税局会计管理办法

税局会计管理办法一、总则（一）目的为了加强税局会计工作的规范化管理，提高会计信息质量，保障税收工作的顺利进行，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国税收征收管理法》以及国家统一的会计制度等相关法律法规，结合税局实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于各级税务机关及其所属事业单位的会计管理工作。（三）基本原则1.合法性原则税局会计工作应当符合国家法律法规和税收政策的要求，依法进行会计核算和监督。2.准确性原则会计信息应当真实、准确、完整，如实反映税局的财务状况和税收征管情况，为决策提供可靠依据。3.及时性原则及时收集、处理和传递会计信息，确保会计报表等资料按时编制和报送，满足税收管理和财务管理的需要。4.规范化原则建立健全会计管理制度和工作流程，规范会计核算方法、会计凭证格式、会计账簿设置以及财务报告编制等工作，提高会计工作的标准化水平。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置1.各级税局应当根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应当明确职责分工，确保会计工作的有序开展。2.会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历，熟悉国家财经法律法规和税收政策，具备较强的组织协调能力和财务管理能力。（二）会计人员配备1.按照会计岗位设置要求，配备足够数量的会计人员，包括会计主管、总账会计、明细账会计、出纳等。各岗位会计人员应当具备相应的专业知识和技能，熟悉会计业务流程。2.会计人员应当持有会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育，不断更新知识，提高业务水平。鼓励会计人员参加会计专业技术资格考试，取得相应的专业技术职务资格。（三）会计人员职责1.会计主管职责-负责组织和管理本单位的会计工作，制定会计工作计划和财务管理制度，并组织实施。-审核重要财务事项，监督会计核算过程，确保会计信息的真实性和准确性。-协调与其他部门的工作关系，参与税收征管和财务管理的决策，提供财务分析和建议。-组织会计人员培训和考核，提高会计人员的业务素质和工作能力。2.总账会计职责-负责设置和登记总账，编制总账科目余额表，定期核对总账与明细账、日记账的余额，确保账账相符。-组织编制年度财务预算和决算报告，审核各项财务收支，对预算执行情况进行分析和监督。-负责财务报表的编制和报送工作，确保财务报表数据准确、内容完整。-协助会计主管做好财务分析工作，提供相关财务数据和信息。3.明细账会计职责-按照会计制度规定，设置和登记各类明细账，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等明细账，详细记录各项经济业务的发生情况。-负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。-定期核对明细账与相关总账、日记账的余额，确保账账相符；与财产物资管理部门核对财产物资的账目，确保账实相符。-协助做好财务清查工作，提供相关清查资料。4.出纳职责-负责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家现金管理和银行结算制度的规定，审核支付凭证，确保资金收付的安全、准确。-登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期编制现金流量报表，反映现金收支情况。-保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等，确保其安全完整。-协助其他会计人员做好相关财务工作，如核对账目、整理会计凭证等。（四）会计人员职业道德1.会计人员应当遵守职业道德规范，诚实守信、廉洁奉公、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。2.严禁会计人员违反法律法规和职业道德，弄虚作假、贪污挪用、泄露机密等行为。对违反职业道德的会计人员，应当视情节轻重给予批评教育、警告、罚款、调离会计岗位等处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。三、会计核算（一）会计核算基础1.税局会计核算应当以权责发生制为基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，均按公历起讫日期确定。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明；记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的会计凭证。2.税局办理各项经济业务，必须取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应当具备以下基本内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。3.记账凭证应当根据审核无误的原始凭证编制，记账凭证的内容应当包括：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。4.会计凭证应当按照编号顺序及时传递，不得积压。会计凭证在装订成册前，应当按照分类和编号顺序保管，不得散失。记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份、起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。（三）会计账簿1.税局应当按照国家统一的会计制度规定和会计业务需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账、明细账应当采用订本式账簿，日记账应当采用订本式账簿或者活页式账簿。其他辅助性账簿可以根据实际需要采用活页式或者卡片式账簿。3.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。4.各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。对账工作每年至少进行一次。（四）财务报告1.税局应当按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报告，包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等报表及附注。财务报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。2.财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务报告的真实、完整。3.财务报告应当按照规定的期限及时报送上级主管部门和财政、税务等相关部门。报送的财务报告应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称、单位地址、财务报告所属年度、季度、月度，送出日期，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。四、财务监督（一）内部监督1.税局应当建立健全内部财务监督制度，明确会计机构、会计人员和其他部门、人员的监督职责权限，规范财务监督的程序和方法。2.会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。3.会计机构、会计人员发现账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。4.单位应当定期对财务收支情况进行内部审计，内部审计机构或人员应当独立于财务部门，对财务收支的真实性、合法性和效益性进行审查和评价，并提出审计意见和建议。（二）外部监督1.税局应当依法接受财政、审计、税务等部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。2.财政部门有权对税局的会计工作进行监督检查，包括对会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计资料的真实性、完整性进行检查，对会计核算、会计监督等会计工作情况进行检查，对会计人员从业资格和任职资格进行检查等。3.审计部门有权对税局的财务收支情况进行审计监督，审查财务收支的真实性、合法性和效益性，揭露和查处违法违规行为，促进加强财务管理和廉政建设。4.税务部门对税局的税收征管和财务核算情况进行监督检查，确保税收政策的正确执行和税款的及时足额征收，防止税收流失和违规违纪行为的发生。五、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案是指税局在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括会计凭证、会计账簿、财务报告、其他会计资料等。（二）会计档案的整理与归档1.会计年度终了后，会计机构应当按照国家档案管理的有关规定，对会计档案进行整理、立卷、装订成册，并编制会计档案保管清册。2.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。3.移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。（三）会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。1.永久保管的会计档案包括：年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。2.保管期限为30年的会计档案包括：会计凭证、会计账簿、会计档案移交清册等。3.保管期限为10年的会计档案包括：月度、季度、半年度财务报告、银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表等。（四）会计档案的查阅与复制1.单位内部人员查阅会计档案，应当经会计机构负责人（会计主管人员）批准。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。2.外部单位因工作需要查阅或复制税局会计档案的，应当持有单位正式介绍信，经单位负责人批准后，方可办理查阅或复制手续。查阅或者复制会计档案的人员，应当在会计档案查阅登记簿上登记查阅日期、查阅内容、查阅人员等情况。（五）会计档案的销毁1.保管期满的会计档案，除本办法规定不得销毁的情形外，可以按照以下程序销毁：-由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。-单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。-销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。-监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的