500万元减去120万元，等于180万元。最后，计算应纳企业所得税额。应纳企业所得税额为应纳税所得额乘以税率，即180万元乘以25%，等于45万元。所以，该公司2023年度应纳企业所得税额为45万元。4.某公司2023年度发生亏损200万元，2024年度取得应税收入600万元，发生成本费用400万元。假设该公司适用25%的企业所得税税率，且广告费和业务宣传费没有超过规定标准。计算其2024年度应纳企业所得税额。解析：首先，计算应纳税所得额。由于该公司2023年度发生亏损，可以税前弥补。所以2024年度的应纳税所得额为应税收入减去成本费用，再减去2023年度的亏损，即600万元减去400万元减去200万元，等于0万元。其次，计算应纳企业所得税额。由于应纳税所得额为0万元，所以应纳企业所得税额也为0万元。所以，该公司2024年度应纳企业所得税额为0万元。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.A解析：计算企业所得税额，首先需要确定应纳税所得额。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。本题中，应纳税所得额=1000万元-0-0-600万元-0=400万元。然后，乘以税率25%，得出的结果就是100万元。2.B解析：根据个人所得税法规定，个人出售自有住房，如果该住房是自住5年以上，那么其取得的所得是免征个人所得税的。所以正确答案是B，不需要。3.C解析：国债利息收入是免税收入，不计入应纳税所得额。计算应纳税所得额时，应将国债利息收入从利润总额中扣除。应纳税所得额=500万元-20万元=480万元。然后，乘以优惠税率15%，得出的结果就是72万元。选项C最接近，因为题目中可能存在四舍五入的误差。4.B解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。假设该个体工商户适用20%的税率，那么其应纳个人所得税额=200万元×20%=40万元。所以正确答案是B，40万元。5.A解析：根据企业所得税法实施条例规定，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。所以正确答案是A，30%。6.C解析：广告费和业务宣传费的扣除限额=1000万元×15%=150万元。实际发生的广告费和业务宣传费=200万元+100万元=300万元。允许扣除的广告费和业务宣传费为150万元。应纳税所得额=1000万元-600万元-150万元=250万元。应纳企业所得税额=250万元×25%=62.5万元。选项C最接近，因为题目中可能存在四舍五入的误差。7.C解析：根据个人所得税法规定，个人出租房屋，其取得的所得属于“财产租赁所得”，适用20%的比例税率。所以正确答案是C，财产租赁所得。8.A解析：根据企业所得税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。所以正确答案是A，14%。9.C解析：职工福利费的扣除限额=1000万元×14%=140万元。实际发生的职工福利费=150万元。允许扣除的职工福利费为140万元。应纳税所得额=1000万元-600万元-140万元=260万元。应纳企业所得税额=260万元×25%=65万元。选项C最接近，因为题目中可能存在四舍五入的误差。10.C解析：根据企业所得税法规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。所以正确答案是C，100%。11.A解析：应纳税所得额=1000万元-500万元=500万元。应纳企业所得税额=500万元×25%=125万元。所以正确答案是A，125万元。12.B解析：根据个人所得税法规定，个人购买车辆取得的车辆购置税不属于个人所得税的征税范围，无需缴纳个人所得税。所以正确答案是B，不需要。13.B解析：根据企业所得税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。所以正确答案是B，加计扣除。14.A解析：加计扣除的金额=200万元×75%=150万元。应纳税所得额减少的金额为150万元。所以正确答案是A，150万元。15.A解析：根据企业所得税法规定，企业年度亏损，可以逐年结转弥补，但结转年限最长不得超过5年。所以正确答案是A，税前弥补。16.A解析：根据企业所得税法规定，企业上一年度发生亏损的，可以用当年所得弥补，一年弥补不完的，可以逐年延续弥补，但结转年限最长不得超过5年。所以正确答案是A，直接将2023年度的亏损减少2024年度的应纳税所得额。17.E解析：根据个人所得税法规定，稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。所以正确答案是E，稿酬所得。18.A解析：根据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。所以正确答案是A，0%。19.C解析：与生产经营活动无关的支出不得扣除，所以应纳税所得额=1000万元-600万元=400万元。所以正确答案是C，400万元。20.E解析：根据个人所得税法规定，个人取得的国债利息收入免征个人所得税。所以正确答案是E，免税。二、多项选择题答案及解析1.A、B、C、D、E解析：根据企业所得税法规定，企业发生的职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费、广告费和业务宣传费，可以在计算应纳税所得额时扣除。所以正确答案是A、B、C、D、E。2.A、B、C、D解析：根据个人所得税法规定，个人取得的工资薪金所得、财产租赁所得、稿酬所得和偶然所得，需要缴纳个人所得税。国债利息收入是免税的。所以正确答案是A、B、C、D。3.A、B、C、D、E解析：根据企业所得税法规定，企业发生的研发费用、工艺改进费用、职工培训费用、质量改进费用和技术开发费用，可以享受加计扣除的税收优惠。所以正确答案是A、B、C、D、E。4.A、B、D解析：根据个人所得税法规定，个人取得的工资薪金所得、财产租赁所得和偶然所得，需要缴纳个人所得税。稿酬所得和财产转让所得需要按照其他项目缴纳个人所得税。所以正确答案是A、B、D。5.A、B、C解析：根据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动无关的支出、超过规定标准的广告费和业务宣传费，不得在计算应纳税所得额时扣除。职工工资薪金和职工福利费可以在规定标准内扣除。所以正确答案是A、B、C。6.A、B、C解析：根据个人所得税法规定，个人取得的个体工商户的生产经营所得、个人独资企业的生产经营所得和合伙企业的生产经营所得，需要按照“经营所得”项目缴纳个人所得税。稿酬所得和财产租赁所得需要按照其他项目缴纳个人所得税。所以正确答案是A、B、C。7.A、B、C、D、E解析：根据企业所得税法规定，企业发生的职工福利费、职工教育经费、职工工会经费、广告费和业务宣传费，可以在计算应纳税所得额时税前扣除。所以正确答案是A、B、C、D、E。8.A、B、C、D、E解析：根据个人所得税法规定，个人取得的住房贷款利息、住房租金、子女教育、继续教育和大病医疗，可以享受专项附加扣除。所以正确答案是A、B、C、D、E。9.A、B、C、D解析：根据企业所得税法规定，企业发生的研发费用加计扣除、税率优惠、减免税和递延纳税，可以享受税收优惠政策。转让定价不是税收优惠政策，而是税收筹划的一种方法。所以正确答案是A、B、C、D。10.A、B、C、D解析：根据个人所得税法规定，个人取得的工资薪金所得、财产转让所得、稿酬所得和偶然所得，需要缴纳个人所得税。国债利息收入是免税的。所以正确答案是A、B、C、D。三、判断题答案及解析1.×解析：企业发生的与生产经营活动有关的支出，必须是实际发生的，才能在计算应纳税所得额时扣除。所以这个表述是错误的。2.√解析：根据个人所得税法规定，个人出售自有住房，如果该住房是自住不满5年的，那么其取得的所得需要缴纳个人所得税，税率为全额的20%。所以这个表述是正确的。3.×解析：企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。所以这个表述是错误的。4.×解析：个人取得的稿酬所得，按收入额的70%作为应纳税